Förståelse för avskrivning av tillgångar och avsnitt 179-avdrag

Avskrivning är ett avdrag som gör det möjligt för ett företag att skriva av kostnaden för den egendom det köper. Det gäller inte för leasad eller hyrd egendom. Vanligtvis fördelas de årliga avskrivningarna över fastighetens livslängd. Därför kan ägarna glömma att använda dessa avdrag efter förvärvsåret. Nu finns det dock olika alternativ som gör det möjligt att dra av kostnaden för vissa fastigheter i sin helhet det år då de köps och används i ett företag. Fortsätt läsa för en snabb uppfräschning om avskrivning av tillgångar för företag.

Vad är avskrivning av tillgångar?

Avskrivning av tillgångar är minskningen av värdet på en tillgång över tiden. Ur ett skatteperspektiv, oavsett om det faktiska underliggande värdet på en tillgång minskar eller ökar, är avskrivning av tillgångar en avskrivning under fastighetens livslängd (vars period är fastställd i skattelagstiftningen). Skälet till att sprida avdrag för kostnaden för egendom är att göra det möjligt för ett företag att vara i stånd att ersätta egendomen i slutet av dess livslängd.

Hur gynnar avskrivningar ett företag?

När ett företag köper egendom, till exempel en maskin eller en fabrik, gör det en kapitalinvestering, vilket är en tillgång som tas upp i företagets balansräkning. Skattemässigt skrivs kostnaden för denna investering av över tid (kallas fastighetens nyttjandeperiod, klasslivslängd eller återhämtningsperiod), vilket ger företaget skattelättnader under mer än en redovisningsperiod.

Vad är en avskrivningskostnad?

En avskrivningskostnad är ett årligt avdrag som kan yrkas som ett avdrag i inkomstskatten. Det kallas en icke-kontantutgift eftersom företaget får ett avdrag för egendomens livslängd utan ytterligare kontantutgifter utöver den ursprungliga kostnaden för egendomen.

Hur avskrivning av tillgångar fungerar

För att du ska kunna försäkra dig om att du får det totala skatteavdrag som är tillgängligt för ditt företag krävs det en grundläggande förståelse för hur avskrivning av tillgångar fungerar, vilket tas upp i avsnitt 179 i skattelagstiftningen (Internal Revenue Service tax code). Det finns två typer av Section 179-tillgångar som kan skrivas av och amorteras: materiella tillgångar (som du kan se och röra) och immateriella tillgångar (som inte kan ses eller röras).

Materiella tillgångar som kan skrivas av

1. Utrustning: Nästan alla typer av utrustning eller maskiner du kan tänka dig är en avskrivningsbar tillgång. Från en liten mobil enhet till en stor cementblandare kan företagsutrustning skrivas av över sin tillämpliga nyttjandeperiod (även kallad återhämtningsperiod eller avskrivningsperiod). Denna är vanligtvis fem eller sju år.
2. Fordon: Alla typer av fordon kan skrivas av. Fordon klassificeras i allmänhet som femårig egendom (dvs. en femårig avskrivningsperiod). Men personbilar, lätta lastbilar och skåpbilar omfattas av särskilda regler (förklaras senare).
3. Fastigheter: Mark kan inte skrivas av eftersom det är en typ av tillgång som inte förbrukas med tiden. Byggnader är dock avskrivningsbara tillgångar. Kommersiella fastigheter, t.ex. kontorsbyggnader, fabriker och silos, har en avskrivningstid på 39 år, medan bostadsfastigheter (hyresfastigheter) har en avskrivningstid på 27,5 år.
4. Inventarier: Föremål som är en del av en byggnad, till exempel belysnings- och kommunikationsutrustning som inte ges en annan återhämtningsperiod, betraktas som sjuårig egendom.

