Helsell Fetterman

Oåterkalleliga truster

Ladda ner den utskrivbara versionen

Från gruppen för bodelning och bodelning

Först och främst, vad är en trust?

En trust är ett juridiskt arrangemang som tillhandahåller äganderätt, förvaltning och distribution av egendom. Tänk på en trust som en låda i vilken någon placerar egendom. Den person som placerar egendomen i trusten är känd som trustens givare. Den person som övervakar egendomen i lådan är förvaltaren. Slutligen är den person som får förmånen av den egendom som finns i lådan känd som förmånstagaren.

Vad är en oåterkallelig trust?

En oåterkallelig trust är helt enkelt en trust med villkor och bestämmelser som inte kan ändras av givaren. Detta skiljer sig från en oåterkallelig trust, som ofta används vid bodelning och som gör det möjligt för givaren att ändra villkoren i trusten och/eller ta tillbaka egendomen när som helst.

Varför skulle jag vilja använda en oåterkallelig trust?

Användning av en oåterkallelig trust gör att du kan minimera dödsskatten, skydda tillgångar från fordringsägare och försörja familjemedlemmar som är minderåriga, ekonomiskt oansvariga eller som har särskilda behov.

Hur skapar jag en oåterkallelig trust?

För att skapa en trust ingår givaren ett skriftligt trustavtal. Han eller hon utser en förvaltare som ska förvalta egendomen i enlighet med villkoren i detta förtroendeavtal. Trustavtalet identifierar förmånstagarna och talar om för förvaltaren när utdelningar av trustegendom (inklusive de ursprungliga tillgångarna som placerats i trusten samt inkomsterna från dessa tillgångar) ska göras till förmånstagarna. Ett väl utformat trustavtal bör planera för vissa oförutsedda händelser, till exempel vad som ska göras om de ursprungliga förmånstagarna inte längre lever.

Vad är förvaltarens uppgifter?

Förvaltaren är den person som är ansvarig för alla aspekter av förvaltningen av en trust. De främsta uppgifterna för en förvaltare är tvåfaldiga: (1) att försiktigt investera och skydda trustens tillgångar och (2) att göra utdelningar till trustens förmånstagare i enlighet med villkoren i trustavtalet. Om det är önskvärt kan fler än en person utses till medförvaltare. Vissa personer utser en familjemedlem eller vän till primär eller alternativ förvaltare. Andra personer har dock inga familjemedlemmar eller vänner som de anser skulle kunna (eller bör) ta på sig denna roll. I sådana fall kan det vara klokt att utse en kvalificerad bank eller ett kvalificerat trustföretag att ta på sig detta ansvar. Förvaltaren är skyldig att handla i förtroendeingivarnas bästa intresse. Denna lojalitetsplikt är känd som förtroendeuppdrag, och den ställer en mycket hög (och rättsligt verkställbar) standard för omsorg och förväntningar på förvaltaren.

Vem ska jag utse som förvaltare?

Alla personer, förutom givaren, kan fungera som förvaltare av en trust, inklusive givarens make/maka, barn, familjemedlemmar eller vänner. Med tanke på de förtroendeuppdrag som krävs av en förvaltare vill du naturligtvis välja någon som är ärlig, noggrann och pålitlig (inget ordvitsord avsett!). Om du hellre vill att en oberoende part agerar som förvaltare finns det ett antal mycket välkvalificerade professionella trustföretag i samhället. Om det är önskvärt kan fler än en person utses till medförvaltare.

Vem kan vara förmånstagare i en trust?

Alla andra personer än den som beviljar trusten kan utses till förmånstagare i trusten. Olika familjeförhållanden kan diktera behovet av att strukturera trusten för olika förmånstagare.

Kan jag ändra trustavtalet?

Som namnet antyder kan trustavtalet, när det väl är undertecknat, inte ändras eller återkallas. Trustavtalet bör dock utformas på ett flexibelt sätt så att förvaltaren kan hantera oförutsedda förändringar av omständigheterna.

Vilka skattefördelar finns det med att upprätta en oåterkallelig trust?

