Na stole vám s největší pravděpodobností leží věž s daňovými formuláři nebo je pravděpodobně jen tak pohozená na kuchyňské lince – formuláře od bank, věřitelů, zaměstnavatelů, makléřů a mnoha dalších. Někteří lidé formuláře prostě předají svému daňovému poradci, jiní si z formulářů vezmou informace a zadají je do svého oblíbeného daňového softwaru – možná při tom pronesou i několik čtyřpísmenných slov. Bez ohledu na to, jak hodláte své daně vyplnit, pravděpodobně neznáte všechny podrobnosti o tom, co znamenají mnohá písmena, čísla a další údaje vytištěné na formulářích. Toto je jeden z několika příspěvků, které to změní a pomohou vám začít se vyznat v mnoţství daňových formulářů.
Formulář 1099-MISC, Různé příjmy
Formulář 1099-MISC, Různé příjmy, uvádí příjmy, které nelze jednoduše zařadit tak, aby se vešly do jiného formuláře.
Jedním z účelů tohoto formuláře je vykázat platby, které jsou uskutečněny v důsledku provozování podniku nebo živnosti. Platby za služby, např. za sekání trávy, není třeba vykazovat. To neznamená, že se na tyto platby nepohlíží jako na příjem – jsou a s největší pravděpodobností podléhají zdanění. Znamená to pouze, že plátce nemusí tyto platby vykazovat finančnímu úřadu (nebo vám na formuláři 1099-MISC).
Tento formulář nemusí plátce vystavit ani v případě plateb, které jsou vypláceny právnickým osobám, včetně LLC považovaných za S nebo C Corporation; plateb za přepravu, skladování, telefon, zboží a podobné věci; plateb za pronájem; mezd a plateb vyplácených zaměstnancům (ty najdete na formuláři W-2); plateb za neoprávněné uvěznění; náhrad vyplácených ministerstvem spravedlnosti za invalidní dávky nebo pozůstalostní dávky; a některých dávek pro vyživované osoby zemřelých příslušníků veřejné bezpečnosti. Na formuláři 1099-MISC není třeba uvádět také stipendia a granty a poplatky vyplácené za odměny informátorům. A konečně všechny platby, které by měly být uvedeny na jiném formuláři, jako je 1099-K, 1099-C a jakýkoli jiný formulář, se na formuláři 1099-MISC neuvádějí.
Současně se specifickými kritérii, která vyžadují vystavení formuláře 1099-MISC (popsanými níže), se formulář 1099-MISC vystaví v případě, že je sražena federální daň z důvodu požadavků na zálohové srážky bez ohledu na výši platby.
Takto obvykle vypadá formulář 1099-MISC:
Formulář 1099-MISC podrobněji
Na levé, horní straně formuláře jsou uvedeny údaje plátce a vaše údaje jsou na levé, spodní straně formuláře 1099-MISC. Tam bude pravděpodobně vytištěno buď celé vaše číslo sociálního zabezpečení (SSN), nebo třeba jen posledních pár číslic. Ačkoli je celé číslo SSN vyžadováno u některých jiných formulářů, jako je například formulář W-2, na formuláři 1099-MISC může být prvních několik číslic odstraněno, aby bylo chráněno vaše soukromí. Bez ohledu na to, co je na formuláři vytištěno, odesílá věřitel vaše úplné číslo sociálního pojištění spolu s kopií A, když je zasílána daňovému úřadu.
Některé poměrně nové předpisy vyžadují, aby někteří plátci splňovali požadavky zákona o dodržování daňových předpisů u zahraničních účtů (FATCA) zaškrtnutím příslušného políčka na formuláři 1099-MISC. Pokud je zaškrtnuto políčko FATCA, může se na vás vztahovat požadavek na hlášení FATCA. Ignorování zaškrtnutí v tomto políčku je na vaše vlastní nebezpečí – důsledky chyb v souvislosti s FATCA mohou být velmi vážné, včetně obvinění z trestných činů.
Pole 1
Přijali-li jste během roku nájemné vyšší než 600 USD, bude tato částka uvedena v poli 1. Do této částky je zahrnuto nájemné za hry provozované na mince i nájemné za automaty.
