Als u eenmaal het doel van uw non-profit organisatie kent en een inzicht heeft in uw gewenste eigendom en controle mechanisme, is het tijd voor u om het type 501(c)(3) te kiezen dat het beste de geplande operationele structuur van uw organisatie vertegenwoordigt. Er zijn twee hoofdtypen non-profitorganisaties, openbare liefdadigheidsinstellingen en particuliere stichtingen, en dan is er nog een derde, minder gebruikelijk type non-profitorganisatie genaamd een particuliere exploitatiestichting. Het grootste verschil tussen de twee hoofdtypen is dat openbare liefdadigheidsinstellingen in de eerste plaats fondsen werven bij het publiek om programma’s uit te voeren in hun werkgebied, terwijl particuliere stichtingen meestal zijn ontworpen om fondsen weg te geven aan andere liefdadigheidsinstellingen of individuen.
Publieke liefdadigheidsinstellingen
Een openbare liefdadigheidsinstelling is ontworpen voor één doel – om programma’s uit te voeren die direct ten goede komen aan het publiek. Daarom eist de IRS dat openbare liefdadigheidsinstellingen op drie manieren aan deze benaming voldoen. Ten eerste vereist de IRS dat een openbare liefdadigheidsinstelling haar activiteiten beperkt tot dat liefdadigheidsdoel. Ten tweede, moeten openbare liefdadigheidsinstellingen niet minder dan 1/3 van hun financiering verkrijgen van het publiek, hetzij particulieren of andere openbare liefdadigheidsinstellingen, in tegenstelling tot particuliere stichtingen, bedrijven, of grote donoren. Dit staat bekend als de “publieke ondersteuningstest”, waarbij individuen (kleine donoren die niet meer dan 2% van de jaarlijkse bedrijfsinkomsten van de non-profit geven) of openbare liefdadigheidsinstellingen niet minder dan 1/3 van het jaarlijkse operationele budget vormen.
De derde kwalificatie van een openbare liefdadigheidsinstelling betreft de raad van bestuur. In een openbare liefdadigheidsinstelling moeten personen die verwant zijn door bloed, huwelijk of zakelijk mede-eigendom, minder dan 50% van de bestuurszetels uitmaken. Bovendien mogen leden van deze raad van bestuur weliswaar in dienst zijn van de organisatie die zij besturen, maar er zijn strikte regels dat dergelijke besluiten “at arms-length” moeten worden genomen en zonder particulier voordeel voor insiders. Als zodanig moet een quorum (het minimumaantal deelnemers dat vereist is om een vergadering of stemming geldig te laten zijn) mogelijk zijn zonder dat bestuursleden die door bloedverwantschap of zakenrelaties met elkaar verbonden zijn, deel uitmaken van de raad. Dit is de “organisatorische test” voor kwalificatie als een openbare liefdadigheidsinstelling.
Private Stichtingen
Omgekeerd is een private stichting gewoonlijk ontworpen met het doel andere openbare liefdadigheidsinstellingen financieel te ondersteunen, in plaats van rechtstreeks liefdadigheidsprogramma’s uit te voeren. Dit gaat gepaard met enig financieel voordeel voor de donoren: zo is slechts 30% van het jaarlijkse inkomen fiscaal aftrekbaar wanneer het aan een particuliere stichting wordt geschonken, terwijl dit voor openbare liefdadigheidsinstellingen tot 50% van het inkomen kan bedragen. Er is ook een vereiste dat elk jaar minimaal 5% van de activa wordt uitgekeerd. In ruil voor deze beperkingen mogen particuliere stichtingen echter in nauw beheerde handen zijn en een nauwe financiering hebben. Er zijn geen voorschriften die verbieden dat familieleden of zakenpartners meerderheidszeggenschap hebben, en evenmin is vereist dat wordt voldaan aan een eis van overheidssteun. Bovendien kan aan de eis van 5% verdeling van activa worden voldaan door zelf beheerde programma’s.
Private Operating Foundations
Het derde type 501(c)(3) organisatie is de private exploitatiestichting, die een hybride is van de bovenstaande twee organisatievormen. Terwijl een particuliere exploitatiestichting in nauw bezit kan zijn, en financiering uit een beperkt aantal bronnen kan hebben, moet de particuliere exploitatiestichting programma’s uitvoeren die het publiek rechtstreeks ten goede komen, en kan het weggeven van financiering niet als een programma beschouwen. In ruil daarvoor staat de private exploitatiestichting de donateurs aftrekbaarheid voor goede doelen toe. Er zijn relatief weinig van deze soorten non-profitorganisaties, maar ze bieden flexibiliteit voor nauw gehouden non-profitorganisaties die rechtstreeks liefdadigheidsprogramma’s willen uitvoeren.
Making the Decision
Alle vormen van 501 (c) (3) -organisaties hebben transparantieregels, en een nauw gehouden organisatie is geen garantie voor privacy of een gebrek aan verantwoording bij de IRS. Het donerende publiek moet duidelijk de controle- en bestuursmechanismen van de organisatie begrijpen. Maar elke non-profit organisatiestructuur heeft zijn voordelen en beperkingen. Het is doorgaans moeilijker voor particuliere stichtingen om externe financiering aan te trekken, omdat de perceptie bestaat dat het ontbreken van een gediversifieerd bestuur de donoren minder controle geeft over het gebruik en de verdeling van hun donaties. Openbare liefdadigheidsinstellingen en particuliere operationele stichtingen worden gehouden aan een strikte verwachting dat hun financiering wordt gebruikt om programma’s uit te voeren die direct ten goede komen aan het publiek, met minder flexibiliteit.
Er zijn geen harde en snelle regels met betrekking tot welk type 501 (c) (3) het beste is voor uw organisatie. Het hangt ervan af welke opzet uw organisatie het beste in staat stelt haar doelen te bereiken.