Rozpočtování

Rozpočtování pro podnikání hraje zásadní roli v systému kontroly řízení. Přináší stručné informace o tom, co je to rozpočet, co je to rozpočtování a jeho různé metody, tj. nulový, přírůstkový, tradiční a činnostní.

Než porozumíme různým typům metod rozpočtování, seznámíme se s významem rozpočtu.

Co je to rozpočet?

Rozpočet je písemná projekce finančních výsledků určitého oddělení, konkrétního projektu, obchodní jednotky nebo organizace na uvažované období. Obvykle se rozpočty pro podniky nebo oddělení vytvářejí na účetní období, tj. na jeden rok. Toto období však může být kratší nebo delší než jeden rok. Je zde naprostá flexibilita, protože metoda zůstává stejná a podnik může sestavit nebo naplánovat rozpočet na období, které chce.

Existují různé typy rozpočtů, a tedy i metodiky rozpočtování.

Co je to rozpočtování?

Primárně se činnost sestavování rozpočtu nazývá rozpočtování. V mnoha organizacích se jedná o samostatné oddělení starající se pouze o přípravu a realizaci rozpočtů.

Důležitost rozpočtování

V podnikatelském světě si nemůžeme dovolit přeceňovat význam rozpočtu. V každé fázi rozhodování, plánování a koordinace jsou rozpočty nebo plány základními nástroji řídicí kontroly.

Dává celé organizaci vnitřní směr, kam má směřovat a kam má dosáhnout, jednak pomůže managementu v komunikaci a vedení týmu s plnou jasností. Na druhé straně je tento dokument užitečný i pro vnější svět. Ukazuje, čeho se podnik snaží dosáhnout a zda je cesta a směr správný, nebo má chybu. Zda je cíl a cíle nebo v souladu s realitou na trhu. Zda je rozpočet pouhým snem na papíře, nebo zda má jasně vymezený a dobře definovaný akční plán k dosažení těchto snů.

Monitorování rozpočtu a korekce kurzu

Tvorba dobře definovaných rozpočtů nestačí. Průběh podnikání je třeba také průběžně sledovat a porovnávat s rozpočty. Porovnání rozpočtovaných výkonů se skutečnými vrhá světlo a ukazuje:

• zda podnik hospodaří podle plánu,
• zda je organizace na správné cestě a jaké jsou šance na dosažení rozpočtů.
• v jakých oblastech není vidět žádoucí trakce a co je potřeba udělat, aby se trakce dosáhlo.
• Zda se někde děje něco špatně, co vyžaduje okamžitou pozornost, nebo je potřeba jiná strategie k omezení této špatnosti,
• pomůže organizaci udělat korekci kurzu v polovině cesty tak, aby byly minimalizovány odchylky. Očekávání nebo výkony by mohly být přerozděleny mezi oddělení. To může organizaci pomoci dosáhnout rozpočtovaných cílů i přesto, že provede interní úpravy.

Účelem tohoto článku je také upozornit na různé metody a postupy rozpočtování.

Typy metod / technik rozpočtování

Typy rozpočtů

Podle požadavků podniku existují různé typy sestavovaných a plánovaných rozpočtů. Nejprve si povíme o nejoblíbenějších typech rozpočtů, kterými jsou:

1. Roční provozní rozpočet
2. Rolvingové rozpočty
3. Výdajový rozpočet
4. Master budget
5. Master budget

.

6. Provozní rozpočet
7. Programový rozpočet
8. Finanční rozpočet

Metody / techniky sestavování rozpočtu

Většinou, příprava rozpočtu se řídí jednou z těchto metod. Níže jsou uvedeny nejoblíbenější typy metod sestavování rozpočtu podniku.

1. Tradiční
2. Inkrementální
3. Nulové
4. Založené na činnosti

Co je to tradiční metoda sestavování rozpočtu

Tradiční sestavování rozpočtu je metoda sestavování rozpočtu, při které se za základ považuje rozpočet minulého roku. Rozpočet běžného roku se připravuje tak, že se provedou změny v rozpočtu předchozího roku úpravou výdajů na základě míry inflace, spotřebitelské poptávky, situace na trhu atd. Základem pro sestavení rozpočtu běžného roku jsou loňské příjmy a výdaje. V tradičních rozpočtech je třeba zdůvodnit pouze ty položky, které jsou nad rámec loňského rozpočtu. Tato technika se snadno připravuje a provádí, až na určitou míru rigidity, protože jednou připravené rozpočty se nemohou měnit.

Chcete-li se podrobně seznámit s touto metodou a jejími výhodami a nevýhodami, navštivte stránku – Tradiční rozpočtování.

Co je metoda inkrementálního rozpočtování?

