Valószínűleg ott ül az íróasztalon, vagy valószínűleg csak a konyhapultra dobva – bankoktól, hitelezőktől, munkáltatóktól, tőzsdeügynököktől és sok mástól származó nyomtatványok. Egyeseknél a nyomtatványokat egyszerűen csak átadják az adóelőkészítőnek; másoknál a nyomtatványokról leolvassák az információkat, és beviszik azokat a kedvenc adószoftverükbe – talán még néhány négybetűs szót is kiejtve menet közben. Függetlenül attól, hogy hogyan kívánja kitölteni az adóbevallását, valószínűleg nem ismeri az összes részletet arról, hogy mit jelent az űrlapokra nyomtatott sok betű, szám és egyéb adat. Ez az egyik olyan bejegyzés a több közül, amely ezen változtatni fog, és segít abban, hogy elkezdje megérteni az adónyomtatványok sokaságát.
1099-MISC nyomtatvány, Különféle jövedelem
A 1099-MISC nyomtatvány, Különféle jövedelem olyan jövedelmeket jelent, amelyeket nem lehet szépen kategorizálni, hogy bármely más nyomtatványon elférjenek.
Ez a nyomtatvány egyik célja az üzleti vagy kereskedelmi tevékenységből adódó kifizetések jelentése. Az olyan szolgáltatásokért, mint például a fűnyírás, történő kifizetéseket nem kell jelenteni. Ez nem jelenti azt, hogy ezeket a kifizetéseket nem tekintik jövedelemnek – azok, és nagy valószínűséggel adókötelesek. Ez csak azt jelenti, hogy a kifizetőnek nem kell jelentenie a kifizetéseket az IRS-nek (vagy Önnek a 1099-MISC nyomtatványon).
A kifizetőnek szintén nem kell kiállítania ezt a nyomtatványt a vállalatoknak, beleértve az S vagy C társaságként kezelt LLC-ket; a fuvarozásért, raktározásért, telefonért, áruért és hasonló dolgokért történő kifizetésekért; a bérleti díjakért történő kifizetésekért; az alkalmazottaknak fizetett bérekért és kifizetésekért (ezeket a W-2 nyomtatványon találja); a jogtalan bebörtönzésért történő kifizetésekért; az Igazságügyi Minisztérium által rokkantsági ellátásokért vagy túlélő hozzátartozói ellátásokért fizetett kártérítésekért; és az elhunyt közbiztonsági tisztviselők eltartottjainak egyes ellátásaiért. Az ösztöndíjakat és ösztöndíjakat, valamint a besúgók kártérítéséért fizetett díjakat sem kell a 1099-MISC nyomtatványon jelenteni. Végül, minden olyan kifizetést, amelyet más nyomtatványon, például a 1099-K, a 1099-C és bármely más nyomtatványon kellene feltüntetni, nem jelentenek a 1099-MISC-en.
A 1099-MISC kibocsátását igénylő (alább ismertetett) különleges kritériumok mellett 1099-MISC-et kell kibocsátani, ha a kifizetés összegétől függetlenül szövetségi adót tartanak vissza a tartalékadó-visszatartási követelmények miatt.
A 1099-MISC nyomtatvány általában így néz ki:
A 1099-MISC nyomtatvány részletesebben
A nyomtatvány bal, felső oldalán a kifizető adatai, az Ön adatai pedig a 1099-MISC nyomtatvány bal, alsó oldalán találhatók. Valószínűleg vagy az Ön teljes társadalombiztosítási száma (SSN), vagy esetleg csak az utolsó néhány számjegye is ki lesz nyomtatva. Bár néhány más nyomtatványon, például a W-2 nyomtatványon a teljes SSN-számot fel kell tüntetni, a 1099-MISC nyomtatványon a magánélet védelme érdekében az első néhány számjegyet ki lehet hagyni. Függetlenül attól, hogy mi van a nyomtatványra nyomtatva, a hitelező a teljes társadalombiztosítási számát elküldi az A-másolattal együtt, amikor azt elküldi az IRS-nek.
Egy meglehetősen új szabályozás előírja néhány kifizető számára, hogy a 1099-MISC nyomtatványon a vonatkozó négyzet bejelölésével feleljen meg a külföldi számlák adóügyi megfelelési törvény (FATCA) követelményeinek. Ha a FATCA jelölőnégyzetben van egy pipa, akkor előfordulhat, hogy Önnek FATCA-jelentési kötelezettsége van. Saját felelősségére hagyja figyelmen kívül az ebben a rovatban lévő jelölést – a FATCA-val kapcsolatos hibák elkövetésének nagyon súlyos következményei lehetnek, beleértve a büntetőjogi felelősségre vonást is.
