Az Ön részvényjuttatása
Hogyan adózik a részvényjuttatás
Rande Spiegelman
A korlátozott részvényjuttatás esetében a hosszú távú tőkenyereség adóztatására való jogosultság meghatározásának időszaka azon a napon kezdődik, amikor a korlátozások lejárnak. A korlátozott részvényjuttatások lehetővé teszik, hogy kihasználja az úgynevezett “83(b) választás” előnyeit, amely lehetővé teszi, hogy a részvényjuttatást rendes jövedelemként jelentse a juttatás odaítélésének évében, majd a tőkenyereségre vonatkozó tartási időszak ebben az időpontban kezdődjön (vigyázat: ha a részvény nem értékelődik fel, nem kapja vissza a választáskor befizetett adót). A másik lehetőség, hogy elhalasztja az adófizetést a részvény teljes megszolgálásáig – de ekkor rendes jövedelemadót kell fizetnie (2012-ig akár 35%-ot is, az Ön adókulcsától függően), ami lényegesen magasabb is lehet.
A korlátozott részvényegységek, ellentétben a korlátozott részvényjuttatásokkal, nem jogosultak a 83(b) választásra, mivel az egységek odaítélésekor nem bocsátanak ki Önnek részvényeket (és nem fizethet adót olyan dolog után, ami még nem az Ön tulajdonában van). Amit Ön kap, az lényegében egy ígéret arra, hogy egy jövőbeni időpontban ki fogják adni Önnek a részvényeket, ha teljesítette az összes megszolgálási követelményt. Ezen a napon rendes jövedelemadót fog fizetni a részvények értéke után. Miután Ön megkapta a részvényt, és eladja a részvényeit, vagy tőkenyereséget vagy tőkeveszteséget fog elkönyvelni (a részvények megszolgáláskori értékével megegyező költségalap), amelyet ugyanúgy kell kezelni, mint bármely más részvényeladást.
A részvényopciók
A részvényopciók esetében az adó akkor lép életbe, amikor Ön lehívja az opciót.
Az ösztönző részvényopciók (ISO) különleges adóügyi elbánásban részesülnek, amennyiben Ön megfelel bizonyos feltételeknek.
HA: Akkor: A különbözet – a lehívási ár és a lehívás napján érvényes piaci ár közötti különbség – mentesül a rendes jövedelemadó alól. Amikor Ön eladja a részvényeket, az esetleges nyereségre a kedvező hosszú távú tőkenyereségadó-kulcs vonatkozik.
VIGYÁZAT: Az ISO-k lehívása kiválthatja az alternatív minimumadót (AMT), ezért az ISO-k lehívása előtt tájékozódjon adótanácsadójával.
IF: Ön eladja az ISO-részvényeit anélkül, hogy teljesítené a tartási időszakra vonatkozó követelményeket – amit kizáró elidegenítésnek neveznek -, és ha az eladás a lehívás évében történik
AMIKOR: A spread és a részvények eladásából származó nyereség rendes jövedelemként adózik.
A nem minősített részvényopciók (NQSO) másképpen adóznak. A különbözet – a lehívási ár és a lehívás napján érvényes piaci ár közötti különbség – a lehívás évében rendes jövedelemként adózik, és jövedelem- és béradó-visszatartás alá esik.
IF: Ön a részvényeket a lehívás után több mint egy évvel megtartja, és a részvényeket nyereséggel adja el
AMIKOR: Az ezt követő nyereség a hosszú távú tőkenyereség-kulccsal adózik (a bekerülési érték megegyezik a részvények lehíváskori árfolyamértékével).
IF: A részvényeket a lehívás után egy évvel vagy annál rövidebb ideig tartja, és nyereségért adja el
AMIKOR: A nyereség az Ön rendes jövedelemadó-kulcsa szerint adózik.
Stratégiák az adóterhek csökkentésére
Mint a legtöbb adózással kapcsolatos dologban, konzultáljon adótanácsadóval, aki ismeri az Ön államának szabályait és az Ön sajátos pénzügyi körülményeit. Az Ön számára megfelelő stratégia sok mindentől függ, többek között attól, hogy a vállalat hogyan alakította ki a részvényjuttatását, és milyen típusú juttatásban részesült. Ennek ellenére íme néhány, a javadalmazással kapcsolatos adók csökkentésének leggyakoribb stratégiája:
Figyeljen arra, hogy maximalizálja a 401(k) nyugdíjalapját. Évente legfeljebb 17 000 dollárral járulhat hozzá a 401(k) programjához – vagy legfeljebb 22 500 dollárral, ha Ön 50 éves vagy idősebb. A 401(k) befizetések nem adóznak a kifizetésig, így nem csak elhalasztja a befizetései után fizetendő adót, de azok adómentesen növekednek is.
