Pöydälläsi istuu todennäköisesti verolomakkeiden torni, tai luultavasti juuri keittiön tiskipöydälle heitetty – lomakkeita pankeilta, lainanantajilta, työnantajilta, pörssivälittäjiltä ja monilta muilta. Joillekin ihmisille lomakkeet vain luovutetaan verovalmistelijalle, toisille otat lomakkeiden tiedot ja syötät ne suosikkivero-ohjelmaasi – ehkä jopa lausuen muutaman nelikirjaimisen sanan samalla. Riippumatta siitä, miten aiot täyttää verosi, et luultavasti tiedä kaikkia yksityiskohtia siitä, mitä lomakkeisiin painetut kirjaimet, numerot ja muut tiedot tarkoittavat. Tämä on yksi monista viesteistä, jotka muuttavat tämän ja auttavat sinua ymmärtämään verolomakkeiden moninaisuutta.
Lomake 1099-MISC, sekalaiset tulot
Lomakkeella 1099-MISC, sekalaiset tulot, ilmoitetaan tulot, joita ei voida hienosti luokitella niin, että ne sopisivat mihinkään muuhun lomakkeeseen.
Lomakkeen eräs käyttötarkoitus on raportoida maksuista, jotka on suoritettu yrityksen tai elinkeinonharjoittamisen vuoksi. Maksuja palveluista, kuten ruohonleikkuusta, ei tarvitse ilmoittaa. Tämä ei tarkoita sitä, ettei näitä maksuja pidettäisi tuloina – ne ovat, ja ne ovat todennäköisesti veronalaisia. Se tarkoittaa vain sitä, että maksajan ei tarvitse ilmoittaa maksuja IRS:lle (tai sinulle 1099-MISC-lomakkeella).
Maksajan ei myöskään tarvitse antaa tätä lomaketta maksuista, jotka on suoritettu yhtiöille, mukaan lukien S- tai C-yhtiönä käsiteltävät LLC:t; maksuista rahdista, varastoinnista, puhelimesta, kauppatavarasta ja vastaavista asioista; maksuista vuokrista; palkoista ja työntekijöille suoritetuista maksuista (löytyvät lomakkeelta W-2); maksuista, jotka on suoritettu aiheettomasta vangitsemisesta; korvauksista, jotka on maksanut oikeusministeriö työkyvyttömyyskorvauksina tai eloonjääneille maksettavina etuisuuksina; ja joistakin etuisuuksista, jotka on maksettu edesmenneiden virkamiesten huollettavana oleville henkilöille. Myöskään apurahoja ja stipendejä sekä ilmiantajille maksettuja korvauksia ei tarvitse ilmoittaa lomakkeella 1099-MISC. Maksuja, jotka pitäisi ilmoittaa jollakin muulla lomakkeella, kuten 1099-K:lla, 1099-C:llä tai millä tahansa muulla lomakkeella, ei ilmoiteta 1099-MISC-lomakkeella.
1099-MISC-lomakkeen antamista edellyttävien erityisperusteiden (jotka on kuvattu jäljempänä) lisäksi 1099-MISC-lomake annetaan, kun liittovaltion vero pidätetään ennakonpidätysvelvollisuuksien vuoksi maksun määrästä riippumatta.
Lomake 1099-MISC näyttää yleensä seuraavalta:
Lomake 1099-MISC yksityiskohtaisemmin
Lomakkeen vasemmalla, ylhäällä, sivulla on maksajan tiedot, ja sinun tietosi ovat lomakkeen 1099-MISC vasemmalla, alhaalla. Joko koko sosiaaliturvatunnuksesi (SSN) tai ehkä vain pari viimeistä numeroa tulostuu todennäköisesti myös sinne. Vaikka joissakin muissa lomakkeissa, kuten W-2-lomakkeessa, vaaditaan koko SSN-numerosi, 1099-MISC-lomakkeessa muutama ensimmäinen numero voidaan jättää pois yksityisyytesi suojaamiseksi. Riippumatta siitä, mitä lomakkeeseen on painettu, lainanantaja lähettää täydellisen sosiaaliturvatunnuksesi kopion A mukana, kun se lähetetään IRS:lle.
Tietyissä melko uusissa säännöksissä edellytetään, että joidenkin maksajien on noudatettava ulkomaisten tilien verotuksen noudattamista koskevan lain (Foreign Account Tax Compliance Act, FATCA) vaatimuksia merkitsemällä siihen liittyvä ruutu lomakkeeseen 1099-MISC. Jos FATCA-ruutuun on merkitty rasti, sinulla saattaa olla FATCA-raportointivaatimus. Jätä ruutuun merkitty rasti huomiotta omalla vastuullasi – FATCA:ta koskevien virheiden seuraukset voivat olla hyvin vakavia, mukaan lukien rikossyytteet.
