AccountingTools

Mi a terhelés és a jóváírás?

Az üzleti tranzakciók olyan események, amelyek monetáris hatással vannak egy szervezet pénzügyi kimutatásaira. Amikor ezeket a tranzakciókat könyveljük, a számokat két számlán rögzítjük, ahol a terhelési oszlop a bal oldalon, a jóváírási oszlop pedig a jobb oldalon található.

• A terhelés olyan könyvelési tétel, amely vagy egy eszköz- vagy költségszámlát növel, vagy egy kötelezettség- vagy tőkeszámlát csökkent. Egy könyvelési tételben balra helyezkedik el.

• A jóváírás olyan könyvelési tétel, amely vagy egy kötelezettség- vagy tőkeszámlát növel, vagy egy eszköz- vagy költségszámlát csökkent. Egy könyvelési tételben jobbra helyezkedik el.

Hitelt és terhelést használ

Minden számviteli tranzakció létrehozásakor mindig legalább két számlára van hatással, az egyik számlára terhelő, a másikra pedig jóváíró tétel kerül rögzítésre. A tranzakcióban érintett számlák számának nincs felső határa – de a minimum nem lehet kevesebb, mint két számla. A terhelések és jóváírások összegének minden tranzakció esetében mindig meg kell egyeznie egymással, így egy számviteli tranzakció mindig “egyensúlyban van”. Ha egy tranzakció nem lenne egyensúlyban, akkor nem lehetne pénzügyi kimutatásokat készíteni. Így a terhelések és jóváírások használata a két oszlopos tranzakció-nyilvántartási formátumban a számviteli pontosság leglényegesebb ellenőrzése.

A terhelés vagy a jóváírás eredendő jelentése jelentős zavart okozhat. Ha például megterhelünk egy pénzforgalmi számlát, akkor ez azt jelenti, hogy a készpénzállomány összege növekszik. Ha azonban megterhel egy szállítói számlát, akkor ez azt jelenti, hogy a szállítói kötelezettség összege csökken. Ezek a különbségek azért merülnek fel, mert a terheléseknek és jóváírásoknak különböző hatásai vannak több nagy számlatípuson belül, amelyek a következők:

• Az eszközszámlák. A terhelés növeli az egyenleget, a jóváírás pedig csökkenti az egyenleget.

• Fizetési kötelezettség számlák. A terhelés csökkenti az egyenleget, a jóváírás pedig növeli az egyenleget.

• Tőkeszámlák. A terhelés csökkenti az egyenleget, a jóváírás pedig növeli az egyenleget.

A terhelések és jóváírások használatának e látszólagos megfordításának oka a számviteli egyenlet, amelyre a számviteli tranzakciók teljes szerkezete épül, és amely a következő:

Vagyon = Kötelezettségek + Saját tőke

Így bizonyos értelemben csak akkor lehetnek eszközeink, ha azokért kötelezettségekkel vagy saját tőkével fizettünk, tehát az egyiknek meg kell lennie ahhoz, hogy a másik is meglegyen. Következésképpen, ha egy tranzakciót terheléssel és jóváírással hozol létre, akkor általában egy eszközt növelsz, miközben egy kötelezettség- vagy tőkeszámlát is növelsz (vagy fordítva). Vannak kivételek, mint például az egyik eszközszámla növelése egy másik eszközszámla csökkentése mellett. Ha inkább az eredménykimutatásban megjelenő számlákról van szó, akkor ezek a további szabályok érvényesek:

• A bevételi számlák. A terhelés csökkenti az egyenleget, a jóváírás pedig növeli az egyenleget.

• Költségszámlák. A terhelés növeli az egyenleget, a jóváírás pedig csökkenti az egyenleget.

• Nyereményszámlák. A terhelés csökkenti az egyenleget, a jóváírás pedig növeli az egyenleget.

• Veszteségszámlák. A terhelés növeli az egyenleget, a jóváírás pedig csökkenti az egyenleget.

Ha nagyon összezavarodsz ezektől a kérdésektől, akkor csak emlékezz arra, hogy a terhelés mindig a bal oszlopba, a jóváírás pedig mindig a jobb oszlopba kerül. Nincsenek kivételek.

A terhelések és jóváírások szabályai

A terhelések és jóváírások használatára vonatkozó szabályok a következők:

• Minden olyan számla, amely normál esetben terhelési egyenleget tartalmaz, összegében nő, ha terhelést (bal oszlop) adunk hozzá, és csökken, ha hitelt (jobb oszlop) adunk hozzá. Azok a számlatípusok, amelyekre ez a szabály vonatkozik, a kiadások, az eszközök és az osztalékok.

• Minden olyan számla összege, amely általában hitelegyenleget tartalmaz, növekszik, ha jóváírás (jobb oldali oszlop) kerül hozzá, és csökken, ha terhelés (bal oldali oszlop) kerül hozzá. Azok a számlatípusok, amelyekre ez a szabály vonatkozik, a kötelezettségek, a bevételek és a saját tőke.

• A tranzakcióban a terhelések teljes összegének meg kell egyeznie a jóváírások teljes összegével. Ellenkező esetben a számviteli tranzakciót kiegyensúlyozatlannak mondjuk, és a számviteli szoftver nem fogadja el.

Hívások és jóváírások a leggyakoribb számviteli tranzakciókban

A következő pontok a terhelések és jóváírások használatát jegyzik meg a leggyakoribb üzleti tranzakciókban:

• Készpénzért történő értékesítés: A pénzforgalmi számla megterhelése | A bevételi számla jóváírása

• Hitelre történő értékesítés: A követelésszámla megterhelése | A bevételi számla jóváírása

• Készpénz átvétele egy követelés kifizetésekor: A pénzforgalmi számla megterhelése | A követelésszámla jóváírása

• Készletbeszerzés készpénzért a szállítótól: A készletkiadás számla megterhelése | A pénzszámla jóváírása

• Készletbeszerzés szállítótól hitelre: A készletkiadás számla megterhelése | A szállítói számla jóváírása

• Készletbeszerzés szállítótól készpénzért: A készletszámla megterhelése | A készpénzszámla jóváírása

• Készletvásárlás szállítótól hitelre: A készletszámla megterhelése | A szállítói számla jóváírása

• Munkavállalók kifizetése: A bérköltség és a béradó számlák megterhelése | A pénzforgalmi számla jóváírása

• Hitelfelvétel:

• Kölcsön visszafizetése: Pénzforgalmi számla megterhelése | Hitelkifizetési számla jóváírása

• Kölcsön visszafizetése:

Példák terhelésekre és jóváírásokra

Az Arnold Corporation egy terméket 1000 dollár készpénzért ad el egy vevőnek. Ez 1000 dollár bevételt és 1000 dollár készpénzt eredményez. Az Arnoldnak a pénzeszköz (eszköz) számla növelését terheléssel, a bevételi számla növelését pedig jóváírással kell könyvelnie. A bejegyzés: