Embora você conheça o propósito de sua organização sem fins lucrativos e tenha um entendimento do mecanismo de propriedade e controle desejado, é hora de escolher o tipo de 501(c)(3) que melhor represente a estrutura operacional planejada de sua organização. Há dois tipos principais de organizações sem fins lucrativos, instituições públicas de caridade e fundações privadas, e depois há um terceiro tipo, menos comum, de organizações sem fins lucrativos chamado fundação operacional privada. A maior diferença entre os dois tipos principais é que as instituições de caridade públicas principalmente levantam fundos do público para operar programas em sua área de impacto, enquanto as fundações privadas são normalmente projetadas para dar fundos a outras instituições de caridade ou indivíduos.
Caridades Públicas
Uma instituição de caridade pública é projetada para um propósito – operar programas que beneficiem diretamente o público. Como tal, o IRS exige que as instituições públicas de caridade cumpram esta designação de três maneiras. Primeiro, o IRS exige que uma instituição pública de caridade restrinja suas atividades a essa finalidade beneficente. Em segundo lugar, as instituições públicas de caridade devem obter nada menos do que 1/3 de seu financiamento do público, sejam indivíduos ou outras instituições públicas de caridade, em oposição a fundações privadas, corporações ou grandes doadores. Isto é conhecido como o “teste de apoio público”, no qual os indivíduos (pequenos doadores dando não mais do que 2% do rendimento operacional anual da instituição sem fins lucrativos) ou instituições de caridade públicas compreendem não menos do que 1/3 do orçamento operacional anual.
A terceira qualificação de uma instituição de caridade pública diz respeito ao conselho de administração. Em uma instituição de caridade pública, indivíduos relacionados por sangue, casamento ou co-propriedade empresarial devem compreender menos de 50% dos assentos do conselho de administração. Além disso, embora os membros deste conselho possam ser empregados pela organização que governam, existem regras estritas de que tais decisões devem ser “à altura das armas” e sem benefício privado para os membros do conselho. Como tal, um quorum (número mínimo de participantes necessário para tornar uma reunião ou voto válido) deve ser possível sem incluir qualquer membro da diretoria relacionado por sangue ou associação comercial. Este é o “teste organizacional” de qualificação para o status de instituição de caridade pública.
Fundações Privadas
Conversamente, uma fundação privada é geralmente projetada com o propósito de apoiar financeiramente outras instituições de caridade públicas, em vez de operar diretamente programas de caridade. Isto vem com algum benefício financeiro reduzido para os doadores, por exemplo, apenas até 30% da renda anual é dedutível dos impostos quando doada a uma fundação privada versus até 50% da renda para instituições de caridade públicas. Há também a exigência de que um mínimo de 5% dos bens patrimoniais sejam distribuídos a cada ano. Outra contrapartida é uma limitação mais rigorosa no emprego dos membros do conselho dentro da fundação.
No entanto, em troca destas restrições, as fundações privadas podem ser mantidas e financiadas de perto. Não existem regulamentos que proíbam o controle majoritário por membros da família ou parceiros de negócios, nem qualquer exigência de cumprimento de um teste de apoio público. Além disso, a exigência de 5% de distribuição de ativos pode ser cumprida por programas autogeridos.
Fundações operacionais privadas
O terceiro tipo de organização 501(c)(3) é a fundação operacional privada, que é um híbrido das duas configurações organizacionais acima. Enquanto uma fundação operacional privada pode ser mantida de perto, e ter financiamento de um número limitado de fontes, a fundação operacional privada deve operar programas que beneficiem diretamente o público, e não pode considerar a doação de financiamento como um programa. Em troca, a fundação operativa privada permite níveis de dedutibilidade de caridade pública para os doadores. Há relativamente poucos desses tipos de organizações sem fins lucrativos, mas elas permitem flexibilidade para organizações sem fins lucrativos que desejam executar diretamente programas beneficentes.
Fazer a Decisão
Todas as formas de 501(c)(3) organizações têm regras de transparência, e uma organização estreitamente mantida não é nenhuma garantia de privacidade ou falta de responsabilidade com o IRS. O público doador deve entender claramente os mecanismos de controle e governança da organização. Mas cada organização sem fins lucrativos tem seus benefícios e limitações. Normalmente é mais difícil para as fundações privadas levantar fundos externos porque a percepção é que a falta de um conselho diversificado dá aos doadores menos controle sobre o uso e distribuição de suas doações. Fundações públicas de caridade e fundações operacionais privadas são mantidas na expectativa estrita de que seus fundos sejam utilizados para executar programas que beneficiem diretamente o público, com menos flexibilidade.
Não há regras rígidas e rápidas em relação ao tipo de 501(c)(3) que é melhor para a sua organização. Depende da configuração que melhor permite à sua organização atingir seus objetivos.