1. rovat
Ha az év során 600 USD-nél nagyobb összegű bérleti díjat kapott, akkor az az 1. rovatban szereplő összeg lesz. Ebbe beletartoznak az érmés játékok bérleti díjai, valamint a gépbérletek.
2. rovat
A 2. rovatban a bruttó 10 USD-t meghaladó jogdíjfizetéseket kell jelenteni. Ez magában foglalja a gáz-, olaj- vagy ásványkincs jogdíjakat. Nem tartalmazza a felszíni jogdíjakat (amelyeket az 1. rovatban szereplő összegben kell jelenteni), a gáz- vagy olajtartalékfizetéseket (amelyeket a 7. rovatban szereplő összegben kell jelenteni), vagy a fakivágási szerződésekből származó jogdíjakat (amelyeknek külön formanyomtatványuk van). Az immateriális javakból származó jogdíjfizetéseket szintén a 2. rovatban kell jelenteni, mint például a védjegyek, kereskedelmi nevek, szerzői jogok és szabadalmak.
3. rovat
Ha szerencséje volt, és nyert a lottón, a nyereményt a 3. rovatban lehet jelenteni. Ide tartoznak az indiai szerencsejátékokból származó nyereségek, díjak, nyeremények (beleértve a fantáziasportokból származó nyereményeket is), az adóköteles kártérítések és a 600 USD-t meghaladó egyéb jövedelmek. A 3. rovatban az elhunyt munkavállalók kedvezményezettjei által kapott összegeket is be kell jelenteni. Ez kissé furcsának tűnhet, de ne feledje, hogy a 3. rovatot olyan jövedelmek bejelentésére használják, amelyek más rovatokban vagy más nyomtatványokon nem jelenthetők. Általában a 3. rovatban szereplő szám a 1040-es nyomtatvány 21. sorába kerül, az “egyéb jövedelem” sorba. Ha azonban az összeg üzleti vagy kereskedelmi tevékenységből származik, akkor azt a C és/vagy F listán kell jelenteni.
4. rovat
Ha szövetségi adót tartanak vissza, az a 4. rovatban lesz feltüntetve. Általában ez olyan személyek tartalékadó-visszatartásából származik, akik nem adták meg az adóazonosító jelüket (TIN), vagy akiknek más kötelezettségük volt a tartalékadó-visszatartásra.
5. rovat
Míg valószínűleg nem sokakra vonatkozik, a halászhajókból származó bevételek az 5. rovatban szerepelnek. Ez a rovat tartalmazza a fogás eladásából származó bevételből való részesedést, valamint a természetbeni juttatások valós piaci értékét az általában 10 főnél kevesebb személyzettel rendelkező hajók esetében. Az 5. rovatban kell jelenteni az útankénti 100 USD-nél kisebb készpénzkifizetéseket is, amelyek a minimális fogásoktól függenek, és amelyeket csak a kiegészítő feladatok miatt fizetnek. A bérek azonban a W-2-es nyomtatványon szerepelnek, nem pedig a 1099-MISC-en.
6. rovat
A 6. rovatban szerepelnek a legalább 600 USD összegű kifizetések, amelyeket orvosként vagy más egészségügyi vagy egészségügyi szolgáltatást nyújtó vagy nyújtó személyként kapott. Ez csak az üzleti tevékenység során történt kifizetésekre vonatkozik (nem olyan dolgokra, mint a személyes látogatások). Ide tartoznak a biztosítók által a baleset-, betegség- és egészségbiztosítási programok keretében teljesített kifizetések is. Az egészségügyi költségtérítési megállapodásokból (HRA) vagy rugalmas költési megállapodásokból (FSA) származó kifizetések kizárhatók a jelentéstételi kötelezettség alól. A 1099-MISC nyomtatvány társaságok részére történő kibocsátása alóli mentesség nem vonatkozik a társaságok részére történő egészségügyi vagy egészségügyi szolgáltatási kifizetésekre, beleértve a szakmai társaságokat is. Ez hasonló az ügyvédi díjakhoz (amelyeket alább tárgyalunk).
7. rovat
Ez a rovat vonzza valószínűleg a legnagyobb figyelmet. A 7. rovat a 600 USD-t meghaladó nem alkalmazotti juttatásokat jelenti. Bár a legtöbb ember a nem alkalmazotti díjazást a szabadúszó munkával hozza összefüggésbe, ide tartoznak a nem alkalmazottként végzett szolgáltatásokért járó jutalékok, díjak, díjak és díjak is (feltéve, hogy ezeket nem vállalatoknak fizetik). Ez magában foglalja az üzleti tevékenység során nyújtott szolgáltatásokért fizetett egyéb típusú díjazásokat is, amelyeket bárki fizet, aki nem az Ön alkalmazottja. Még a halak készpénzes vásárlását is tartalmazza (ha ez nem hihető, olvassa el a nyomtatvány útmutatóját).