Kolečko 2
Kolečko 2 uvádí autorské honoráře vyšší než 10 USD hrubého. Patří sem licenční poplatky za plyn, ropu nebo nerostné suroviny. Nezahrnuje licenční poplatky za povrch (které se vykazují v částce v kolonce 1), platby za pracovní podíl na plynu nebo ropě (vykazují se v částce v kolonce 7) nebo licenční poplatky ze smluv o výplatě za pokácené dřevo (které mají vlastní formulář). V kolonce 2 se vykazují také licenční poplatky z nehmotného majetku, jako jsou ochranné známky, obchodní názvy, autorská práva a patenty.
Kolečko 3
Pokud vám přálo štěstí a vyhráli jste v loterii, můžete tuto výhru vykázat v kolonce 3. Patří sem zisky z indických her, ceny, odměny (včetně případných výher z fantasy sportů), zdanitelné náhrady škody a další příjmy přesahující 600 USD. Do kolonky 3 se uvádějí také částky, které obdrželi příjemci po zemřelých zaměstnancích. To se může zdát poněkud zvláštní, ale nezapomeňte, že kolonka 3 se používá pro vykazování příjmů, které nelze vykázat v jiných kolonkách nebo na jiných formulářích. Obvykle se číslo v kolonce 3 uvede na řádku 21 formuláře 1040 v řádku pro „ostatní příjmy“. Pokud se však jedná o částku z podnikání nebo živnosti, měla by být uvedena v příloze C a/nebo v příloze F.
Rámeček 4
Pokud je z příjmu sražena nějaká federální daň, bude uvedena v částce v rámečku 4. Obvykle se jedná o zálohovou srážku u osob, které neuvedly své daňové identifikační číslo (DIČ) nebo měly jiný požadavek na zálohovou srážku.
Box 5
Ačkoliv se to pravděpodobně netýká mnoha osob, příjmy z rybářských lodí budou uvedeny v Boxu 5. Tato kolonka zahrnuje jakýkoli podíl na výnosech z prodeje úlovku a reálnou tržní hodnotu naturálních výplat u lodí, které mají obvykle méně než 10 členů posádky. Do kolonky 5 se vykazují také platby v hotovosti nižší než 100 USD za plavbu, které jsou závislé na minimálních úlovcích a jsou vypláceny pouze z důvodu dodatečných povinností. Mzda však bude uvedena ve formuláři W-2, nikoliv ve formuláři 1099-MISC.
Kolečko 6
Platby, které jste obdrželi ve výši alespoň 600 USD jako lékař nebo jiný poskytovatel či poskytovatel zdravotnických nebo lékařských služeb, se uvedou v částce v kolonce 6. Jedná se pouze o platby uskutečněné při výkonu činnosti (nikoli o věci jako osobní návštěvy). Patří sem také platby od pojišťoven v rámci programů úrazového, nemocenského a zdravotního pojištění. Platby provedené v rámci programů úhrady nákladů na zdravotní péči (HRA) nebo programů flexibilních výdajů (FSA) mohou být z oznamovací povinnosti vyloučeny. Osvobození od povinnosti vystavovat formulář 1099-MISC pro právnické osoby se nevztahuje na platby za zdravotní péči nebo zdravotní služby právnickým osobám, mezi něž patří i profesní korporace. Je to podobné jako v případě honorářů advokátů (o nichž je pojednáno níže).
Kolečko 7
Toto pole pravděpodobně přitahuje největší pozornost. V kolonce 7 se uvádějí odměny pro zaměstnance, kteří nejsou zaměstnanci, ve výši více než 600 USD. Ačkoliv si většina lidí spojuje odměny mimo zaměstnání s prací na volné noze, zahrnuje také provize, poplatky, odměny a ceny za vykonané sluţby mimo zaměstnání (za předpokladu, ţe jsou vypláceny korporacím). Zahrnuje také jiné typy odměn vyplácených za služby při výkonu podnikatelské činnosti kýmkoli, kdo není vaším zaměstnancem. Zahrnuje dokonce i nákupy ryb v hotovosti (pokud tomu nevěříte, viz pokyny k tiskopisu).
