The State (and Local) Tax Policy

How Much REVENUE DO STATE AND LOCAL GOVERNMENTS RAISE FROM SALES TAXES?

State depends on sales taxes more than local governments does. 州は2017年に売上税から4570億ドルを徴収し、これは自前の一般歳入の35％に相当する（表1）。 “自前 “の収入には政府間移転は含まれない。 そのうち3分の2近く（3000億ドル）は一般売上税から、残りの3分の1（1570億ドル）は自動車燃料、たばこ、アルコールなど特定の購入品に対する選択的売上税（または物品税）からであった。 地方自治体が2017年に売上税から徴収した額は1240億ドルで、自前の一般歳入の11％にあたる。 そのうち890億ドルは一般売上税から、340億ドルは選択的売上税からである。 (国勢調査では、コロンビア特別区の収入も地方計に含まれている）

ネバダ州は2017年に他のどの州よりも売上税収入に依存し、一般売上税と選択的売上税を合わせると州および地方の自前一般収入の47％を占めた。 また、アリゾナ、アーカンソー、フロリダ、ハワイ、ルイジアナ、ニューメキシコ、サウスダコタ、テネシー、テキサス、ワシントンでは、一般売上税と選択的売上税が州と地方を合わせた歳入の30％以上を占めている。 一般売上税を導入している州のうち、マサチューセッツ州とワイオミング州は、州と地方を合わせた自前収入の割合として、一般売上税と選択的売上税の収入に最も依存していなかった（両州とも15％）＜2431＞＜7985＞2017年には、すべての州およびコロンビア特別区が選択的売上税から収入を集めている。 これらの税からの平均収入は、州および地方の自源一般収入の8％であったが、15の州が選択的売上税から10％以上を徴収している。 ネバダ州の選択的売上税による収入割合は17％で、どの州よりも高く、ワイオミング州の4％は最も低かった。

How DO GENERAL SALES TAX RATES DIFFERES ACROSS STATES?

Colorado has the lowest state general sales tax rate (2.9 percent).The Colorado has the lowest state general sales tax rate (2.9 percent).Who do the general sales taxes difference across the stats. 他の州では、一般売上税の税率が4.0%を下回っているところはないが、他の10州では一般売上税の税率が5.0%を下回っている（図1）。 州一般売上税の税率が最も高いカリフォルニア州（7.25％）に加え、4つの州（インディアナ、ミシシッピ、ロードアイランド、テネシー）が7.0％以上の税率を設定している。 アラスカ、デラウェア、モンタナ、ニューハンプシャー、オレゴンには州売上税がない。

37州（州税がないアラスカを含む）は、地方自治体が独自の売上税を課すことを認めている。 地方自治体によって課される売上税の最高税率は、ハワイの0.5％からコロラド州の8％までです。

どのような購入品に一般売上税がかかるのでしょうか。 このような購入に課税するのは13州だけで、そのうち6州は一般売上税より低い税率で食品に課税しています。 家庭で消費する食品に課税している13州のうち5州は、低所得者向けに税金を相殺するための所得税額控除を提供している。 一方、レストランですぐに食べるために買った食品は、ほとんどの州で課税され、一般売上税よりも高い税率が適用されることもある。

多くの州は、処方薬や非処方薬、教科書、衣類も一般売上税から免除している。 いくつかの州には、売上税の休日があり、特定の購入品、たとえば新学期開始直前の衣類や学用品が非課税で販売される。

サービス（クリーニング、大工仕事、床屋など）の課税は、より複雑である。 すべての州がいくつかのサービスに課税しているが、免税が一般的である。 医者や弁護士のような専門的なサービスに対して課税する州はほとんどない。

How do sales taxes apply to online purchases?

オンラインやその他の遠隔販売（例：カタログ販売）の発展的な取り扱いは複雑である。 1992年、最高裁は、米国憲法の通商条項に基づき、オンライン購入者の居住州に物理的な拠点を持たない小売業者（専門的には「ネクサス」要件と呼ばれる）は、消費者から州または地域の売上税を徴収する必要はないとの判決（クイル社対ノースダコタ州）を出しました

しかし、最高裁は2018年に、サウスダコタ社対ウェイフェア社でこの問題を再確認してクイル社を覆し、州に税を徴収する広い権限を付与したのです。 最高裁は、売上高が10万ドル以上、またはサウスダコタ州内で200件以上の取引がある事業者に、同州の売上税を徴収して送金することを義務付けたサウスダコタ州の法律を支持したのです。 他の州でもすぐに同様の法律が制定された。 2020 年 3 月現在、フロリダ州とミズーリ州は、一般売上税はあるが、遠隔地の販売者に税金を徴収することを義務付ける法律はない。