I allmänhet gäller att om du ger en tillgång i gåva till en förmånstagare under din livstid ingår tillgången inte i din beskattningsbara egendom vid din död. En oåterkallelig trust erbjuder ett alternativ till att helt enkelt ge en tillgång till en förmånstagare för att minska din skattepliktiga egendom. Med en trust kan du bestämma tidpunkten för utdelningen (t.ex. när förmånstagaren fyller 30 år) och skälen för utdelningen (t.ex. endast för utbildning). Om din egendom är nära eller över 2 miljoner dollar, inklusive livförsäkringsintäkter, och du inte känner dig bekväm med att göra direkta gåvor till förmånstagare, bör du därför överväga att inrätta en oåterkallelig trust för att dra nytta av de avsevärda besparingar av arvsskatt som en sådan trust erbjuder.

Vilka icke-skatterelaterade fördelar finns det med att inrätta en oåterkallelig trust?

En annan betydande fördel med en oåterkallelig trust är att den ger ett betydande skydd mot fordringsägare. När tillgångarna väl har överförts till trusten tillhör de inte längre givaren, utan blir i stället förvaltarens juridiska egendom som förvaltaren ska förvalta för förmånstagarna. Detta innebär att överlåtarens framtida fordringsägare inte kan lägga beslag på tillgångar som överförts till trusten, eftersom tillgångarna inte längre tillhör överlåtaren. På samma sätt kan borgenärer till en förmånstagare i en oåterkallelig trust i allmänhet inte placera en panträtt mot trusttillgångar förrän dessa tillgångar faktiskt delas ut till förmånstagaren.

Hur mycket kan jag överföra till trusten?

Det finns ingen gräns för hur mycket du kan överföra till trusten. Naturligtvis är trusten oåterkallelig, så när du väl har överfört tillgångarna kan du inte använda dem eller dra nytta av dem, och om du gör det kommer de troligen att ingå i din egendom i skattehänseende. Om du överför över ett visst belopp måste du lämna in en deklaration om gåvoskatt och kan bli tvungen att betala gåvoskatt på överföringen.

Hur mycket kan jag överföra utan att det orsakar gåvoskatt?

Varje år kan du göra en skattefri överföring av ett belopp upp till det årliga uteslutningsbeloppet för gåvoskatt till så många personer som du önskar. För att kvalificera sig för det årliga undantaget måste gåvan vara en ”present interest”-gåva. En gåva med nuvarande intresse är en gåva som mottagaren har full kontroll över vid den tidpunkt då gåvan görs. Om John till exempel ger Jane 10 000 dollar i kontanter har Jane full kontroll över detta belopp omedelbart. Därför kommer gåvan att betraktas som en gåva med ”nuvarande intresse” och den kommer att kvalificera sig för det årliga undantaget. Om John däremot ger Jane en check på 10 000 dollar i december och inte låter Jane lösa in den förrän året därpå i februari, har Jane inte omedelbar tillgång till pengarna när hon får checken i december. Denna gåva är inte en presenträntegåva och berättigar inte till det årliga undantaget. I detta fall är hela gåvobeloppet skattepliktigt även om det totala dollarbeloppet är lägre än det årliga undantaget för gåvoskatt. En gåva till en trust betraktas i allmänhet inte som en present interest gift.

Ins det ett sätt att kvalificera gåvor till en trust för det årliga undantaget?

Ja. För att en gåva till en trust ska kvalificera sig som present interest gift måste förmånstagaren ges rätt att ta ut de överförda medlen under en bestämd tidsperiod efter det att gåvan har gjorts. Denna rätt att ta ut medlen kallas ofta för Crummey Withdrawal Right (uppkallad efter skaparen av denna teknik, Mr Crummey… allvarligt talat, det var hans namn!). De förmånstagare måste informeras om denna rätt att ta ut pengar varje gång en överföring görs till trusten för att säkerställa att överföringen kvalificerar sig som en årlig uteslutningsgåva.

Kan jag göra gåvor till trusten som överstiger det årliga uteslutningsbeloppet?

Ja. Utöver det årliga uteslutningsbeloppet för gåvoskatt kan varje person göra skattefria gåvor under hela sin livstid eller vid dödsfallet upp till det skattefria beloppet för gåvoskatt och arvsskatt. Personer som har aktier eller fastigheter som de tror kommer att värderas avsevärt gör ofta större gåvor till trusten för att inte bara ta bort tillgången från sin skattepliktiga egendom, utan också för att ta bort all framtida värdering.

