Su premio en acciones
Cómo se grava su adjudicación de acciones
Rande Spiegelman
Con una adjudicación de acciones restringida, el período de tiempo para determinar su elegibilidad para el tratamiento fiscal de las ganancias de capital a largo plazo comienza el día en que las restricciones caducan. Las adjudicaciones de acciones restringidas le permiten aprovechar la llamada «elección 83(b)», que le permite declarar la adjudicación de acciones como ingresos ordinarios en el año en que se conceden y luego comenzar el período de tenencia de la ganancia de capital en ese momento (precaución: si las acciones no se revalorizan, no obtendrá un reembolso del impuesto que pagó cuando hizo su elección). Su alternativa es aplazar el pago de cualquier impuesto hasta que las acciones estén totalmente consolidadas, pero en ese momento, pagará el impuesto sobre la renta ordinaria (hasta el 35% hasta 2012, dependiendo de su nivel impositivo) sobre lo que podría ser una cifra considerablemente mayor.
Las unidades de acciones restringidas, a diferencia de las adjudicaciones de acciones restringidas, no son elegibles para una elección 83(b) porque no se emiten realmente acciones a usted cuando se conceden las unidades (y usted no puede pagar impuestos sobre una cosa que aún no posee). Lo que usted obtiene es esencialmente una promesa de que en una fecha futura se le emitirán las acciones si ha cumplido con todos los requisitos de adquisición. En esa fecha, pagará el impuesto sobre la renta ordinario por el valor de las acciones. Una vez que se le hayan emitido las acciones y las venda, incurrirá en una ganancia o pérdida de capital (base de coste igual al valor de las acciones en el momento de la adquisición), que se tratará como cualquier otra venta de acciones.
Opciones sobre acciones
En las opciones sobre acciones, los impuestos entran en juego en el momento en que se ejercen las opciones.
Las opciones sobre acciones de incentivo (ISO) reciben un tratamiento fiscal especial siempre que se cumplan ciertas condiciones.
SI: Vende sus acciones transcurridos más de dos años desde la fecha de concesión Y más de un año desde la fecha de ejercicio
Entonces: El diferencial -la diferencia entre el precio de ejercicio y el precio de mercado en la fecha de ejercicio- está exento del impuesto sobre la renta ordinario. Al vender las acciones, cualquier ganancia está sujeta al tipo impositivo favorable de las ganancias de capital a largo plazo.
ADVERTENCIA: El ejercicio de los ISOs puede desencadenar el impuesto mínimo alternativo (AMT), así que consulte con su asesor fiscal antes de ejercer los ISOs.
SI: Usted vende sus acciones ISO sin cumplir con los requisitos del período de retención -lo que se llama una disposición descalificadora- y si la venta se produce en el mismo año que el ejercicio
ENTONCES: El diferencial y cualquier ganancia de la venta de las acciones se gravan como ingresos ordinarios.
Las opciones sobre acciones no cualificadas (NQSO) tributan de forma diferente. El diferencial -la diferencia entre el precio de ejercicio y el precio de mercado en la fecha de ejercicio- tributa como renta ordinaria en el año de ejercicio y está sujeto a retención de impuestos sobre la renta y la nómina.
SI: Mantiene las acciones más de un año después del ejercicio y vende las acciones para obtener una ganancia
ENTONCES: La ganancia posterior tributa al tipo de las plusvalías a largo plazo (base de coste igual al valor del precio de la acción en el momento del ejercicio).
SI: Mantiene las acciones un año o menos después del ejercicio y las vende para obtener una ganancia
ENTONCES: La ganancia tributa al tipo ordinario del impuesto sobre la renta.
Estrategias para reducir su carga fiscal
Como con la mayoría de las cosas relacionadas con los impuestos, debe consultar con un asesor fiscal que esté familiarizado con las normas de su estado y sus circunstancias financieras particulares. La estrategia correcta para usted dependerá de muchas cosas, incluyendo la forma en que su empresa ha estructurado su premio en acciones y el tipo de premio que se le ha concedido. Dicho esto, aquí están algunas de las estrategias más comunes para reducir los impuestos relacionados con la compensación:
Considere la posibilidad de maximizar su 401(k). Puede aportar hasta 17.000 dólares al año a su plan 401(k), o hasta 22.500 dólares si tiene 50 años o más. Las aportaciones al plan 401(k) no están sujetas a impuestos hasta que se retiran, por lo que no sólo está aplazando los impuestos sobre sus aportaciones, sino que también están creciendo libres de impuestos.