Jak bylo uvedeno výše, ve zde uváděné částce uvidíte i platby za plyn a ropu z pracovních podílů. Pokud provozujete podnikatelskou činnost nebo živnost, budou tyto platby vykázány v příloze C, kde podléhají dani ze samostatné výdělečné činnosti. (Ačkoli, pokud se jedná o platbu z nepodnikatelského důvodu nebo o koníček, s největší pravděpodobností půjde na řádek 21 formuláře 1040, takže nebude podléhat dani ze samostatné výdělečné činnosti)
Platby za profesionální služby (např. dodavatelé a účetní) spolu s některými provizemi, dohodami o rozdělení honoráře, dohodami o doporučení, vedlejšími výhodami a směnnými poplatky se rovněž vykazují v kolonce 7. V kolonce 7 se uvedou i odměny za profesionální služby (např. dodavatelé a účetní).
Platby známé jako „zlaté padáky“ spolu s nekvalifikovanými odloženými odměnami (zahrnutelnými do hrubého příjmu z důvodu, že plán nesplňuje požadavky § 409A) patří rovněž do této kolonky.
Kolonka 8 – Kolonka 13
Ve většině případů je neobvyklé, aby tyto kolonky obsahovaly nějakou částku.
- Kolonka 8 je určena pro Náhradní platby místo dividend nebo úroků. Patří sem celkové platby ve výši 10 USD nebo více, které makléř obdrží pro svého zákazníka místo dividend nebo úroků osvobozených od daně z důvodu zapůjčení cenných papírů zákazníka.
- Kolonka 9 bude zaškrtnuta, pokud jste získali produkty v hodnotě alespoň 5 000 USD z důvodu depozitní provize, nákupu a prodeje nebo jiného typu provizní dohody za další prodej.
- Do kolonky 10 se uvede pojistné plnění ve výši alespoň 600 USD vyplacené zemědělci z pojistné smlouvy na plodiny.
- Kolonka 11 a 12 budou prázdné.
- Do kolonky 13 se uvedou příjmy ze zlatého padáku, které podléhají 20 % spotřební dani.
Kolonka 14
Hrubé částky ve výši alespoň 600 USD vyplacené advokátům jsou v kolonce 14 uvedeny. A to i v případě, že advokátem může být ve skutečnosti právnická osoba, nebo i v případě, že plátce právní služby neobdržel. I v případě, že je část peněz vyplácena třetí osobě, nebo pokud jsou klient a advokát na jednom šeku na vyrovnání, musí být tato částka uvedena zde. V takovém případě nezapomeňte uvést vysvětlení rozdílu mezi částkou uvedenou ve formuláři a částkou, kterou vykážete při podání daňového přiznání.
Rozhraní 15
Obvykle jsou pole 15a a 15b prázdná, protože vykazování pro § 409A může být provedeno na jiných formulářích. Pokud je v kolonce 15b nějaký údaj, měl by být uveden i v kolonce 7.
Kolečka 16 – 18
V kolonkách 16, 17 a 18 se uvádějí údaje za jeden nebo dva státy. IRS tyto informace nevyžaduje, ale jsou pro vás užitečné, pokud se nacházíte v některém ze států, který má daň z příjmu (jako většina z nich). Částky na formuláři 1099-MISC jsou často stejné z hlediska federální i státní daně. Pokud byly nějaké peníze sraženy na státní daň, objeví se v částce v kolonce 16, i kdyţ je to velmi časté.
Shrnutí
Nezapomeňte, ţe příjem je povaţován za příjem. I kdyţ obdržíte formulář 1099-MISC, neznamená to, ţe nemusíte vykázat všechny příjmy. I když vám příjem není vykázán na konkrétním formuláři, musíte jej zahrnout do svých daní (pokud není výslovně vyloučen). S případnými dotazy se jako vždy obraťte na svého daňového poradce.
Informace o dalších relevantních daňových formulářích naleznete v dalších článcích této série.