Der ligger højst sandsynligt et skatteformularstårn på skrivebordet, eller er sandsynligvis bare smidt på køkkenbordet – formularer fra banker, långivere, arbejdsgivere, børsmæglere og mange andre. For nogle mennesker vil formularerne bare blive afleveret til din skattebehandler; for andre vil du tage oplysningerne fra formularerne og indtaste dem i dit foretrukne skattesoftware – måske endda udtale et par ord med fire bogstaver undervejs. Uanset hvordan du har tænkt dig at udfylde din skat, kender du sandsynligvis ikke alle detaljerne om, hvad de mange bogstaver, tal og andre data, der er trykt på formularerne, betyder. Dette er et af flere indlæg, der vil ændre det og hjælpe dig med at begynde at forstå de mange skatteformularer.
Form 1099-MISC, Miscellaneous Income
Form 1099-MISC, Miscellaneous Income, rapporterer indtægter, der ikke kan kategoriseres pænt, så de passer på nogen anden formular.
Et af formålene med denne formular er at rapportere betalinger, der er foretaget på grund af driften af en virksomhed eller handel. Betalinger for tjenesteydelser, f.eks. græsslåning, skal ikke indberettes. Det betyder ikke, at disse betalinger ikke betragtes som indkomst – det er de, og de er højst sandsynligt skattepligtige. Det betyder blot, at betaleren ikke behøver at indberette betalingerne til skattemyndighederne (eller til dig på en 1099-MISC).
Det er heller ikke påkrævet for en betaler at udstede denne formular for betalinger, der foretages til selskaber, herunder et LLC, der behandles som et S- eller C-selskab; betaling for fragt, opbevaring, telefon, varer og lignende ting; betalinger for leje; lønninger og betalinger til ansatte (find dem på formular W-2); betalinger for uberettiget fængsling; kompensation betalt af justitsministeriet for invaliditetsydelser eller efterladteydelser; og nogle ydelser til efterladte til afdøde offentlige sikkerhedsbetjente. Desuden skal stipendier og legater samt honorarer, der betales som kompensation til informanter, ikke indberettes på en 1099-MISC. Endelig skal alle betalinger, der skal stå på en anden formular, såsom en 1099-K, en 1099-C og enhver anden formular, ikke indberettes på en 1099-MISC.
Sammen med de specifikke kriterier, der kræver udstedelse af en 1099-MISC (beskrevet nedenfor), vil der blive udstedt en 1099-MISC, når der tilbageholdes føderal skat på grund af krav om backup-rensning, uanset betalingsbeløbet.
Sådan ser en formular 1099-MISC normalt ud:
Den mere detaljerede formular 1099-MISC
Den venstre, øverste side af formularen har betalerens oplysninger, og dine oplysninger er på den venstre, nederste side af formular 1099-MISC. Enten dit fulde Social Security Number (SSN), eller måske kun de sidste par cifre, vil sandsynligvis også blive trykt der. Selv om dit fulde SSN er påkrævet for nogle andre formularer, f.eks. W-2, kan de første par cifre fjernes på 1099-MISC for at beskytte dit privatliv. Uanset hvad der er trykt på formularen, sender långiveren dit fulde socialsikringsnummer sammen med kopi A, når den sendes til IRS.
Nogle forholdsvis nye bestemmelser kræver, at nogle betalere skal overholde kravene i Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) ved at afkrydse det tilhørende felt på formular 1099-MISC. Hvis der er et kryds i feltet for FATCA, har du muligvis et krav om FATCA-rapportering. Hvis du ignorerer afkrydsningen i denne boks, er det på egen risiko – konsekvenserne af at begå fejl med hensyn til FATCA kan være meget alvorlige, herunder at blive anklaget for strafbare handlinger.
Box 1
Hvis du har modtaget huslejer for mere end 600 USD i løbet af året, vil det være i Box 1 beløbet. Heri indgår leje for møntdrevne spil samt leje af maskiner.
Box 2
Box 2 indberetter royaltybetalinger på mere end 10 USD brutto. Dette omfatter royalties for gas, olie eller mineralske ejendomme. Det omfatter ikke arealroyalties (som indberettes i rubrik 1), betalinger for driftsinteresser i gas eller olie (indberettes i rubrik 7) eller royalties fra kontrakter om betaling efter hugst af tømmer (som har deres egen formular). Royaltybetalinger fra immaterielle aktiver indberettes også i rubrik 2, f.eks. varemærker, handelsnavne, ophavsrettigheder og patenter.
Boks 3
Hvis du har været heldig og vundet i lotto, kan gevinsten indberettes i rubrik 3. Dette omfatter fortjeneste fra indisk spil, præmier, præmier (herunder eventuelle gevinster fra fantasy sport), skattepligtige erstatninger og andre indtægter på over 600 USD. I rubrik 3 indberettes også beløb, der er modtaget af begunstigede efter afdøde ansatte. Dette kan virke lidt mærkeligt, men husk, at rubrik 3 bruges til at indberette indtægter, der ikke kan indberettes i andre rubrikker eller på andre formularer. Normalt vil tallet i boks 3 blive opført på linje 21 i din 1040, i linjen for “anden indkomst”. Men hvis beløbet stammer fra en virksomhed eller handel, skal det indberettes på et skema C og/eller skema F.
Box 4
Hvis der er tilbageholdt føderal skat, vil det være i beløbet i Box 4. Normalt er dette fra backup tilbageholdelse for folk, der ikke har oplyst deres skatte-id-nummer (TIN), eller som havde et andet krav om backup tilbageholdelse.