Behövs det en gåvoskattedeklaration för överföringar till trusten?

Gåvor till en oåterkallelig trust behandlas som gåvor till de underliggande trustmottagarna. Om givarens sammanlagda årliga gåvor till en förmånstagare (vare sig genom trusten eller utanför trusten) inte översteg det årliga undantagsbeloppet för gåvoskatt, krävs ingen federal gåvoskattedeklaration (förutsatt att Crummey Withdrawal Rights gavs till förmånstagarna i trusten). Däremot krävs en deklaration för gåvoskatt om (1) gåvogivaren gjorde gåvor som översteg det årliga undantaget, (2) gåvogivaren ville använda sin makes årliga undantagsbelopp (för att öka sin gåva till det dubbla årliga undantagsbeloppet för gåvoskatt per förmånstagare), eller (3) trusten var utformad som en ”generation skipping trust”.”

Vilka tillgångar kan jag överföra till en oåterkallelig trust?

Frigt talat kan nästan alla tillgångar överföras till en oåterkallelig trust, förutsatt att givaren är villig att ge bort dem. Detta inkluderar kontanter, aktieportföljer, fastigheter, livförsäkringar och affärsintressen. Naturligtvis är vissa tillgångar bättre att placera i en trust än andra.

Vad är de bästa tillgångarna att placera i en trust?

Om ditt mål är att överföra tillgångar till en oåterkallelig trust för att minska din beskattningsbara egendom, kan vissa tillgångar användas för att utnyttja ditt årliga undantag från gåvoskatt. Med andra ord, om du placerar tillgångar med hög värdeökning i en trust kommer du inte bara att överföra det ursprungliga beloppet utan även all framtida tillväxt (inkomster och värdeökning). Vissa tillgångar är alltså ”bättre” än andra när det gäller att utesluta tillgången från ditt dödsbo och maximera det belopp som kommer att överföras skattefritt till mottagarna. Om du till exempel placerar ett depåbevis i en trust kan det växa med 3 % per år. Om du däremot placerar en fastighet i en trust kan den växa med 6 % per år. Om fem år kan det finnas en betydande skillnad mellan vad du har behållit i din egendom och vad som har vuxit i trusten. Om du nu hyr fastigheten växer den extra nettoinkomsten i trusten och du har förbättrat den ursprungliga överföringen ytterligare. Anta dessutom att du har en livförsäkring med ett aktuellt värde på 10 000 dollar och en dödsfallsersättning på 1 miljon dollar. Om du placerar försäkringen i en trust har du förvandlat din överföring på 10 000 dollar till en skattefri förmån på 1 miljon dollar för dina förmånstagare. Fördelen med att överföra livförsäkringar förklaras närmare nedan.

Kan jag sälja tillgångar till trusten?

Ja. Du kan sälja tillgångar till din trust till ett skäligt marknadsvärde.

Varför skulle jag vilja sälja tillgångar till trusten?

Irrevocable trusts inrättas ofta som grantor trusts, vilket helt enkelt innebär att de inte redovisas i inkomstskattehänseende (alla trustens inkomstskatteattemässiga attribut, t.ex. inkomster, förluster, vinster osv. överförs till trustens grantor). Fonden kan därför köpa en gåvogivares tillgång mot omedelbar betalning eller på avbetalningsbasis, utan att någon vinst redovisas och utan konsekvenser för gåvoskatten. Försäljning av en tillgång till en oåterkallelig trust rekommenderas ofta om den tillgång som ska överlåtas är en livförsäkring, eller om tillgången överstiger det årliga uteslutningsbeloppet och förväntas öka snabbt.

Kan jag göra tillägg till trusten under kommande år?

Ja. Om gåvogivaren vill att gåvan ska kvalificera sig för det årliga uteslutningsbeloppet för gåvoskatt, måste förvaltaren följa Crummey-meddelandet om tillbakadragande varje gång en gåva görs till trusten. En kopia av dessa meddelanden bör förvaras tillsammans med trustens handlingar i händelse av att trusten någonsin granskas.

Vad är en ILIT?

