Il y a très probablement une tour de formulaires d’impôt posée sur le bureau, ou probablement juste jetée sur le comptoir de votre cuisine – des formulaires de banques, de prêteurs, d’employeurs, de courtiers en bourse, et bien d’autres. Pour certains, les formulaires seront simplement remis à votre préparateur de déclarations de revenus ; pour d’autres, vous prendrez les informations contenues dans les formulaires et les saisirez dans votre logiciel fiscal préféré – en prononçant peut-être même quelques mots de quatre lettres au passage. Quelle que soit la façon dont vous comptez remplir vos déclarations, vous ne connaissez probablement pas tous les détails de la signification des nombreuses lettres, chiffres et autres données imprimés sur les formulaires. Ceci est l’un de plusieurs posts qui changeront cela, et vous aideront à commencer à comprendre la multitude de formulaires fiscaux.
Formulaire 1099-MISC, revenus divers
Le formulaire 1099-MISC, revenus divers, rapporte les revenus qui ne peuvent pas être joliment catégorisés pour correspondre à un autre formulaire.
Un des objectifs de ce formulaire est de déclarer les paiements qui sont effectués en raison de l’exploitation d’une entreprise ou d’un commerce. Les paiements pour des services tels que la tonte de la pelouse, n’ont pas besoin d’être déclarés. Cela ne signifie pas que ces paiements ne sont pas considérés comme des revenus – ils le sont, et sont très probablement imposables. Cela signifie seulement que le payeur n’a pas à déclarer ces paiements à l’IRS (ou à vous sur un 1099-MISC).
Il n’est pas non plus nécessaire pour un payeur d’émettre ce formulaire pour les paiements qui sont faits à des sociétés, y compris une SARL traitée comme une société S ou C ; paiement pour le fret, l’entreposage, le téléphone, les marchandises et autres choses similaires ; paiements pour les locations ; salaires et paiements faits aux employés (trouvez ceux sur le formulaire W-2) ; paiements pour incarcération injustifiée ; compensation payée par le ministère de la Justice pour les prestations d’invalidité ou les prestations de survivant ; et certaines prestations pour les personnes à charge des agents de sécurité publique décédés. De plus, les subventions et les bourses d’études, ainsi que les frais payés pour la rémunération des informateurs n’ont pas besoin d’être déclarés sur un 1099-MISC. Enfin, tous les paiements qui devraient figurer sur un autre formulaire, comme un 1099-K, un 1099-C et tout autre formulaire ne sont pas déclarés sur un 1099-MISC.
En plus des critères spécifiques qui nécessitent l’émission d’un 1099-MISC (décrits ci-dessous), un 1099-MISC sera émis lorsque l’impôt fédéral est retenu en raison des exigences de retenue de sauvegarde, indépendamment du montant du paiement.
Voici à quoi ressemble généralement un formulaire 1099-MISC :
Le formulaire 1099-MISC en plus de détails
Le côté gauche, supérieur, du formulaire contient les informations du payeur, et vos informations se trouvent sur le côté gauche, inférieur, du formulaire 1099-MISC. Votre numéro de sécurité sociale (SSN) complet, ou peut-être seulement les deux derniers chiffres, est susceptible d’être imprimé là aussi. Bien que votre SSN complet soit requis pour certains autres formulaires, tels que le W-2, sur le formulaire 1099-MISC, les premiers chiffres peuvent être éliminés afin de protéger votre vie privée. Indépendamment de ce qui est imprimé sur le formulaire, le prêteur envoie votre numéro de sécurité sociale complet avec la copie A lorsqu’elle est envoyée à l’IRS.
Certaines réglementations assez récentes exigent que certains payeurs se conforment aux exigences de la loi sur la conformité fiscale des comptes étrangers (FATCA) en cochant la case correspondante sur le formulaire 1099-MISC. Si la case FATCA est cochée, il se peut que vous ayez une obligation de déclaration FATCA. Ignorez le cochage de cette case à vos risques et périls – les conséquences d’une erreur en matière de FATCA peuvent être très graves, y compris être accusé d’infractions pénales.