Ruutu 1
Jos sait vuoden aikana yli 600 Yhdysvaltain dollarin suuruisia vuokria, se merkitään ruutuun 1. Tähän sisältyvät kolikkopelien vuokrat sekä pelikoneiden vuokrat.
Laatikko 2
Laatikossa 2 ilmoitetaan yli 10 Yhdysvaltain dollarin bruttomääräiset rojaltimaksut. Tämä sisältää kaasun, öljyn tai mineraalikiinteistöjen rojaltimaksut. Siihen eivät kuulu pinta-alan rojaltimaksut (jotka ilmoitetaan kohdassa 1), työosuusmaksut kaasusta tai öljystä (ilmoitetaan kohdassa 7) tai rojaltimaksut puutavarasta tehdyistä pay-as-cut-sopimuksista (joilla on oma lomakkeensa). Aineettomista hyödykkeistä, kuten tavaramerkeistä, kauppanimistä, tekijänoikeuksista ja patenteista, maksetut rojaltimaksut ilmoitetaan myös laatikossa 2.
Laatikko 3
Jos sinulla oli onnea ja voitit lotossa, voitot voidaan ilmoittaa laatikossa 3. Tähän kuuluvat intialaisista peleistä saadut voitot, palkinnot, palkinnot (mukaan lukien fantasiaurheilusta saadut voitot), veronalaiset vahingonkorvaukset ja muut tulot, jotka ylittävät 600 Yhdysvaltain dollaria. Ruutuun 3 ilmoitetaan myös kuolleiden työntekijöiden edunsaajien saamat määrät. Tämä saattaa tuntua hieman oudolta, mutta muistakaa, että laatikkoa 3 käytetään sellaisten tulojen ilmoittamiseen, joita ei voida ilmoittaa muissa laatikoissa tai muilla lomakkeilla. Tavallisesti laatikon 3 numero merkitään 1040-asiakirjan riville 21, riville âmuut tulotâ. Mutta jos summa on peräisin liiketoiminnasta tai kaupasta, se on ilmoitettava C- ja/tai F-luettelossa.
Ruutu 4
Jos liittovaltion veroa pidätetään, se on ruudussa 4. Tavallisesti tämä johtuu ennakonpidätyksestä sellaisten henkilöiden osalta, jotka eivät ole antaneet verotunnistenumeroaan (TIN) tai joilla on jokin muu vaatimus ennakonpidätyksen suorittamisesta.
Ruutu 5
Kalastusaluksista saadut tulot merkitään ruutuun 5, vaikka ne eivät todennäköisesti koske monia. Tämä ruutu sisältää osuuden saaliin myynnistä saatavista tuloista ja luontoissuoritusten käyvän markkina-arvon sellaisten alusten osalta, joiden miehistöön kuuluu tavallisesti alle 10 jäsentä. Myös käteismaksut, jotka ovat alle 100 Yhdysvaltain dollaria matkaa kohti ja jotka ovat riippuvaisia vähimmäissaaliista ja jotka maksetaan ainoastaan lisätehtävistä, ilmoitetaan kohdassa 5. Palkat merkitään kuitenkin W-2-lomakkeeseen, ei 1099-MISC-lomakkeeseen.
Laatikko 6
Laatikkoon 6 merkitään maksut, jotka sait lääkärinä tai muuna terveydenhuolto- tai sairaanhoitopalvelujen tarjoajana tai toimittajana ja joiden määrä on vähintään 600 USD. Tämä koskee vain liiketoiminnan harjoittamisen yhteydessä suoritettuja maksuja (ei esimerkiksi henkilökohtaisia käyntejä). Siihen sisältyvät myös vakuutuksenantajien maksut tapaturma-, sairaus- ja sairausvakuutusohjelmista. Terveydenhuollon korvausjärjestelyistä (Health Reimbursement Arrangements, HRA) tai joustavista menojärjestelyistä (Flexible Spending Arrangements, FSA) suoritetut maksut saattavat jäädä raportointivaatimusten ulkopuolelle. Vapautus lomakkeen 1099-MISC antamisesta yrityksille ei koske terveydenhuolto- tai sairaanhoitopalvelujen maksuja yrityksille, joihin kuuluvat myös ammatinharjoittajayritykset. Tämä on samanlainen asia kuin asianajajien palkkiot (käsitellään jäljempänä).
Ruutu 7
Tämä ruutu herättää todennäköisesti eniten huomiota. Ruudussa 7 ilmoitetaan yli 600 Yhdysvaltain dollarin suuruiset korvaukset muille kuin työntekijöille. Vaikka useimmat ihmiset yhdistävät palkansaajan ulkopuolisen korvauksen freelance-työhön, se sisältää myös palkkiot, palkkiot, palkinnot ja palkinnot palkansaajan ulkopuolisista palveluista (olettaen, että niitä ei makseta yrityksille). Siihen sisältyvät myös muunlaiset korvaukset, jotka maksetaan liiketoiminnan harjoittamiseen liittyvistä palveluista kenelle tahansa, joka ei ole työntekijä. Siihen sisältyvät jopa kalojen ostot käteisellä (katso lomakkeen ohjeet, jos tämä ei ole uskottavaa).