ILIT är en akronym för irrevocable life insurance trust (oåterkallelig livförsäkringstvist). Det är egentligen inget annat än en oåterkallelig trust som är utformad för att inneha en eller flera livförsäkringar på den överlåtande partens liv. Trust- och skattelagstiftningen är densamma för oåterkalleliga truster oavsett om de innehar livförsäkringar eller någon annan typ av tillgångar. Eftersom det är så vanligt att livförsäkringar överförs till (eller köps av) oåterkalleliga truster har sådana truster fått ett eget namn, ILIT.

När jag har inrättat en trust, hur överför jag då faktiskt tillgångar till trusten?

För att överföra kontanter eller värdepapper kommer förvaltaren att öppna ett konto i trustens namn och gåvogivaren kommer att ge sin bank eller mäklare instruktioner om att flytta medlen från hans eller hennes konto till trustens konto. När det gäller fastigheter används en handling för att överföra den juridiska äganderätten till fastigheten från överlåtaren till trusten. Alla framtida försäkringar och fastighetsskattedeklarationer ska skickas till förvaltaren och betalas med förvaltningsmedel. För att överföra en befintlig livförsäkring behöver överlåtaren bara skaffa och fylla i en blankett för ägarbyte och en blankett för byte av förmånstagare från sitt livförsäkringsbolag.

Om jag överför min livförsäkring till en trust, är förmånerna då omedelbara?

Nej. Försäkringen måste överföras till trusten minst tre år före den försäkrades död. Denna treårsregel hindrar människor från att ge bort livförsäkringar på dödsbädden och ”lura” skattemyndigheten från att betala arvsskatt på intäkterna. Treårsregeln gäller dock endast gåvor av försäkringar, inte försäljning av försäkringar. För att undvika treårsregeln föredrar många kunder att överföra kontanter till trusten och sedan låta trusten köpa försäkringen av dem. Eftersom trusten är en grantor trust finns det inga inkomstskattekonsekvenser för denna typ av försäljning och treårsregeln undviks effektivt.

Kan jag använda en trust för att köpa en ny livförsäkring?

Absolut. Det rekommenderas faktiskt att du upprättar trusten och sedan låter förvaltaren ansöka om en livförsäkring på ditt liv. Men om du har påbörjat processen och ansökt om försäkringen i ditt eget namn kan du ändå fortsätta med trustbildningen.

Är det några särskilda ansvarsområden som åläggs en ILIT-förvaltare?

Om förvaltaren anser att den befintliga livförsäkringen är en bra investering är förvaltarens ansvarsområden i första hand att inneha försäkringen, ta emot årliga kontantöverföringar för att täcka försäkringspremierna, hålla trustmottagarna informerade och i slutändan se till att försäkringspremierna betalas i rätt tid. När den försäkrade avlider betalas försäkringsersättningen ut till förvaltaren, och förvaltarens fokus skiftar från att upprätthålla försäkringen till att förvalta förvaltarens investeringar och göra utdelningar till förvaltarens förmånstagare.

Behövs det årliga inkomstskattedeklarationer av förvaltaren?

Ja. Trusts är separata juridiska personer och måste lämna in årliga inkomstskattedeklarationer. Om inkomsten inte delas ut till förmånstagarna rapporteras den i allmänhet av trusten. Om inkomsten delas ut till förmånstagarna rapporteras den av förmånstagarna. Truster är dock ofta utformade som grantor trusts, vilket innebär att grantorn måste rapportera all inkomst som intjänats av trusten på grantorns individuella deklaration. Detta ger flera fördelar: (1) Det urholkar inte det belopp som givaren har skänkt till trusten, vilket gör att trusten kan förbli så fullt finansierad som möjligt. (2) Det gör det möjligt för givaren att betala skatten enligt givarens skattesats, som ofta är lägre än de starkt komprimerade skattesatserna för trusterna. och (3) Det gör det möjligt för givaren att sälja tillgångar till trusten utan att vinst redovisas.

Hur kommer jag igång med att upprätta en oåterkallelig trust?

Det första steget är att kontakta en av advokaterna på vår avdelning för bodelning. Vi kommer att skicka dig lite bakgrundsinformation och ett inledande frågeformulär för att du ska komma igång med processen. Vi kommer sedan att bestämma en tid för ett möte för att diskutera dina familjeförhållanden, specifika mål för bodelningsplanering och skattefrågor.