Il tuo premio in azioni
Come viene tassato il tuo premio in azioni
Rande Spiegelman
Con un premio in azioni limitato, il periodo di tempo per determinare la tua idoneità al trattamento fiscale delle plusvalenze a lungo termine inizia il giorno in cui le restrizioni scadono. I premi in azioni limitate vi permettono di approfittare di una cosiddetta “elezione 83(b)”, che vi permette di segnalare il premio in azioni come reddito ordinario nell’anno in cui viene concesso e poi iniziare il periodo di detenzione dei guadagni di capitale in quel momento (attenzione: se le azioni non si apprezzano, non avrete un rimborso delle tasse che avete pagato quando avete fatto la vostra elezione). La vostra alternativa è quella di differire il pagamento di qualsiasi imposta fino a quando le azioni sono completamente maturate – ma a quel punto, pagherete l’imposta ordinaria sul reddito (fino al 35% fino al 2012, a seconda della vostra fascia fiscale) su quello che potrebbe essere un numero sensibilmente più alto.
Le unità di azioni limitate, a differenza dei premi di azioni limitate, non sono ammissibili per un’elezione 83(b) perché nessuna azione è effettivamente emessa a voi quando le unità sono concesse (e non si possono pagare le tasse su una cosa che non si possiede ancora). Quello che ottenete è essenzialmente una promessa che in una data futura, vi saranno emesse le azioni se avete soddisfatto tutti i requisiti di maturazione. In quella data, pagherete l’imposta sul reddito ordinario sul valore delle azioni. Dopo l’emissione delle azioni e la vendita delle stesse, si incorrerà in una plusvalenza o in una minusvalenza (base di costo uguale al valore delle azioni al momento della maturazione), che sarà trattata come qualsiasi altra vendita di azioni.
Opzioni stock
Con le opzioni stock, le tasse entrano in gioco nel momento in cui si esercitano le opzioni.
Le opzioni stock incentivanti (ISO) ricevono un trattamento fiscale speciale a patto che si soddisfino certe condizioni.
SE: Vendete le vostre azioni a più di due anni dalla data di concessione E più di un anno dalla data di esercizio
ALLORA: Lo spread – la differenza tra il prezzo di esercizio e il prezzo di mercato alla data di esercizio – è esente dall’imposta ordinaria sul reddito. Quando si vendono le azioni, qualsiasi guadagno è soggetto alla favorevole aliquota fiscale sulle plusvalenze a lungo termine.
CAVEAT: Esercitare le ISO può innescare l’imposta minima alternativa (AMT), quindi controllate con il vostro consulente fiscale prima di esercitare le ISO.
SE: Vendete le vostre azioni ISO senza soddisfare i requisiti del periodo di detenzione – ciò che si chiama una disposizione squalificante – e se la vendita avviene nello stesso anno dell’esercizio
ALLORA: Lo spread e qualsiasi guadagno dalla vendita delle azioni sono tassati come reddito ordinario.
Le stock option non qualificate (NQSO) sono tassate diversamente. Lo spread – la differenza tra il prezzo di esercizio e il prezzo di mercato alla data di esercizio – è tassato come reddito ordinario nell’anno di esercizio ed è soggetto a ritenuta fiscale sul reddito e sui salari.
SE: Si tengono le azioni più di un anno dopo l’esercizio e si vendono le azioni per un guadagno
ALLORA: Il guadagno successivo è tassato all’aliquota delle plusvalenze a lungo termine (base di costo pari al valore del prezzo delle azioni al momento dell’esercizio).
SE: Si tengono le azioni un anno o meno dopo l’esercizio e si vendono per un guadagno
ALLORA: Il guadagno è tassato all’aliquota ordinaria dell’imposta sul reddito.