Intangibla tillgångar som ska skrivas av

Intangibla tillgångar som köps inordnas i två kategorier enligt skattelagstiftningen:

Sektion 197 immateriella tillgångar som köps in (inte skapas av sig själv) och skrivs av (det vill säga avdragsrätt i proportion till tiden) under en period på inte mindre än 15 år. Immateriella tillgångar enligt avsnitt 197 omfattar:

• Goodwill och going-concern value, vilket är vad köparen av ett företag betalar utöver värdet av tillgångarna för förväntan om fortsatt kundbemötande.
• Kundbaserade immateriella tillgångar (t.ex,
• Leverantörsbaserade immateriella tillgångar (t.ex. prislistor).
• Informationsbaserade immateriella tillgångar (t.ex. affärsböcker och register, operativsystem, annonsörslistor).
• Intangibelt kunnande (t.ex, formler, processer, mönster).
• Licenser och tillstånd.
• varumärken och handelsnamn.

Intangibla immateriella tillgångar som inte omfattas av avsnitt 197, dvs. patent och upphovsrätter, som i stället skrivs av linjärt (vilket är detsamma som att amortera) över den kortaste av den livslängd som staten beviljat dem eller den återstående livslängden när de förvärvades.

Avdrag för tillgångar enligt avsnitt 179

När du köper vissa tillgångar för företagsanvändning har du vanligtvis möjlighet att från din inkomst dra av en procentsats av tillgångens avskrivna kostnad under flera år. Med ett avdrag för tillgångar enligt avsnitt 179 (även kallat avdrag för utgifter under det första året) kan du dock i stället välja att dra av hela kostnaden för tillgången det år då den tas i bruk. Vilket alternativ du väljer beror på din specifika skattesituation.

I IRS tillåter företag att skriva av hela kostnaden för en berättigad tillgång under det första året. Alla tillgångar som skrivs av enligt avsnitt 179 måste användas till mer än 50 procent i en handel eller ett företag, och endast den procentuella andelen för företaget skrivs av. Det maximala avdraget 2019 är 1 020 000 dollar. För 2019 minskas denna årliga gräns dollar för dollar med varje dollar av investeringar som överstiger 2 550 000 dollar i kvalificerad egendom under året. (Dessa dollarbelopp kan årligen justeras av IRS för inflation.) Avdraget begränsas också av beloppet för den beskattningsbara företagsinkomsten; om avdraget överstiger det kan återstoden överföras till obegränsade framtida år. Formulär 4562 används för att välja avdraget.

Om du använder avdraget enligt avsnitt 179 bör du överväga att föra ett separat schema med inköp av tillgångar och kostnader för avskrivning av tillgångar i småföretag som beräknas på ett standardiserat sätt. På så sätt kan du och andra se ålder och värde på de tillgångar du äger. Det finns många nyanser och regler när det gäller Section 179-avdraget, och det är alltid klokt att söka hjälp av en revisor eller skatteproffs.

Vad är en Section 179-egendom?

För att kvalificera sig som en sektion 179-tillgång måste egendomen vara:

1. Konsumerad berättigad egendom,
2. Förvärvad för affärsmässig användning, och
3. Förvärvad genom köp.

Tillgodkänd egendom inkluderar:

• Materiell personlig egendom. Detta är föremål som kan mätas, ses och beröras, t.ex. maskiner, kontorsmöbler, verktyg och fordon, jordbruks- eller trädgårdsbyggnader för ett enda ändamål, lagringsanläggningar (utom byggnader och strukturella komponenter) som används för att distribuera olja eller någon primärprodukt av olja, och datorprogramvara som inte kan köpas på hyllan.
• Kvalificerad förbättringsegendom. Detta är en förbättring av den inre delen av en kommersiell byggnad som redan har tagits i bruk. Det omfattar dock inte hissar eller rulltrappor, utvidgning av byggnaden eller förändringar i byggnadens inre struktur.
• Vissa förbättringar av kommersiell egendom. Dessa är tak, värme-, ventilations- och luftkonditioneringsfastigheter, brandskydds- och larmsystem samt säkerhetssystem.

Fastigheter kan vara nya eller begagnade. Inköp som finansieras helt eller delvis kan också vara kvalificerade.