Inkrementální rozpočtování je metoda, při níž vedoucí pracovníci připravují rozpočet běžného roku na základě změn v rozpočtu minulého roku. Tyto změny mají podobu přidání nebo snížení výdajů oproti loňskému rozpočtu. Při inkrementálním rozpočtování je výchozím bodem pro přípravu rozpočtu rozpočet předchozího období. Tato technika sestavování rozpočtu nepřipisuje žádnou prioritu životně důležitým činnostem podniku. Jednoduše upravujeme loňský rozpočet s ohledem na faktor inflace. Jedná se o rychlou a snadnou metodu přípravy rozpočtů.

Podrobné informace o výhodách a nevýhodách naleznete na stránce – Přírůstkové rozpočtování,

Co je to metoda rozpočtování s nulovým základem?

Metodu rozpočtování s nulovým základem běžně používá mnoho organizací. Při ZBB začíná příprava rozpočtu na běžný rok od nuly, bez ohledu na rozpočet předchozího roku. Pro každé účetní období se připravuje nový rozpočet, který bere za základ nulu, a zdroje přidělené jednotlivým oddělením se zdůvodňují podle výdajů daného období. Pořadí pro přidělení zdrojů je na základě priority všech činností podniku. Ačkoli je tato metoda časově náročná, poskytuje přesné výsledky.

Pro detailní seznámení s metodou a jejími klady a zápory navštivte – Zero Based Budgeting

Co je metoda Activity Based Budgeting

Activity-based budgeting je metoda, při níž se nejprve rozhoduje o výstupu nebo rozpočtových cílech či činnosti. Jinými slovy, vedení zde uplatňuje přístup shora dolů. Po definování a určení činností se analyzuje, jaké všechny nákladové faktory jsou potřebné k dokončení dané činnosti, cíle nebo výstupu. A poté se po zvážení všech těchto nákladových faktorů připraví rozpočet.

Nebere se v úvahu rozpočet nebo výdaje z minulého roku. Tato metoda provádí hloubkovou analýzu všech činností, které vyvolávají náklady. Výsledek průzkumu určuje alokaci zdrojů na danou činnost. Tato metoda slaďuje podnikové činnosti s podnikovými cíli. Pomáhá zvyšovat efektivitu a ziskovost podniku.

Pro podrobné seznámení s metodou a jejími výhodami a nevýhodami navštivte stránku – Activity Based Budgeting

Výběr metody rozpočtování

Všechny výše uvedené metodiky nebo techniky rozpočtování jsou relevantní a vhodné pro všechny druhy podniků a mohou je používat všichni. Aby však podnik získal z celého procesu rozpočtování maximální užitek, musí porovnat a pečlivě vybrat, která technika rozpočtování bude nejvhodnější nebo se hodí právě do organizace.

Zodpovědné faktory

Rozhodnutí o výběru konkrétní metody závisí na různých faktorech, jako je

• velikost podniku,
• oblast činnosti podniku,
• zaměření podniku,
• konkurence v odvětví,
• situace na trhu,
• složitost a
• dostupnost dat pro projekce atd.

Například podniky se silnou konkurencí mají tendenci volit nulové a činnostní rozpočtování. ZBB zdůvodňuje a vysvětluje každou nákladovou položku. Podobně u metody založené na činnostech jsou všechny podnikové funkce v souladu s podnikovými cíli. To vede k eliminaci všech zbytečných činností, což vede k úspoře nákladů. ZBB a rozpočtování podle činností jsou tedy nejlepší volbou, jak snížit náklady na výrobu a obstát v konkurenci.

Naopak přírůstkové a tradiční metody rozpočtování lze použít tam, kde jsou omezené výkyvy tržních cen, spotřebitelské poptávky apod. Vzhledem k tomu, že tyto metody rozpočtování považují rozpočet předchozího roku za základ a provádějí pouze přírůstkové změny, jako je úprava o míru inflace, spotřebitelskou poptávku, situaci na trhu atd. tato metoda by mohla být nejvhodnější pro organizace, které nejsou příliš ovlivněny změnami prostředí. Žádné významné interní nebo externí změny se nepředpokládají nebo nemohou ovlivnit podnikání.

Stejně tak velké organizace obvykle nevolí nulové nebo činnostní rozpočtování, protože tyto metody jsou nákladné a spotřebovávají mnoho zdrojů. Také se manažer primárně zaměřuje na přípravu snadno dosažitelného rozpočtu, a to zase ignoruje hlavní činnosti podniku.

Závěrem lze říci, že existují různé metody přípravy rozpočtů a neexistuje nejlepší metoda, která by vyhovovala všem. Volba metody závisí na typu požadavků podniku. Výběr správné techniky sestavování rozpočtu však má velký vliv na lepší výkonnost podniku.

.