銀行、金融業者、雇用主、株式仲買人などからのフォームなど、机の上、あるいはキッチンカウンターに放り込まれたままのタックスフォームがほとんどではないでしょうか？ 人によっては、その用紙を税務署に渡したり、用紙に書かれた情報をお気に入りの税務ソフトに入力したり、あるいは四字熟語を使いながら入力したりすることもあるでしょう。 どのような方法で確定申告をするにしても、申告書に印刷されている文字や数字、その他のデータが何を意味しているのか、詳しいことは分からないと思います。 これは、そのような状況を変え、多くの税務申告書を理解するためのいくつかの記事のうちの一つです。
Form 1099-MISC, Miscellaneous Income
The Form 1099-MISC, Miscellaneous Incomeは、他のフォームにうまく分類できない所得を報告するものです。 芝刈りなどのサービスに対する支払いは、報告する必要はありません。 これは、これらの支払いが収入とみなされないということではなく、収入であり、課税対象となる可能性が高いということです。 これは、支払者がIRSに（または1099-MISCであなたに）支払いを報告する必要がないことを意味します。
また、SまたはCコーポレーションとして扱われるLLCを含む法人への支払い、運賃、倉庫、電話、商品、および同様のものに対する支払い、賃貸料、従業員への賃金および支払い（フォームW-2で確認）、不当な投獄に対する支払い、司法省から障害者手当または遺族手当として支払われる報酬、死亡した公安官の家族に対するいくつかの手当についても支払者がこのフォームを発行する必要がないことを表しています。 また、奨学金、情報提供者の報酬は、1099-MISCで報告する必要はありません。 最後に、1099-K、1099-Cなど他のフォームで報告されるべき支払いは、1099-MISCでは報告されません。
1099-MISCの発行を必要とする特定の基準（以下に記述）と共に、支払額に関係なく、バックアップ源泉要件により連邦税を源泉徴収された場合、1099-MISCは、発行されます。
フォーム1099-MISCは通常どのようなものかというと、
The Form 1099-MISC in More Detail
フォームの左上面には支払者の情報、左下面にはあなたの情報が掲載されています。 あなたのソーシャルセキュリティ番号(SSN)は、フルネームか、下2桁だけが印刷されているようです。 W-2 などの他の書類では、完全な SSN が必要ですが、1099-MISC では、プライバシー保護のため、最初の数桁が省かれている場合があります。
いくつかの新しい規則では、一部の支払人はForm 1099-MISCの関連ボックスをチェックすることにより、外国口座税務コンプライアンス法（FATCA）の要件に準拠することが要求されています。 FATCAのボックスにチェックが入っている場合、FATCA報告の要求がある可能性があります。 このボックスのチェックを無視することは、自己責任となります。FATCAに関して間違いを犯すと、刑事責任を問われるなど、非常に深刻な結果を招きます。
Box 1
1年間に600米ドル以上の家賃を受け取った場合、ボックス1の金額に含まれます。
Box 2
Box 2は総額USD 10以上のロイヤリティの支払いを報告します。 これには、ガス、石油、または鉱物資源の使用料が含まれます。 表面使用料（ボックス1の金額で報告される）、ガスやオイルのワーキング・インタレスト（ボックス7の金額で報告される）、木材のペイ・アズ・カット契約からの使用料（これは独自のフォームがある）は含まれない。 商標、トレードネーム、著作権、特許などの無形資産からのロイヤルティもボックス2で報告されます。
Box 3
運良く宝くじが当たった場合、その賞金はボックス3で報告される場合があります。 これには、インディアンゲームからの利益、賞金、賞品（ファンタジースポーツからの賞金を含む）、課税対象損害賠償金、その他600米ドルを超える所得が含まれます。 また、死亡した従業員の受益者が受け取った金額もBox 3で報告します。 これは少し奇妙に思えるかもしれませんが、ボックス3は、他のボックスや他のフォームで報告されない所得を報告するために使用されることを覚えておいてください。 通常、ボックス3の数字は、ライン21に行くあなたの1040 、 âother incomeâのための行です。 しかし、その金額がビジネスやトレードからのものである場合、それはスケジュールCおよび/またはスケジュールFで報告されるべきです。
Box 4
