När du väl känner till syftet med din ideella organisation och har en förståelse för den önskade ägar- och kontrollmekanismen är det dags att välja den typ av 501(c)(3) som bäst representerar din organisations planerade verksamhetsstruktur. Det finns två huvudtyper av ideella organisationer, offentliga välgörenhetsorganisationer och privata stiftelser, och sedan finns det en tredje, mindre vanlig typ av ideell organisation som kallas privat driftsstiftelse. Den största skillnaden mellan de två huvudtyperna är att offentliga välgörenhetsorganisationer i första hand samlar in medel från allmänheten för att driva program inom sitt område, medan privata stiftelser vanligtvis är utformade för att ge bort medel till andra välgörenhetsorganisationer eller enskilda personer.
Offentliga välgörenhetsorganisationer
En offentlig välgörenhetsorganisation är utformad för ett enda syfte – att driva program som direkt gynnar allmänheten. Som sådan kräver IRS att offentliga välgörenhetsorganisationer uppfyller denna beteckning på tre sätt. För det första kräver IRS att en offentlig välgörenhetsorganisation begränsar sin verksamhet till detta välgörande ändamål. För det andra måste offentliga välgörenhetsorganisationer få minst en tredjedel av sin finansiering från allmänheten, antingen enskilda personer eller andra offentliga välgörenhetsorganisationer, i motsats till privata stiftelser, företag eller större givare. Detta är känt som ”testet för offentligt stöd”, där privatpersoner (små givare som ger högst 2 % av den ideella organisationens årliga verksamhetsintäkter) eller offentliga välgörenhetsorganisationer står för minst 1/3 av den årliga verksamhetsbudgeten.
Den tredje egenskapen för en offentlig välgörenhetsorganisation gäller den styrande styrelsen. I en offentlig välgörenhetsorganisation måste personer som är släkt med varandra genom blod, äktenskap eller samägande av företag ha mindre än 50 % av styrelseplatserna. Även om styrelseledamöterna kan vara anställda av den organisation som de styr finns det dessutom strikta regler om att sådana beslut måste fattas ”på armlängds avstånd” och utan privata fördelar för insiders. Det måste därför vara möjligt att uppnå beslutförhet (minsta antal deltagare som krävs för att ett möte eller en omröstning ska vara giltig) utan att ta med några styrelseledamöter som är släkt med varandra genom blodsband eller affärsförbindelser. Detta är det ”organisatoriska testet” för att få status som offentlig välgörenhetsorganisation.
Privata stiftelser
En privat stiftelse är däremot vanligtvis utformad för att finansiellt stödja andra offentliga välgörenhetsorganisationer, snarare än att direkt driva välgörenhetsprogram. Detta medför vissa minskade ekonomiska fördelar för givarna, t.ex. är endast upp till 30 % av årsinkomsten avdragsgill när den doneras till en privat stiftelse jämfört med upp till 50 % av inkomsten för offentliga välgörenhetsorganisationer. Det finns också ett krav på att minst 5 % av tillgångarna delas ut varje år. En annan kompromiss är strängare begränsningar av styrelseledamöternas anställning inom stiftelsen.
I utbyte mot dessa begränsningar tillåts privata stiftelser att ha ett nära innehav och vara nära finansierade. Det finns inga bestämmelser som förbjuder majoritetskontroll av familjemedlemmar eller affärspartner, och inte heller något krav på att uppfylla ett test för offentligt stöd. Dessutom kan kravet på 5 % av fördelningen av tillgångarna uppfyllas av program som drivs i egen regi.
Privata driftsstiftelser
Den tredje typen av 501(c)(3)-organisation är den privata driftsstiftelsen, som är en hybrid av de två ovan nämnda organisatoriska uppställningarna. Även om en privat stiftelse kan ha ett nära ägarförhållande och få finansiering från ett begränsat antal källor, måste den privata stiftelsen bedriva program som direkt gynnar allmänheten och kan inte betrakta det som ett program att ge bort finansiering. I gengäld tillåter den privata stiftelsen avdragsrätt för donatorer på samma nivå som offentliga välgörenhetsorganisationer. Det finns relativt få av dessa typer av ideella organisationer, men de ger flexibilitet för nära ägda ideella organisationer som vill driva välgörenhetsprogram direkt.
Medvetet beslut
Alla former av 501(c)(3)-organisationer har regler om öppenhet och insyn, och en nära ägd organisation är inte någon garanti för sekretess eller brist på ansvarsskyldighet gentemot skattemyndigheten. Den donerande allmänheten måste tydligt förstå organisationens kontroll- och styrningsmekanismer. Men varje ideell organisationsform har sina fördelar och begränsningar. Det är vanligtvis svårare för privata stiftelser att samla in extern finansiering eftersom uppfattningen är att avsaknaden av en diversifierad styrelse ger givarna mindre kontroll över användningen och fördelningen av deras donationer. Offentliga välgörenhetsorganisationer och privata stiftelser har strikta förväntningar på att deras finansiering ska användas för att driva program som direkt gynnar allmänheten, med mindre flexibilitet.
Det finns inga fasta regler för vilken typ av 501(c)(3) som är bäst för din organisation. Det beror på vilket upplägg som bäst gör det möjligt för din organisation att uppnå sina mål.