Case 1
Si vous avez reçu des loyers de plus de 600 USD au cours de l’année, cela figurera dans le montant de la case 1. Sont inclus les loyers des jeux à pièces ainsi que les locations de machines.
Case 2
La case 2 rapporte les paiements de redevances de plus de 10 USD bruts. Cela comprend les redevances sur le gaz, le pétrole ou les propriétés minières. Elle ne comprend pas les redevances de surface (qui sont déclarées dans le montant de la case 1), les paiements de gaz ou de pétrole au titre de la participation directe (déclarés dans le montant de la case 7), ni les redevances provenant de contrats de paiement à la coupe du bois (qui ont leur propre formulaire). Les paiements de redevances provenant de biens incorporels sont également déclarés dans la case 2, tels que les marques, les noms commerciaux, les droits d’auteur et les brevets.
Case 3
Si votre chance vous a souri et que vous avez gagné à la loterie, ces gains peuvent être déclarés dans la case 3. Cela inclut les bénéfices des jeux indiens, les récompenses, les prix (y compris tout gain provenant de sports fantastiques), les dommages et intérêts imposables et tout autre revenu supérieur à 600 USD. La case 3 permet également de déclarer les montants reçus par les bénéficiaires de salariés décédés. Cela peut sembler un peu étrange, mais n’oubliez pas que la case 3 est utilisée pour déclarer les revenus qui ne peuvent être déclarés dans d’autres cases ou sur d’autres formulaires. En général, le chiffre de la case 3 est reporté à la ligne 21 de votre formulaire 1040, à la ligne « Autres revenus ». Mais, si le montant provient d’une entreprise ou d’un commerce, il doit être déclaré sur une annexe C et/ou une annexe F.
Case 4
Si un impôt fédéral est retenu, il sera dans le montant de la case 4. Habituellement, cela provient d’une retenue de sauvegarde pour les personnes qui n’ont pas donné leur numéro d’identification fiscale (TIN), ou qui avaient une autre exigence de retenue de sauvegarde.
Case 5
Bien que peu susceptible de s’appliquer à beaucoup, les produits des bateaux de pêche seront dans la case 5. Cette case comprend toute part du produit de la vente des prises, et la juste valeur marchande des distributions en nature pour les bateaux comptant normalement moins de 10 membres d’équipage. De même, les paiements en espèces inférieurs à 100 USD par voyage qui sont subordonnés à des prises minimales et qui ne sont payés qu’en raison de tâches supplémentaires sont déclarés dans la case 5. Les salaires, cependant, figureront sur le W-2, et non sur le 1099-MISC.
Case 6
Les paiements que vous avez reçus d’au moins 600 USD en tant que médecin ou autre prestataire ou fournisseur de soins de santé ou de services médicaux seront dans le montant de la case 6. Cela ne concerne que les paiements effectués dans le cadre de l’activité professionnelle (pas les choses comme les visites personnelles). Cela inclut également les paiements effectués par des assureurs dans le cadre de programmes d’assurance accident, maladie et santé. Les paiements effectués dans le cadre d’accords de remboursement de frais médicaux (HRA) ou d’accords de dépenses flexibles (FSA) peuvent être exclus des exigences de déclaration. L’exemption de l’émission du formulaire 1099-MISC aux sociétés ne s’applique pas aux paiements de soins de santé ou de services médicaux aux sociétés, ce qui inclut les sociétés professionnelles. Ceci est similaire aux honoraires d’avocat (discutés ci-dessous).
Case 7
Cette case attire très probablement la plus grande attention. La case 7 fait état d’une rémunération non salariée de plus de 600 USD. Bien que la plupart des gens associent la rémunération des non-salariés au travail en freelance, elle comprend également les commissions, les honoraires, les récompenses et les prix pour des services rendus par des non-salariés (en supposant qu’ils soient versés à des sociétés). Elle comprend également d’autres types de rémunération versée pour des services rendus dans le cadre de l’exploitation d’une entreprise par toute personne qui n’est pas votre employé. Il comprend même les achats de poissons en espèces (voir les instructions du formulaire si cela est crédible).
