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Como sua atribuição de ações é tributada
Rande Spiegelman
Com uma atribuição de ações restrita, o período de tempo para determinar sua elegibilidade para o tratamento fiscal de ganhos de capital a longo prazo começa no dia em que as restrições terminam. A atribuição de ações restritas permite que você aproveite a chamada “eleição 83(b)”, que permite que você informe a atribuição de ações como renda ordinária no ano em que ela é concedida e então inicie o período de retenção de ganhos de capital naquele momento (cuidado: se as ações não se valorizarem, você não recebe um reembolso do imposto pago quando você fez sua eleição). Sua alternativa é adiar o pagamento de qualquer imposto até que as ações estejam totalmente investidas – mas nesse momento, você estará pagando o imposto de renda comum (até 35% até 2012, dependendo do seu escalão fiscal) sobre o que poderia ser um número sensivelmente maior.
As unidades de ações restritas, ao contrário das ações restritas, não são elegíveis para uma opção 83(b) porque nenhuma ação é realmente emitida para você quando as unidades são concedidas (e você não pode pagar imposto sobre uma coisa que você ainda não possui). O que você está recebendo é essencialmente uma promessa de que em uma data no futuro, você receberá as ações se você tiver cumprido todos os requisitos de aquisição. Nessa data, você pagará o imposto de renda comum sobre o valor das ações. Após a emissão das ações e a venda de suas ações, você incorrerá em um ganho de capital ou uma perda de capital (base de custo igual ao valor das ações de titularidade), que será tratado como qualquer outra venda de ações.
Opções sobre Ações
Com opções sobre ações, os impostos entram em jogo no momento em que você exercer suas opções.
Opções sobre Ações Incentivas (ISOs) recebem tratamento fiscal especial, desde que você atenda a certas condições.
IF: Você vende as suas acções mais de dois anos a partir da data da concessão E mais de um ano a partir da data do exercício
É o diferencial – a diferença entre o preço de exercício e o preço de mercado na data do exercício – está isento do imposto de renda ordinário. Quando você vende as ações, qualquer ganho está sujeito à alíquota favorável do imposto sobre ganhos de capital a longo prazo.
CAVEAT: O exercício de ISOs pode desencadear imposto mínimo alternativo (AMT), portanto verifique com o seu consultor fiscal antes de exercer ISOs.
IF: Você vende as suas acções ISO sem cumprir os requisitos do período de detenção – o que é chamado de disposição desqualificante – e se a venda ocorrer no mesmo ano que o exercício
Agosto: O spread e qualquer ganho com a venda das acções são tributados como rendimento ordinário.
As opções sobre acções não qualificadas (NQSOs) são tributadas de forma diferente. O spread – a diferença entre o preço de exercício e o preço de mercado na data do exercício – é tributado como renda ordinária no ano do exercício e está sujeito à retenção na fonte do imposto de renda e da folha de pagamento.
IF: O usuário detém as ações mais de um ano após o exercício e vende as ações para um ganho
THEN: O ganho subsequente é tributado à taxa de ganho de capital de longo prazo (base de custo igual ao valor do preço da ação no momento do exercício).
IF: Você detém as ações um ano ou menos após o exercício e vende para um ganho
THEN: O ganho é tributado à sua taxa de imposto de renda comum.
Estratégias para reduzir a sua carga fiscal
Como a maioria das coisas relacionadas com impostos, você deve consultar um consultor fiscal que esteja familiarizado com as regras do seu estado e suas circunstâncias financeiras particulares. A estratégia certa para você vai depender de muitas coisas, incluindo como sua empresa estruturou sua premiação de ações e que tipo de premiação lhe foi concedida. Dito isto, aqui estão algumas das estratégias mais comuns para reduzir os impostos relacionados com a compensação:
Considerando o máximo da sua 401(k). Você pode contribuir até $17.000 por ano para seu plano 401(k) – ou até $22.500 se você tiver 50 ou mais. As contribuições do 401(k) não são tributadas até o saque, portanto você não está apenas adiando impostos sobre suas contribuições, elas também estão crescendo livres de impostos.
Determine se uma eleição 83(b) é uma opção para você. Se lhe for concedida uma atribuição de ações restrita, você tem duas opções: pode pagar imposto de renda comum sobre a atribuição quando ela é concedida e pagar impostos sobre ganhos de capital de longo prazo sobre o ganho quando você vende, ou pode pagar imposto de renda comum sobre a quantia total quando ela é concedida. Aqui está um exemplo:
É-lhe concedido 10.000 acções de acções restritas a 1 de Janeiro de 2013. Naquele momento, o valor das ações é de $20 por ação. Cinco anos mais tarde, quando as ações se tornam um colete, valem $30 por ação.
Se você fizer a opção 83(b), você bloqueia o imposto de renda e a taxa de imposto sobre ganhos de capital de longo prazo que está em vigor quando você faz a opção. Você deve o imposto de renda ordinário do IRS sobre um rendimento extra de $200.000 em 2013 – a uma taxa de imposto de 35%, ou seja, $70.000. Então, se você vender assim que você coletar, você deve impostos sobre ganhos de capital de longo prazo sobre o lucro que você faz – neste exemplo, $15.000 (0,15 x $100.000). Imposto total pago: $80.000.
Se não fizer a opção 83(b), você deve o imposto de renda comum sobre o valor total (0,35 x $300.000). Total de imposto pago: $105.000.
Então porque não aceitar a opção 83(b)? Primeiro, você pode perder seu emprego antes dos coletes de ações. Nesse caso, você nunca seria dono das ações, e não pode recuperar os impostos que já pagou sobre elas. Segundo, o preço das ações poderia cair entre a data de concessão e a data de aquisição, o que significa que o imposto de renda comum que você pagou na data de concessão seria maior do que o imposto de renda comum que você teria pago na data de aquisição, se você tivesse esperado. Uma opção 83(b) pode fazer sentido num cenário pré-IPO quando o preço das acções é extremamente baixo, mas pode ser uma grande aposta para acções pós-IPO com um preço mais elevado. A eleição do 83(b) é irrevogável, sem qualquer alívio para os impostos pagos, por isso não se esqueça de consultar os seus consultores fiscais e de investimento antes de tomar uma decisão de qualquer das formas.
Considerando doar para caridade. Há algumas alternativas aqui:
Doar ações apreciadas diretamente. Você pode doar posições apreciadas de longo prazo a instituições de caridade qualificadas para uma dedução fiscal total e justa de valor de mercado (sujeito a limitações de renda bruta ajustada) e sem imposto sobre ganhos de capital.
Donar acções a um fundo aconselhado por doadores. Quando você contribui para um fundo aconselhado pelo doador, você abre e financia sua conta com uma contribuição irrevogável e dedutível dos impostos – mas você não precisa decidir imediatamente como quer doar. Sua conta tem o potencial de crescer livre de impostos, e quando estiver pronto, você pode recomendar doações para as instituições de caridade de sua escolha.
Dando ações a um fundo de caridade (CRT). Um CRT pode dar-lhe uma dedução fiscal imediata para o valor da sua doação ou gerar renda anual por um determinado número de anos. No final desse tempo, os bens restantes para ir para a caridade. O ganho em qualquer venda de ações, juntamente com qualquer potencial renda corrente ou valorização da carteira do trust, é tributado apenas quando os fundos são retirados do trust, normalmente numa base anual durante um período de anos.
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