Une fois que vous connaissez l’objectif de votre organisme sans but lucratif et que vous comprenez le mécanisme de propriété et de contrôle que vous souhaitez, il est temps pour vous de choisir le type de 501(c)(3) qui représente le mieux la structure opérationnelle prévue de votre organisme. Il existe deux principaux types d’organisations à but non lucratif, les organismes publics de bienfaisance et les fondations privées, ainsi qu’un troisième type d’organisation à but non lucratif, moins courant, appelé fondation d’exploitation privée. La plus grande différence entre les deux principaux types est que les organismes de bienfaisance publics recueillent principalement des fonds auprès du public pour exploiter des programmes dans leur domaine d’impact, tandis que les fondations privées sont généralement conçues pour donner des fonds à d’autres organismes de bienfaisance ou à des particuliers.
Organismes de bienfaisance publics
Un organisme de bienfaisance public est conçu dans un seul but – exploiter des programmes bénéficiant directement au public. En tant que tel, l’IRS exige que les organismes de bienfaisance publics répondent à cette désignation de trois façons. Premièrement, l’IRS exige qu’un organisme de bienfaisance public limite ses activités à cette fin de bienfaisance. Deuxièmement, les organismes de bienfaisance publics doivent obtenir au moins 1/3 de leur financement du public, soit des particuliers ou d’autres organismes de bienfaisance publics, par opposition aux fondations privées, aux sociétés ou aux grands donateurs. C’est ce qu’on appelle le « test du soutien public », selon lequel les particuliers (petits donateurs ne donnant pas plus de 2 % du revenu d’exploitation annuel de l’organisme sans but lucratif) ou les organismes de bienfaisance publics représentent au moins 1/3 du budget d’exploitation annuel.
La troisième qualification d’un organisme de bienfaisance public concerne le conseil d’administration. Dans un organisme de bienfaisance public, les personnes liées par le sang, le mariage ou la copropriété commerciale doivent représenter moins de 50 % des sièges du conseil d’administration. En outre, si les membres de ce conseil peuvent être employés par l’organisme qu’ils dirigent, il existe des règles strictes selon lesquelles ces décisions doivent être prises « sans lien de dépendance » et sans avantage privé pour les initiés. À ce titre, le quorum (nombre minimum de participants requis pour qu’une réunion ou un vote soit valide) doit pouvoir être atteint sans inclure de membres du conseil liés par le sang ou par une association commerciale. Il s’agit du « test organisationnel » de qualification pour le statut d’organisme de bienfaisance public.
Fondations privées
À l’inverse, une fondation privée est généralement conçue dans le but de soutenir financièrement d’autres organismes de bienfaisance publics, plutôt que de gérer directement des programmes de bienfaisance. Cela s’accompagne d’un avantage financier réduit pour les donateurs, par exemple, seulement jusqu’à 30% du revenu annuel est déductible des impôts lorsqu’il est donné à une fondation privée, contre jusqu’à 50% du revenu pour les organismes de bienfaisance publics. Il est également exigé qu’un minimum de 5 % des avoirs soit distribué chaque année. Une autre contrepartie est une limitation plus stricte de l’emploi des membres du conseil d’administration au sein de la fondation.
Cependant, en échange de ces restrictions, les fondations privées sont autorisées à être détenues et financées de manière étroite. Il n’existe aucune réglementation interdisant le contrôle majoritaire par des membres de la famille ou des partenaires commerciaux, ni aucune obligation de remplir un test de soutien public. En outre, l’exigence de distribution de 5% des actifs peut être remplie par des programmes autogérés.
Fondations d’exploitation privées
Le troisième type d’organisation 501(c)(3) est la fondation d’exploitation privée, qui est un hybride des deux configurations organisationnelles ci-dessus. Bien qu’une fondation opérationnelle privée puisse être détenue de façon étroite et bénéficier d’un financement provenant d’un nombre limité de sources, la fondation opérationnelle privée doit gérer des programmes bénéficiant directement au public et ne peut pas considérer le don de fonds comme un programme. En échange, la fondation privée permet aux donateurs de bénéficier des niveaux de déductibilité des organismes de bienfaisance publics. Ces types d’organisations à but non lucratif sont relativement peu nombreux, mais ils permettent une certaine flexibilité pour les organisations à but non lucratif à participation restreinte qui veulent gérer directement des programmes de bienfaisance.
Prendre la décision
Toutes les formes d’organisations 501(c)(3) ont des règles de transparence, et une organisation à participation restreinte n’est pas une garantie de confidentialité ou de manque de responsabilité avec l’IRS. Le public donateur doit comprendre clairement les mécanismes de contrôle et de gouvernance de l’organisation. Mais chaque structure organisationnelle à but non lucratif a ses avantages et ses limites. Il est généralement plus difficile pour les fondations privées de lever des fonds extérieurs, car la perception est que l’absence d’un conseil d’administration diversifié donne aux donateurs moins de contrôle sur l’utilisation et la distribution de leurs dons. Les organismes de bienfaisance publics et les fondations d’exploitation privées sont tenus à une attente stricte que leur financement soit utilisé pour exécuter des programmes bénéficiant directement au public, avec moins de flexibilité.
Il n’y a pas de règles strictes et rapides concernant le type de 501 (c) (3) qui est le meilleur pour votre organisation. Cela dépend de la configuration qui permet le mieux à votre organisation d’atteindre ses objectifs.
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