Särskilda begränsningar enligt avsnitt 179 för fordon

När det gäller personbilar, lätta lastbilar och skåpbilar gäller särskilda begränsningar för avdraget enligt avsnitt 179:

• Det årliga avskrivningsavdraget kan inte överstiga de dollargränser som årligen fastställs av IRS. Till exempel är dollargränsen för ett fordon som tas i bruk 2019 18 100 dollar (eller 10 100 dollar om bonusavskrivning som beskrivs nedan inte används eller inte är tillämplig). Så i praktiken är det bara ett fordon som kostar mer än cirka 90 000 dollar som skulle utlösa denna dollargräns.
• Gränsen för tunga SUV:er (de som väger mer än 6 000 pund men inte mer än 14 000 pund) är 25 000 dollar justerat för inflationen. Detta innebär att en SUV som tas i bruk 2019 omfattas av en gräns på 25 500 dollar enligt avsnitt 179.

Det finns inga dollargränser för avsnitt 179-avdrag för vissa fordon, bland annat:

• För fordon som inte används för personligt bruk. Ett sådant fordon måste vara tydligt märkt med permanent reklam för företaget, ha ett säte endast för föraren eller för föraren och en annan person, och innehålla antingen permanenta hyllor som fyller större delen av lastutrymmet eller ha ett öppet lastutrymme, med förväntningen att fordonet (både under arbetstid och utanför arbetstid) aldrig transporterar något annat än varor, material eller utrustning som används i arbetsgivarens handel, verksamhet eller funktion.
• Släpvagnar och andra speciallastbilar.
• Tunga anläggningsmaskiner.
• Fordon med plats för fler än nio passagerare bakom förarsätet (t.ex, skåpbilar).

Bonusavskrivning

Trots termen ”bonus” är detta inte ett ytterligare avdrag utan snarare ett annat sätt att skriva av kostnaden för kvalificerad egendom i sin helhet under inköpsåret. För 2019 är hela kostnaden, utan någon dollarbegränsning, 100 procent avdragsgill, såvida du inte väljer bort bonusavskrivning (procentsatsen börjar sjunka efter 2023). Bonusavskrivning tillämpas automatiskt om du inte väljer att inte använda den. Att göra detta val gäller för all egendom inom samma återhämtningsperiod, så om du väljer bort ett fordon (femårig egendom) väljer du också bort kopiatorer, föremål som används i forskning och experiment och annan femårig egendom. Egendom som kvalificerar sig för bonusavskrivning är ny eller begagnad:

• Materiell personlig egendom, till exempel kontorsmöbler och tunga maskiner.
• Film- och tv-produktioner och levande teaterproduktioner.

Bonusavskrivning kan användas tillsammans med Section 179-avdraget. För fordon är dollargränsen för bonusavskrivning 8 000 dollar för det år de tas i bruk (till och med 2023).

Som i fallet med avsnitt 179-avdraget gäller bonusavskrivning oavsett om egendomen är helt eller delvis finansierad. Egendom som är föremål för golvplansfinansiering (den typ av finansiering som används av bilhandlare) berättigar dock inte till bonusavskrivning.

Differentierade metoder för avskrivning av tillgångar

Det finns olika metoder för att beräkna avskrivningar för småföretag. Vissa påskyndar avdragen så att du skriver av mer av kostnaden i förväg. Eller så kan du vara tvungen eller välja att använda en metod som sprider avdragen för kostnaden över fastighetens livslängd. Vanligtvis är påskyndad avskrivning att föredra eftersom du får dina skattelättnader snabbt. Men nystartade företag som räknar med att få mer inkomster i framtiden kan föredra att sprida avdragen, vilket effektivt sparar avdragen till senare år.

Den linjära avskrivningsmetoden

Den grundläggande avskrivningsmetoden är den linjära avskrivningen. Det innebär att du delar kostnaden (minus det uppskattade återvinningsvärdet i slutet av livslängden) med livslängden. Fastighetens livslängd kan variera från fem år (fordon och kontorsutrustning) till 39 år för kommersiella byggnader.

För fastigheter beräknas det faktiska avdraget genom att tillämpa en procentsats hämtad från en tabell från skattemyndigheten IRS som är tillämplig på fastigheten baserat på den månad då den tas i bruk. Om du till exempel bygger en fabrik (39-årig egendom) och börjar använda den i maj (den månad då den tas i bruk) är ditt avdrag för det första året 1,984 procent av det du skriver av (kostnaden för fabriken) och 3,175 procent för varje år därefter.

