Oma osakepalkkiosi
Miten osakepalkkiotasi verotetaan
Rande Spiegelman
Orajoitettuun osakepalkkioon liittyvä ajanjakso, jonka aikana määritetään, oletko oikeutettu pitkäaikaiseen luovutusvoittoverokohteluun, alkaa siitä päivästä, jona rajoitukset raukeavat. Rajoitettujen osakkeiden myöntämisen yhteydessä voit hyödyntää niin sanottua ”83(b)-valintaa”, jonka ansiosta voit ilmoittaa osakepalkkion tavanomaisena tulona sinä vuonna, jona se myönnetään, ja aloittaa pääomavoittojen pitoajan tuolloin (varoitus: jos osakkeen arvo ei nouse, et saa palautusta verosta, jonka maksoit valintaa tehdessäsi). Vaihtoehtoisesti voit lykätä veronmaksua siihen asti, kunnes osake on täysin ansaittu – mutta siinä vaiheessa maksat tavallista tuloveroa (jopa 35 prosenttia vuoteen 2012 asti veroluokastasi riippuen) huomattavasti suuremmasta summasta, joka voi olla huomattavasti suurempi.
Rajoitetut osakeyksiköt, toisin kuin rajoitetut osakepalkkiot, eivät ole oikeutettuja 83(b)-valintaan, koska sinulle ei tosiasiassa anneta osakkeita, kun osakkeet myönnetään (etkä voi maksaa veroa asiasta, jota et vielä omista). Sinulle annetaan lähinnä lupaus siitä, että jonain päivänä tulevaisuudessa sinulle annetaan osakkeita, jos olet täyttänyt kaikki oikeuden syntymistä koskevat vaatimukset. Tuona päivänä maksat tavallista tuloveroa osakkeen arvosta. Kun olet saanut osakkeet ja myyt osakkeesi, sinulle syntyy joko myyntivoitto tai -tappio (hankintameno vastaa osakkeiden arvoa oikeuden syntymisajankohtana), jota käsitellään kuten mitä tahansa muuta osakemyyntiä.
Optio-oikeudet
Optio-oikeuksissa verotus tulee kyseeseen silloin, kun toteutat optiosi.
Kannustimelliset optio-oikeudet (ISO-optiot) saavat erityiskohtelun verotuksellisesti niin kauan, kun täytät tietyt edellytykset.
JOS: Myyt osakkeesi yli kahden vuoden kuluttua myöntämispäivästä JA yli vuoden kuluttua toteutuspäivästä
SITTEN: Spread – toteutushinnan ja toteutuspäivän markkinahinnan erotus – on vapautettu tavanomaisesta tuloverosta. Kun myyt osakkeet, mahdolliseen voittoon sovelletaan suotuisaa pitkäaikaisten myyntivoittojen verokantaa.
VAROITUS: ISO-osakkeiden käyttäminen voi aiheuttaa vaihtoehtoisen vähimmäisveron (AMT), joten tarkista asia veroneuvojaltasi ennen ISO-osakkeiden käyttämistä.
JOS: Myyt ISO-osakkeesi täyttämättä pitoaikavaatimuksia – tätä kutsutaan hylkääväksi luovutukseksi – ja jos myynti tapahtuu samana vuonna kuin osakkeiden käyttäminen
TOIMENPITEET
TOIMENPITEET
KUNNES: Erotusta ja osakkeiden myynnistä saatua voittoa verotetaan tavanomaisena tulona.
Kvalifioimattomia osakeoptioita (NQSO) verotetaan eri tavalla. Spread – toteutushinnan ja toteutuspäivän markkinahinnan erotus – verotetaan tavanomaisena tulona toteutusvuonna, ja siitä pidätetään tulo- ja palkkaveroa.
JOS: Pidät osakkeet hallussasi yli vuoden kuluttua toteutushetkestä ja myyt osakkeet voitolla
TOIMENPITEET: Myöhemmin saatua voittoa verotetaan pitkäaikaisen myyntivoiton verokannalla (hankintamenoperuste on yhtä suuri kuin osakkeen kurssiarvo toteutushetkellä).
IF: Pidät osakkeet hallussasi vuoden tai vähemmän toteuttamisen jälkeen ja myyt ne voitolla
SITTEN: Voittoa verotetaan tavanomaisen tuloverokantasi mukaan.
Strategioita verorasituksen pienentämiseksi
Kuten useimmissa verotukseen liittyvissä asioissa, sinun on neuvoteltava veroneuvojan kanssa, joka tuntee osavaltiosi säännöt ja omat taloudelliset olosuhteesi. Sinulle sopiva strategia riippuu monista asioista, muun muassa siitä, miten yrityksesi on järjestänyt osakepalkkion ja millainen palkinto sinulle on myönnetty. Seuraavassa on kuitenkin joitakin yleisimpiä strategioita palkitsemiseen liittyvien verojen vähentämiseksi:
Harkitse 401(k):n maksimointia. Voit maksaa enintään 17 000 dollaria vuodessa 401(k)-järjestelmään – tai jopa 22 500 dollaria, jos olet vähintään 50-vuotias. 401(k)-maksuja ei veroteta ennen kuin ne nostetaan, joten lykkäät maksujen verotusta ja ne myös kasvavat verovapaasti.