Meghatározhatja, hogy a 83(b) választási lehetőség az Ön számára. Ha korlátozott részvényjuttatásban részesül, két választási lehetősége van: vagy rendes jövedelemadót fizet a juttatás után, amikor megkapja, és hosszú távú tőkenyereségadót fizet a nyereség után, amikor eladja, vagy rendes jövedelemadót fizet a teljes összeg után, amikor az megszűnik. Íme egy példa:
2013. január 1-jén 10 000 darab korlátozott részvényt kap. Ekkor a részvények értéke 20 dollár részvényenként. Öt évvel később, amikor a részvények megszűnnek, részvényenként 30 dollárt érnek.
Ha él a 83(b) választással, akkor a választás időpontjában érvényes jövedelemadó- és hosszú távú tőkenyereségadó-kulcsot rögzíti. Az IRS-nek 2013-ban további 200 000 $ értékű jövedelem után rendes jövedelemadóval tartozik majd – 35%-os adókulcs mellett ez 70 000 $. Ezután, ha eladja, amint megszerezte, hosszú távú tőkenyereségadóval tartozik az elért nyereség után – ebben a példában 15 000 $ (0,15 x 100 000 $). A fizetett adó összesen: 80 000 dollár.
Ha nem él a 83(b) választással, akkor a teljes összegre (0,35 x 300 000 $) rendes jövedelemadót kell fizetnie. Fizetett adó összesen: 105 000 $.
Miért nem választja a 83(b) választást? Először is, elveszítheti az állását, mielőtt a részvények megszűnnének. Ebben az esetben a részvények soha nem lesznek a tulajdonában, és nem tudja visszaigényelni a már befizetett adót. Másodszor, a részvények árfolyama csökkenhet a juttatás és a megszolgálás napja között, ami azt jelenti, hogy a juttatás napján fizetett rendes jövedelemadó magasabb lenne, mint az a rendes jövedelemadó, amelyet a megszolgálás napján fizetett volna, ha várt volna. A 83(b) választásának lehet értelme egy IPO előtti forgatókönyvben, amikor a részvények ára rendkívül alacsony, de nagy kockázatot jelenthet a magasabb árú, IPO utáni részvények esetében. A 83(b) választás visszavonhatatlan, és a befizetett adók után nem jár könnyítés, ezért mindenképpen konzultáljon adó- és befektetési tanácsadóival, mielőtt bármilyen döntést hozna.
Megfontolandó a jótékonysági célú adományozás. Itt több alternatíva is van:
A felértékelődött részvények közvetlen adományozása. A felértékelt hosszú távú pozíciókat minősített jótékonysági szervezeteknek ajándékozhatja a teljes, valós piaci értékű adólevonásért (a korrigált bruttó jövedelmi korlátozásoktól függően) és tőkenyereségadó nélkül.
A részvények adományozása egy adományozó által tanácsolt alapnak. Amikor adományozó által tanácsolt alaphoz járul hozzá, visszavonhatatlan, adólevonható hozzájárulással nyitja meg és tölti fel a számláját – de nem kell rögtön eldöntenie, hogyan kíván adakozni. A számlája adómentesen növekedhet, és amikor készen áll, adományokat ajánlhat az Ön által kiválasztott jótékonysági szervezeteknek.
A részvények adományozása egy jótékonysági maradványalapba (CRT). Egy CRT azonnali adókedvezményt biztosíthat Önnek az ajándék értéke után, vagy meghatározott számú éven keresztül éves jövedelmet generálhat. Ennek az időnek a végén a fennmaradó vagyon jótékonysági célra kerül. Az esetleges részvényeladásokból származó nyereség, valamint a trösztportfólió esetleges folyamatos folyó jövedelme vagy felértékelődése csak akkor adózik, amikor a pénzeszközöket kiveszik a trösztből, jellemzően több éven keresztül évente.
A részvényopciók és az adók >
Hogyan találjon pénzügyi tanácsadót
Jótékonysági célú adományozás>