Den dubbelt degressiva avskrivningsmetoden

För egendom som inte är långlivad egendom (t.ex, kommersiella fastigheter eller hyresfastigheter som inte är bostadsfastigheter) kan du påskynda avskrivningsavdrag med en 200-procentig eller 150-procentig degressiv metod. Dessa avskrivningsbelopp beräknas genom att räkna linjärt och sedan fördubbla, när det gäller 200 procent, eller multiplicera med 1,5, när det gäller 150 procent. Du använder fortfarande hela perioden, men huvuddelen av avskrivningarna görs under de första åren. Till exempel, med en femårig fastighet som skrivs av enligt den degressiva metoden på 200 procent, kräver du 20 procent under det första året och 32 procent under det andra året, eller mer än hälften av den totala avskrivningen under de två första åren.

Det som kan komplicera beräkningarna under det första året är när fastigheten togs i bruk. Du måste använda en konvention för mitten av månaden, mitten av kvartalet eller mitten av året, beroende på typ av egendom och när du tog den i bruk. Den populära midyear-konventionen innebär att du i skattehänseende behandlas som om du har använt utrustningen i sex månader, oavsett när du köpte den under året. Följaktligen baseras din avskrivning också på sex månader under det första året. Detta innebär att femårig egendom resulterar i en avskrivning under sex år. IRS tillhandahåller tabeller i publikation 946 med procentsatser som hjälper dig att beräkna ditt årliga avskrivningsutrymme.

När småföretagens avskrivningar tas i anspråk redovisas det totala ackumulerade beloppet i din balansräkning som en kvittning mot angivna tillgångsvärden. Till exempel kan din balansräkning visa utrustning på 50 000 dollar och ackumulerade avskrivningar på 30 000 dollar.

Avskrivningsmetoden för produktionsenheter

Denna avskrivningsmetod är närmare knuten till egendomens användning eller produktionskapacitet än till tidens gång. Med andra ord är avskrivningen större under ett år med högre aktivitetsvolym. Avskrivningar enligt produktionsenhetsmetoden beräknas genom att dividera kostnaden för egendomen (minus det återvinningsvärde som förväntas finnas kvar i slutet av egendomens livslängd) med det förväntade antalet enheter som tillgången kommer att producera under sin livslängd och sedan multipliceras med de faktiska enheterna under det innevarande året.

Denna metod skulle kunna ge mer gynnsamma resultat för viss utrustning, till exempel tillverkningsmaskiner. Men när kostnaden för egendomen väl är återvunnen (dvs. helt avskriven) är inga ytterligare avskrivningar tillåtna.

Förståelse av avskrivningssystem

Det grundläggande avskrivningssystemet som används för närvarande är Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS). Med detta system på plats väljer du den lämpligaste avskrivningsmetoden och konventionen för att beräkna avskrivningen på ett objekt. Den vanligaste av dessa är General Depreciation System (GDS), som innehåller de återhämtningsperioder som nämns ovan. Du kan dock vara skyldig enligt lag att använda det alternativa avskrivningssystemet (ADS), som har olika återhämtningsperioder.

Avskrivning av tillgångar utan avskrivning

Måste du avskriva en tillgång? Nej. Istället för att skriva av kostnaden för viss egendom kan du välja att behandla föremål som icke-tillfälliga material och förnödenheter (föremål för vilka du för ett förbrukningsregister). Enligt en av IRS skapad de minimis-regel kan du i stället för att använda avskrivning för avdrag för småföretag välja att dra av kostnaden för materiell personlig egendom upp till 2 500 US-dollar per artikel (500 US-dollar före 2016) eller faktura (det finns en gräns på 5 000 US-dollar för företag med reviderade årsredovisningar). Detta alternativ innebär att föremålen inte behandlas som tillgångar i din balansräkning; de är vanliga utgifter. Säg till exempel att du köper 10 surfplattor som kostar 249 dollar styck till din säljpersonal. Du kan kostnadsföra kostnaden, 2 490 dollar, förutsatt att du bifogar en valdeklaration till din deklaration.

Avskrivningsalternativ och de val som de innebär kan vara komplicerade. Få hjälp och förenkla din redovisning med skattetjänster och programvara för utgiftshantering.