Box 5
Selv om det sandsynligvis ikke gælder for mange, vil indtægter fra fiskerbåde være i Box 5. Denne rubrik omfatter enhver andel af provenuet fra salg af fangsten og den rimelige markedsværdi af uddelinger i naturalier for både, der normalt har mindre end 10 besætningsmedlemmer. Også kontante betalinger på under 100 USD pr. fangstrejse, der er betinget af minimumsfangster, og som kun betales som følge af ekstra opgaver, indberettes i rubrik 5. Lønninger vil dog være på W-2, ikke på 1099-MISC.
Box 6
Betalinger, som du har modtaget på mindst 600 USD som læge eller anden leverandør eller leverandør af sundhedsydelser eller medicinske ydelser, vil være i Box 6 beløbet. Dette gælder kun for betalinger, der er foretaget i forbindelse med udøvelse af virksomhed (ikke ting som f.eks. personlige besøg). Det omfatter også betalinger fra forsikringsselskaber i forbindelse med ulykkes-, syge- og sygeforsikringsprogrammer. Betalinger fra Health Reimbursement Arrangements (HRA’er) eller Flexible Spending Arrangements (FSA’er) kan være undtaget fra indberetningskravene. Fritagelse for udstedelse af formular 1099-MISC til selskaber gælder ikke for betalinger for sundhedspleje eller medicinske ydelser til selskaber, hvilket omfatter professionelle selskaber. Dette svarer til advokathonorarer (behandles nedenfor).
Felt 7
Dette felt tiltrækker sandsynligvis den største opmærksomhed. I rubrik 7 indberettes vederlag til ikke-ansatte på mere end 600 USD. Selv om de fleste forbinder vederlag til ikke-ansatte med freelancearbejde, omfatter det også provisioner, honorarer, priser og præmier for tjenesteydelser udført af ikke-ansatte (forudsat at de udbetales til virksomheder). Det omfatter også andre former for kompensation, der betales for tjenesteydelser i forbindelse med forretningsførelse af enhver, der er din ansatte. Det omfatter endda kontantkøb af fisk (se vejledningen til formularen, hvis det er troværdigt).
Som nævnt ovenfor vil du også se gas- og oliebetalinger fra arbejdsinteresser i det beløb, der rapporteres her. Hvis du driver en virksomhed eller handel, vil disse betalinger blive rapporteret på din Schedule C, hvor de er underlagt selvstændig erhvervsskat. (Selvom, hvis betalingen er af ikke-erhvervsmæssige årsager eller en hobby, vil den højst sandsynligt blive opført på 1040 på linje 21, så den vil ikke være underlagt skat på selvstændig virksomhed.)
Gebyrer for professionelle tjenesteydelser (f.eks. entreprenører og revisorer) samt visse provisioner, gebyrsplitningsordninger, henvisningsordninger, fringe benefits og byttehandlergebyrer indberettes også i rubrik 7.
Betalinger, der er kendt som âGolden parachutesâ, sammen med ikke-kvalificeret udskudt kompensation (der kan indgå som bruttoindkomst, fordi planen ikke opfylder kravene i afsnit 409A), er også i denne boks.
Boks 8 – boks 13
For de fleste mennesker er det ualmindeligt, at disse bokse indeholder et beløb.
- Boks 8 er for erstatningsbetalinger i stedet for udbytte eller renter. Dette omfatter samlede betalinger på 10 USD eller derover, som en mægler modtager for sin kunde i stedet for skattefritaget udbytte eller renter på grund af udlån af kundens værdipapirer.
- Rubrik 9 afkrydses, hvis du har fået mindst 5 000 USD i produkter på grund af en indskudskommission, køb-salg eller en anden form for kommissionsordning for videresalg.
- I rubrik 10 anføres forsikringsudbetalinger på mindst 600 USD, der er betalt til en landmand fra en afgrødeforsikringspolice.
- Rubrik 11 og rubrik 12 er blanke.
- Rubrik 13 er for gyldne faldskærmsprovenu, der er omfattet af en punktafgift på 20 procent.
Kasse 14
Bruttobeløb på mindst 600 USD, der er betalt til advokater, er i rubrik 14. Dette er tilfældet, selv om advokaten i virkeligheden kan være et selskab, eller selv om betaleren ikke har modtaget juridiske tjenesteydelser. Selv hvis nogle penge skal betales til en tredjepart, eller hvis klienten og advokaten står på en enkelt forligscheck, skal beløbet indberettes her. I dette tilfælde skal du sørge for at notere forklaringen på forskellen mellem beløbet på formularen og det beløb, du indberetter, når du indsender selvangivelsen.
Box 15
Felt 15a og 15b er normalt tomme, da indberetning for Section 409A kan ske på andre formularer. Hvis rubrik 15b har en post, skal den også være i rubrik 7-beløbet.
Rubrik 16 – rubrik 18
Rubrik 16, rubrik 17 og rubrik 18 indberetter statsoplysninger for en eller to stater. IRS kræver ikke disse oplysninger, men de er nyttige for dig, hvis du befinder dig i en af de stater, der har indkomstskat (som de fleste gør). Ofte er beløbene på formular 1099-MISC de samme fra både den føderale og statslige skatteperspektiv. Hvis der er tilbageholdt penge til statsskat, vil det fremgå af beløbet i rubrik 16, selv om det er meget almindeligt.
Sammenfattende
Glem ikke, at indkomst betragtes som indkomst. Selv om du modtager en 1099-MISC, betyder det ikke, at du ikke behøver at indberette al indkomst. Selv hvis indkomsten ikke er indberettet til dig på en bestemt formular, skal du medtage indkomsten i din skat (medmindre den specifikt er udelukket). Som altid skal du kontakte din skattebehandler med eventuelle spørgsmål.
For oplysninger om andre relevante skatteformularer skal du kigge efter andre artikler i denne serie.