Strategie per ridurre il tuo carico fiscale
Come per la maggior parte delle cose relative alle tasse, dovresti consultare un consulente fiscale che ha familiarità con le regole del tuo stato e le tue particolari circostanze finanziarie. La strategia giusta per voi dipenderà da molte cose, compreso il modo in cui la vostra azienda ha strutturato il vostro premio in azioni e quale tipo di premio vi è stato concesso. Detto questo, ecco alcune delle strategie più comuni per ridurre le tasse relative ai compensi:
Considera di massimizzare il tuo 401(k). Puoi contribuire fino a 17.000 dollari all’anno al tuo piano 401(k) – o fino a 22.500 dollari se hai 50 anni o più. I contributi 401(k) non sono tassati fino al ritiro, quindi non solo stai rinviando le tasse sui tuoi contributi, ma stanno anche crescendo senza tasse.
Determina se un’elezione 83(b) è un’opzione per te. Se ti viene concesso un premio in azioni vincolate, hai due scelte: puoi pagare l’imposta sul reddito ordinario sul premio quando viene concesso e pagare le imposte sulle plusvalenze a lungo termine sul guadagno quando vendi, oppure puoi pagare l’imposta sul reddito ordinario sull’intero importo quando matura. Ecco un esempio:
Ti vengono concesse 10.000 azioni limitate il 1° gennaio 2013. A quel tempo, le azioni valgono 20 dollari per azione. Cinque anni dopo, quando le azioni maturano, valgono 30 dollari per azione.
Se si prende l’elezione 83 (b), si blocca l’imposta sul reddito e l’aliquota fiscale sui guadagni di capitale a lungo termine che è in vigore quando si effettua l’elezione. Dovrete all’IRS l’imposta sul reddito ordinario su un extra di $200.000 di reddito nel 2013 – con una fascia d’imposta del 35%, sono $70.000. Poi, se vendete non appena maturate, dovrete pagare le tasse sulle plusvalenze a lungo termine sul profitto che fate – in questo esempio, 15.000 dollari (0,15 x 100.000 dollari). Totale tasse pagate: 80.000 dollari.
Se non prendi l’elezione 83(b), dovrai un’imposta ordinaria sul reddito sull’intero importo (0,35 x $300.000). Totale tasse pagate: 105.000 dollari.
Perciò perché non prendere un’elezione 83(b)? In primo luogo, potresti perdere il tuo lavoro prima che le azioni maturino. In questo caso, non possiedi mai le azioni a pieno titolo, e non puoi recuperare le tasse che hai già pagato su di esse. In secondo luogo, il prezzo delle azioni potrebbe scendere tra la data di concessione e la data di maturazione, il che significa che l’imposta ordinaria sul reddito che avete pagato alla data di concessione sarebbe superiore all’imposta ordinaria sul reddito che avreste pagato alla data di maturazione se aveste aspettato. Una scelta 83(b) potrebbe avere senso in uno scenario pre-IPO quando il prezzo delle azioni è estremamente basso, ma potrebbe essere un grande azzardo per le azioni post-IPO con un prezzo più alto. L’elezione 83(b) è irrevocabile senza sgravi per le tasse pagate, quindi assicuratevi di consultare i vostri consulenti fiscali e di investimento prima di prendere una decisione in entrambi i casi.
Considera di donare in beneficenza. Ci sono un paio di alternative qui:
Donare direttamente azioni apprezzate. Potete donare posizioni apprezzate a lungo termine a enti di beneficenza qualificati per una deduzione fiscale completa al valore di mercato (soggetta alle limitazioni del reddito lordo) e nessuna imposta sulle plusvalenze.
Donare azioni a un fondo consigliato dal donatore. Quando contribuite ad un fondo consigliato dal donatore, aprite e finanziate il vostro conto con un contributo irrevocabile e deducibile dalle tasse, ma non dovete decidere subito come volete donare. Il tuo conto ha il potenziale per crescere esentasse, e quando sei pronto, puoi raccomandare sovvenzioni agli enti di beneficenza di tua scelta.
Donare azioni a un trust di remainder caritatevole (CRT). Un CRT può darvi una deduzione fiscale immediata per il valore del vostro regalo o generare un reddito annuale per un certo numero di anni. Alla fine di quel tempo, le attività rimanenti per andare in beneficenza. Il guadagno su qualsiasi vendita di azioni, insieme a qualsiasi potenziale reddito corrente o apprezzamento sul portafoglio fiduciario, viene tassato solo quando i fondi vengono ritirati dal fondo, tipicamente su base annuale per un periodo di anni.
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