連邦税が源泉徴収されている場合、それはボックス4の金額となります。 通常、これはタックスIDナンバー（TIN）を与えなかった人、またはバックアップ源泉徴収の他の要件があった人に対するバックアップ源泉徴収によるものです。
Box 5
あまり該当しないかもしれませんが、漁船からの収益はボックス5に入ります。 このボックスには、漁獲物の販売による収益の分配や、通常10人以下の乗組員しかいない船の現物分配の公正な市場価格が含まれます。 また、最低漁獲高を条件とし、追加任務のためにのみ支払われる1航海あたり100米ドル未満の現金支払いは、ボックス5で報告されます。 ただし、賃金は1099-MISCではなくW-2に記載されます。
Box 6
医師やその他のヘルスケアや医療サービスの提供者や供給者として受け取った600米ドル以上の支払いは、Box 6の金額に記載されます。 これは業務上の支払いだけが対象です（個人的な訪問などは対象外）。 また、事故、病気、健康保険制度に基づく保険者からの支払いも含まれます。 Health Reimbursement Arrangements (HRAs) や Flexible Spending Arrangements (FSAs) からの支払いは、報告義務から除外される場合があります。 法人に対するフォーム1099-MISCの発行免除は、法人に対するヘルスケアや医療サービスの支払いには適用されません（これには専門職の法人も含まれます）。 これは弁護士報酬（後述）と同様です。
Box 7
このボックスが最も注目されると思われます。 Box7は、600米ドル以上の非雇用者報酬を報告している。 非雇用者報酬というとフリーランスの仕事を連想する人が多いと思うが、非雇用者が行ったサービスに対するコミッション、フィー、賞、賞金なども含まれる（企業への支払いでないことが前提）。 また、従業員以外の人が業務遂行上のサービスに対して支払う他のタイプの報酬も含まれます。 また、魚の現金購入も含まれます（信じられない場合は、フォームの説明を参照してください）。
上記で述べたように、ここで報告される金額には、作業利益からのガスや石油の支払いも含まれます。 もし、あなたがビジネスやトレードを行っているのであれば、これらの支払いは、あなたのスケジュールCに報告され、自営業税の課税対象となります。 (ただし、ビジネスではない理由や趣味のための支払いの場合は、1040の21行目に記載されることが多いので、自営業税の対象にはなりません。)
専門的なサービスに対する報酬（例えば、請負業者や会計士）、特定のコミッション、報酬分割の取り決め、紹介の取り決め、フリンジベネフィット、バーターフィーもボックス7で報告されます。
ゴールデン・パラシュートと呼ばれる支払いや、非適格繰延報酬（プランがセクション409Aの要件を満たさないため総所得に含まれる）もこのボックスに入ります。
Box 8 – Box 13
ほとんどの人にとって、これらのボックスに金額が入ることは珍しいでしょう。 これは、顧客の有価証券を貸したことにより、非課税の配当や利息の代わりにブローカーが顧客のために受け取った10米ドル以上の支払いの合計額。
Box 14
弁護士に支払った少なくともUSD 600の総額はボックス14に入る額である。 これは、弁護士が実際には法人であっても、あるいは支払者が法律サービスを受けなかったとしても同様である。 一部のお金が第三者に支払われる場合や、クライアントと弁護士が1つの決済小切手になっている場合でも、ここで金額を報告する必要があります。
Box 15
通常、セクション409Aに関する報告は他のフォームで行う可能性があるため、ボックス15a、15bは空欄になっています。
Box 16 – Box 18
Box 16, Box 17, Box 18は、1つか2つの州の情報を報告するものです。 IRSはこの情報を要求していませんが、所得税のある州の一つ（ほとんどの州がそうです）にいる場合、この情報は役に立ちます。 多くの場合、Form 1099-MISC に記載されている金額は、連邦税と州税の両方の観点から同じである。 州税のために源泉徴収された場合は、Box16の金額に表示されますが、これはあまり一般的ではありません。
まとめ
所得は所得と見なされることを忘れないでください。 1099-MISCを受け取らなくても、すべての収入を報告する必要がないわけではありません。 たとえ所得が特定のフォームで報告されなかったとしても、その所得を税金に含めなければなりません（特に除外されている場合を除く）。 その他の関連する税務申告書については、このシリーズの他の記事を参照してください。