多くの州が現在、Amazon や eBay などの「マーケットプレイス促進者」、つまり第三者の小売業者が自社のプラットフォームでも商品を販売できるようにする組織に対して、それらの第三者の販売についても州の売上税を徴収するよう求める法案に取り組んでいる。 2020年1月現在、38の州とコロンビア特別区がマーケットプレイス・ファシリテーターの徴収規定を設けている。

ただし、オンライン販売への課税はまったく新しいものではない。 多くの大手小売業者は、Quill以前からすでに自主的に税金の徴収を始めていた。 最も注目すべきは、Amazonが2017年4月以降、一般売上税のあるすべての州で税金を徴収していることだ

さらに、州は売上税に加えて使用税を課している。 消費者は、売上税を支払っていない場合、自国内で使用するために州外で購入した商品に対して使用税が課され、これにはオンライン購入も含まれます。 使用税は売上税と同じ税率ですが、その存在を知っていて実際に支払っている消費者はほとんどいません。

タバコ、アルコール、自動車燃料にはどのような税金がかかりますか？

すべての州で、一部の商品やサービスに対して、一般の売上税とは異なる税率の「選択的」売上税が課されます。 最もよく知られているのは、タバコ、アルコール、自動車燃料の3つの税金です。 これらの商品には、連邦税も課される。 タバコとアルコールについては、消費の抑制が税の目的の一つであるため、罪税と呼ばれることもある。 マリファナや炭酸飲料も州や自治体によって課税されることが多くなっている。

タバコ税

タバコ税は通常、1箱ごとに課税される。 2020年、ミズーリ州は最も低い税率（1箱17セント）、コロンビア特別区は最も高い税率（4.50ドル）であった。 6つの州（アラバマ州、イリノイ州、ミズーリ州、ニューヨーク州、テネシー州、バージニア州）では、一部の地方自治体がたばこ税を追加徴収している。 地方のたばこ税は、アラバマ州とテネシー州の1箱1セントから、シカゴの1箱4.18ドル（クック郡の税3ドル、市の税1.18ドル）まで様々だ。

すべての州が、葉巻やバラ売りタバコなど、他のたばこ製品にも課税している。 州および地方政府はまた、2020年には21州とコロンビア特別区で、電子タバコとベイプ製品に課税するようになっている。

州および地方政府は2017年に、タバコ税から190億ドルの収入を得たが、そのほぼすべてがタバコ税である。

アルコール税

アルコール税は通常、卸レベルで支払われるので、費用は小売価格に組み込まれている。 物品税はガロン当たり（価格に対するパーセンテージではない）で課税され、ビール、ワイン、蒸留酒にはそれぞれ異なる税率が設定されています。 ニューハンプシャーやペンシルベニアなど一部の州では、従来の酒税の代わりに政府が運営する酒屋から収入の大半を集め、さまざまな手数料や値上げ、純益で収入を得ている。 2017年、州および地方政府は、アルコール税から70億ドル、政府直営の酒屋から100億ドル、合計170億ドルの収入をアルコールから集めた。 つまり、消費者は、ガソリンの最終小売価格に対する割合ではなく、購入した量に基づいて税金を支払います。 しかし、20の州とコロンビア特別区では、ガソリン税の少なくとも一部を小売価格と結びつけています。 最も低いガソリン税率はアラスカ州（1 ガロンあたり 8.95 セント）で、最も高いのはペンシルベニア州（1 ガロンあたり 57.6 セント）です。

州は自動車燃料税収入の多くを輸送支出に充てており、ガソリンが最近停滞していることから、輸送に対する資金ギャップを意味しました。 州は、ガソリン税の税率をインフレ率や人口に連動させる、価格に応じて課税する、ガソリンではなく走行マイルに課税する（ハイブリッド車や電気自動車を使うドライバーが増えたため）などのオプションを検討しています。 2017年に州と地方自治体が自動車燃料税から集めた収入は合わせて470億ドルだった。

Local Special Sales Tax

いくつかの都市（ボストン、サンフランシスコ、ワシントンDCなど）では、特定の商品やサービス（レストランの食事、ホテルの宿泊、レンタカー、駐車など）に対して、一般の売上税より高い特別税率を設定しているところもある。 このような高い税率は、都市サービスを利用し、その恩恵を受けている観光客から収入のかなりの部分を徴収するように設計されていることが多く、おそらく地元の有権者よりも政治的影響力が弱いと思われる。