Comme cela a été mentionné plus haut, vous verrez également des paiements de gaz et de pétrole provenant de participations actives dans le montant déclaré ici. Si vous exploitez une entreprise ou un commerce, ces paiements seront déclarés sur votre annexe C, où ils sont soumis à l’impôt sur le travail indépendant. (Bien que, si le paiement est pour une raison non commerciale ou un passe-temps, le plus souvent, il ira sur le 1040 à la ligne 21, et ne sera donc pas soumis à l’impôt sur le travail indépendant.)
Les honoraires pour les services professionnels (par exemple, les entrepreneurs et les comptables), ainsi que certaines commissions, les accords de fractionnement des honoraires, les accords de référence, les avantages sociaux et les frais de troc, sont également déclarés dans la case 7.
Les paiements connus sous le nom de « parachutes dorés », ainsi que la rémunération différée non qualifiée (incluse dans le revenu brut en raison du fait que le plan ne satisfait pas aux exigences de la section 409A) sont également dans cette case.
Case 8 – Case 13
Pour la plupart des gens, il est rare que ces cases contiennent un montant.
- La case 8 concerne les paiements de substitution au lieu de dividendes ou d’intérêts. Cela comprend les paiements totaux de 10 USD ou plus qu’un courtier reçoit pour son client au lieu de dividendes ou d’intérêts exonérés d’impôt en raison du prêt de titres du client.
- La case 9 sera cochée si vous avez obtenu au moins 5 000 USD de produits en raison d’un accord de commission de dépôt, d’achat-vente ou d’un autre type de commission pour la revente.
- La case 10 fera état des indemnités d’assurance d’au moins 600 USD versées à un agriculteur au titre d’une police d’assurance récolte.
- Les cases 11 et 12 seront vides.
- La case 13 concerne les produits de parachute doré qui sont soumis à une taxe d’accise de 20 %.
Case 14
Les montants bruts d’au moins 600 USD versés à des avocats figurent dans le montant de la case 14. C’est le cas même si l’avocat peut être en réalité une société, ou même si le payeur n’a pas reçu de services juridiques. Même si une partie de l’argent est payable à un tiers, ou si le client et l’avocat figurent sur un seul chèque de règlement, le montant doit être déclaré ici. Dans ce cas, veillez à noter l’explication de la différence entre le montant figurant sur le formulaire et le montant que vous déclarez lors de la déclaration d’impôt.
Case 15
En général, les cases 15a et 15b sont vides car la déclaration pour la section 409A pourrait être effectuée sur d’autres formulaires. Si la case 15b comporte une entrée, elle doit également figurer dans le montant de la case 7.
Case 16 – Case 18
Les cases 16, 17 et 18 rapportent des informations sur l’état pour un ou deux états. L’IRS n’exige pas ces informations, mais elles vous sont utiles si vous êtes dans l’un des États qui ont un impôt sur le revenu (comme la plupart). Souvent, les montants figurant sur le formulaire 1099-MISC sont les mêmes du point de vue de l’impôt fédéral et de l’impôt d’État. Si de l’argent a été retenu pour l’impôt d’État, il apparaîtra dans le montant de la case 16, bien que ce soit très fréquent.
En résumé
N’oubliez pas qu’un revenu est considéré comme un revenu. Même si vous ne recevez pas de 1099-MISC, cela ne signifie pas que vous ne devez pas déclarer tous les revenus. Même si un revenu ne vous est pas déclaré sur un formulaire particulier, vous devez inclure ce revenu dans vos impôts (sauf s’il est spécifiquement exclu). Comme toujours, contactez votre préparateur fiscal pour toute question.
Pour obtenir des informations sur d’autres formulaires fiscaux pertinents, consultez les autres articles de cette série.