Määritä, onko 83(b)-vaihtoehto sinulle sopiva vaihtoehto. Jos sinulle myönnetään rajoitettu osakepalkkio, sinulla on kaksi vaihtoehtoa: voit maksaa palkkiosta tavallista tuloveroa, kun se myönnetään, ja maksaa myyntivoitosta pitkäaikaisia pääomavoittoveroja, kun myyt sen, tai voit maksaa tavallista tuloveroa koko summasta, kun se realisoituu. Tässä on esimerkki:
Sinulle myönnetään 10 000 rajoitettua osaketta 1. tammikuuta 2013. Osakkeen arvo on tuolloin 20 dollaria osakkeelta. Viisi vuotta myöhemmin, kun osake realisoituu, sen arvo on 30 dollaria osakkeelta.
Jos teet 83(b)-valinnan, sitoudut siihen tuloverokantaan ja pitkäaikaisten pääomavoittojen verokantaan, joka on voimassa, kun teet valinnan. Joudut maksamaan IRS:lle tavallista tuloveroa ylimääräisestä 200 000 dollarin arvoisesta tulosta vuonna 2013 – 35 prosentin veroluokassa se on 70 000 dollaria. Jos myyt osakkeesi heti sen jälkeen, sinun on maksettava pitkän aikavälin myyntivoittoverot saamastasi voitosta – tässä esimerkissä 15 000 dollaria (0,15 x 100 000 dollaria). Maksettu vero yhteensä: 80 000 dollaria.
Jos et tee 83(b)-valintaa, joudut maksamaan tavallista tuloveroa koko summasta (0,35 x 300 000 dollaria). Maksettu vero yhteensä: 105 000 dollaria.
Miksi et siis tee 83(b)-valintaa? Ensinnäkin voit menettää työpaikkasi ennen kuin osakkeet vapautuvat. Siinä tapauksessa et koskaan omistaisi osakkeita suoraan, etkä voi periä niistä jo maksamiasi veroja takaisin. Toiseksi osakkeen hinta voi laskea myöntämispäivän ja oikeuden syntymispäivän välillä, jolloin myöntämispäivänä maksamasi tavanomainen tulovero olisi korkeampi kuin tavanomainen tulovero, jonka olisit maksanut oikeuden syntymispäivänä, jos olisit odottanut. 83(b)-valinta voi olla järkevää ennen listautumista, kun osakkeen hinta on erittäin alhainen, mutta se voi olla suuri riski, jos kyseessä ovat listautumisen jälkeiset osakkeet, joiden hinta on korkeampi. 83(b)-valinta on peruuttamaton, eikä maksettuja veroja palauteta, joten muista neuvotella vero- ja sijoitusneuvojiesi kanssa ennen päätöksen tekemistä.
Harkitse lahjoittamista hyväntekeväisyyteen. Tässä on pari vaihtoehtoa:
Lahjoittaa arvostettuja osakkeita suoraan. Voit lahjoittaa arvostettuja pitkäaikaisia positioita oikeutetuille hyväntekeväisyysjärjestöille, jolloin saat täyden, käyvän markkina-arvon mukaisen verovähennyksen (oikaistua bruttotuloa koskevien rajoitusten mukaisesti) eikä pääomavoittoveroa tarvitse maksaa.
Lahjoittamalla osakkeita lahjoittajan suosittelemaan rahastoon. Kun teet lahjoituksen lahjoittajan suosittelemaan rahastoon, avaat tilin ja rahoitat sen peruuttamattomalla, verovähennyskelpoisella lahjoituksella – mutta sinun ei tarvitse päättää heti, miten haluat lahjoittaa. Tilisi voi kasvaa verovapaasti, ja kun olet valmis, voit suositella avustuksia valitsemillesi hyväntekeväisyysjärjestöille.
Lahjoitat osakkeita hyväntekeväisyyteen perustuvaan rahastoon (charitable remaind trust, CRT). CRT voi antaa sinulle välittömän verovähennyksen lahjasi arvosta tai tuottaa vuotuista tuloa tietyn määrän vuosia. Tuon ajan päätyttyä jäljellä olevat varat menevät hyväntekeväisyyteen. Osakkeiden myynnistä saatua voittoa sekä trustin salkun mahdollisia jatkuvia juoksevia tuloja tai arvonnousua verotetaan vasta, kun varoja nostetaan trustista, tyypillisesti vuosittain useiden vuosien ajan.
Osakeoptiot ja verot >
Miten löydän rahoitusneuvojan
Hyväntekeväisyyteen lahjoittaminen>