Kuten edellä mainittiin, tässä ilmoitettavaan määrään sisältyvät myös kaasu- ja öljymaksut, jotka on maksettu työosuuksista. Jos harjoitat yritystoimintaa tai elinkeinotoimintaa, nämä maksut ilmoitetaan C-luettelossasi, jossa niistä peritään itsenäisen ammatinharjoittajan vero. (Tosin jos maksu on muusta kuin liiketoimintaan liittyvästä syystä tai harrastuksesta, se todennäköisesti merkitään 1040-lomakkeen riville 21, joten siitä ei kanneta itsenäisen ammatinharjoittamisen veroa.)
Ruutuun 7 merkitään myös palkkiot ammatillisista palveluista (esimerkiksi urakoitsijoilta ja kirjanpitäjiltä) sekä tietyt palkkiot, palkkiosidonnaiset järjestelyt, viittausjärjestelyt, luontaisedut ja vaihtokauppa-avustukset.
Kultaisiksi laskuvarjoiksi kutsutut maksut sekä kvalifioimattomat lykätyt palkkiot (jotka voidaan sisällyttää bruttotuloihin sen vuoksi, että järjestely ei täytä 409A pykälän vaatimuksia) merkitään myös tähän laatikkoon.
Laatikko 8 – Laatikko 13
Useimmille henkilöille on harvinaista, että näissä laatikoissa on summa.
- Laatikkoon 8 merkitään osinkojen tai korkojen sijasta suoritetut korvaukset. Tämä sisältää vähintään 10 Yhdysvaltain dollarin suuruiset kokonaismaksut, jotka välittäjä saa asiakkaalleen verovapaiden osinkojen tai korkojen sijasta asiakkaan arvopapereiden lainaamisen vuoksi.
- Ruutuun 9 merkitään rasti, jos sait vähintään 5 000 Yhdysvaltain dollarin suuruisia tuotteita talletus-palkkio-, osto-myynti- tai muunlaisen jälleenmyyntipalkkio-järjestelyn vuoksi.
- Ruutuun 10 merkitään viljelijälle satovakuutuksesta maksetut vakuutusmaksut, joiden määrä on vähintään 600 Yhdysvaltain dollaria.
- Ruutu 11 ja 12 jätetään tyhjäksi.
- Ruutuun 13 merkitään kultaisen kädenpuristushyötykorvauksen tuotot, joihin sovelletaan 20 prosentin valmisteveroa.
Ruutu 14
Ruutuun 14 merkitään vähintään 600 Yhdysvaltain dollarin suuruiset bruttomääräiset summat, jotka on maksettu asianajajille. Näin on, vaikka asianajaja olisi todellisuudessa yritys tai vaikka maksaja ei olisi saanut oikeudellisia palveluja. Vaikka osa rahoista maksettaisiin kolmannelle osapuolelle tai vaikka asiakas ja asianajaja olisivat yhdellä maksusetelillä, summa on ilmoitettava tässä. Muista tässä tapauksessa merkitä selvitys lomakkeessa olevan summan ja veroilmoituksen yhteydessä ilmoittamasi summan välisestä erosta.
Laatikko 15
Laatikot 15a ja 15b ovat tavallisesti tyhjiä, koska 409A §:n mukainen raportointi voidaan tehdä muilla lomakkeilla. Jos ruudussa 15b on merkintä, sen pitäisi olla myös ruudun 7 määrässä.
Ruudut 16 – 18
Ruuduissa 16, 17 ja 18 ilmoitetaan osavaltiotiedot yhden tai kahden osavaltion osalta. IRS ei vaadi näitä tietoja, mutta niistä on sinulle hyötyä, jos asut jossakin osavaltiossa, jossa on tulovero (kuten useimmissa). Usein lomakkeen 1099-MISC summat ovat samat sekä liittovaltion että osavaltion verotuksen näkökulmasta. Jos osavaltion veroa varten on pidätetty rahaa, se näkyy kohdassa 16, vaikka tämä ei olekaan kovin yleistä.
Yhteenveto
Älä unohda, että tulo katsotaan tuloksi. Vaikka et saisikaan 1099-MISC-lomaketta, se ei tarkoita, ettei sinun tarvitse ilmoittaa kaikkia tuloja. Vaikka tuloja ei ilmoitettaisikaan sinulle tietyllä lomakkeella, sinun on sisällytettävä tulot veroihisi (ellei niitä ole erikseen jätetty pois). Kuten aina, ota yhteyttä veroasiantuntijaan, jos sinulla on kysyttävää.
Tietoa muista merkityksellisistä verolomakkeista saat tämän sarjan muista artikkeleista.