Amint fentebb említettük, az itt jelentett összegben a munkabérből származó gáz- és olajkifizetéseket is látni fogja. Ha vállalkozást vagy kereskedelmet folytat, ezeket a kifizetéseket a C-listán kell jelenteni, ahol az önfoglalkoztatási adó hatálya alá tartoznak. (Bár, ha a kifizetés nem üzleti célú vagy hobbi, valószínűleg a 1040-es nyomtatvány 21. sorába kerül, így nem terheli az önfoglalkoztatási adó.)
A szakmai szolgáltatásokért fizetett díjakat (például vállalkozók és könyvelők), valamint bizonyos jutalékokat, díjmegosztási megállapodásokat, utalási megállapodásokat, béren kívüli juttatásokat és cserekereskedelmi díjakat szintén a 7. rovatban kell jelenteni.
Az “arany ejtőernyő”-ként ismert kifizetések, valamint a nem minősített halasztott juttatások (amelyek bruttó jövedelemként beszámíthatók, mivel a program nem felel meg a 409A szakaszban foglalt követelményeknek) szintén ebben a rovatban szerepelnek.
8. rovat – 13. rovat
A legtöbb ember számára szokatlan, hogy ezekben a rovatokban összeg szerepel.
- A 8. rovat az osztalék vagy kamat helyett fizetett pótlékokat tartalmazza. Ide tartoznak a 10 USD vagy annál nagyobb összegű kifizetések, amelyeket a bróker az ügyfél számára az adómentes osztalék vagy kamat helyett kap az ügyfél értékpapírjainak kölcsönadása miatt.
- A 9. rovatot akkor kell bejelölni, ha legalább 5 000 USD értékű terméket kapott letéti jutalék, buy-sell vagy más típusú, viszonteladásra vonatkozó jutalékmegállapodás miatt.
- A 10. rovatban a mezőgazdasági termelőnek terménybiztosításból kifizetett legalább 600 USD összegű biztosítási kifizetéseket kell jelenteni.
- A 11. és a 12. rovat üres lesz.
- A 13. rovat a 20 százalékos jövedéki adó hatálya alá tartozó arany ejtőernyős juttatásokat tartalmazza.
14. rovat
A 14. rovatban az ügyvédeknek kifizetett legalább 600 USD összegű bruttó összegek szerepelnek. Ez akkor is így van, ha az ügyvéd valójában egy társaság, vagy ha a kifizető nem vett igénybe jogi szolgáltatást. Még akkor is itt kell jelenteni az összeget, ha a pénz egy része harmadik félnek fizetendő, vagy ha az ügyfél és az ügyvéd egyetlen elszámolási csekken szerepel, az összeget itt kell jelenteni. Ebben az esetben feltétlenül jegyezze fel a nyomtatványon szereplő összeg és az adóbevallás benyújtásakor jelentett összeg közötti különbség magyarázatát.
15. rovat
A 15a és 15b rovatok általában üresek, mivel a 409A szakasz szerinti jelentést más nyomtatványokon is lehet tenni. Ha a 15b. rovatban van bejegyzés, annak a 7. rovatban szereplő összegben is szerepelnie kell.
16. rovat – 18. rovat
A 16., 17. és 18. rovat egy vagy két államra vonatkozó állami információkat jelent. Az IRS nem követeli meg ezt az információt, de hasznos lehet az Ön számára, ha az egyik olyan államban él, ahol van jövedelemadó (mint a legtöbb államban). Gyakran előfordul, hogy a 1099-MISC nyomtatványon szereplő összegek a szövetségi és az állami adó szempontjából is megegyeznek. Ha az állami adó miatt visszatartottak pénzt, az a 16-os rovatban fog megjelenni, bár ez nem túl gyakori.
Összefoglalva
Ne felejtse el, hogy a jövedelem jövedelemnek minősül. Még ha nem is kap 1099-MISC-et, ez nem jelenti azt, hogy nem kell az összes jövedelmet jelentenie. Még ha a jövedelmet nem is jelentik Önnek egy adott nyomtatványon, akkor is fel kell tüntetnie a jövedelmet az adójában (kivéve, ha az kifejezetten ki van zárva). Mint mindig, bármilyen kérdéssel forduljon adószakértőjéhez.
A többi vonatkozó adónyomtatványról szóló információkért keresse e sorozat további cikkeit.