Determine si una elección 83(b) es una opción para usted. Si le conceden un premio en acciones restringidas, tiene dos opciones: puede pagar el impuesto sobre la renta ordinaria por el premio cuando se le conceda y pagar los impuestos sobre las ganancias de capital a largo plazo por la ganancia cuando lo venda, o puede pagar el impuesto sobre la renta ordinaria por la totalidad del importe cuando se haga efectivo. He aquí un ejemplo:
Se le conceden 10.000 acciones restringidas el 1 de enero de 2013. En ese momento, las acciones valen 20 dólares por acción. Cinco años más tarde, cuando las acciones se consolidan, valen 30 dólares por acción.
Si usted toma la elección 83(b), usted bloquea el impuesto sobre la renta y la tasa de impuesto sobre las ganancias de capital a largo plazo que está en efecto cuando usted hace la elección. Deberá al IRS el impuesto sobre la renta ordinaria por un valor adicional de 200.000 dólares de ingresos en 2013 – en un tramo impositivo del 35%, eso es 70.000 dólares. Luego, si vendes tan pronto como lo adquieras, deberás impuestos sobre las ganancias de capital a largo plazo sobre el beneficio que obtengas -en este ejemplo, 15.000 dólares (0,15 x 100.000 dólares). Total de impuestos pagados: 80.000 dólares.
Si no se acoge a la elección del 83(b), deberá el impuesto sobre la renta ordinaria sobre la totalidad del importe (0,35 x 300.000 $). Total de impuestos pagados: 105.000 dólares.
Entonces, ¿por qué no tomar la elección del 83(b)? En primer lugar, usted podría perder su trabajo antes de que las acciones se conviertan en realidad. En ese caso, nunca será propietario de las acciones y no podrá reclamar los impuestos que ya ha pagado por ellas. En segundo lugar, el precio de las acciones podría caer entre la fecha de concesión y la fecha de devengo, lo que significa que el impuesto sobre la renta ordinaria que pagó en la fecha de concesión sería mayor que el impuesto sobre la renta ordinaria que habría pagado en la fecha de devengo si hubiera esperado. La elección del 83(b) podría tener sentido en un escenario previo a la OPA cuando el precio de la acción es extremadamente bajo, pero podría ser una gran apuesta para las acciones posteriores a la OPA con un precio más alto. La elección del 83(b) es irrevocable y no permite desgravar los impuestos pagados, así que asegúrese de consultar a sus asesores fiscales y de inversión antes de tomar una decisión en cualquier caso.
Considere la posibilidad de donar a la caridad. Hay un par de alternativas en este caso:
Donación directa de acciones apreciadas. Usted puede donar posiciones apreciadas a largo plazo a organizaciones benéficas calificadas para una deducción de impuestos completa, de valor de mercado (sujeto a las limitaciones de ingresos brutos ajustados) y sin impuesto sobre las ganancias de capital.
Donación de acciones a un fondo asesorado por donantes. Cuando usted contribuye a un fondo asesorado por un donante, abre y financia su cuenta con una contribución irrevocable y deducible de impuestos, pero no tiene que decidir de inmediato cómo quiere donar. Su cuenta tiene el potencial de crecer libre de impuestos, y cuando esté listo, puede recomendar donaciones a las organizaciones benéficas de su elección.
Donación de acciones a un fideicomiso benéfico (CRT). Un CRT puede proporcionarle una deducción fiscal inmediata por el valor de su donación o generar ingresos anuales durante un número determinado de años. Al final de ese tiempo, los activos restantes se destinan a la beneficencia. La ganancia en cualquier venta de acciones, junto con cualquier ingreso actual potencial o apreciación en la cartera del fideicomiso, se grava sólo cuando los fondos se retiran del fideicomiso, por lo general sobre una base anual durante un período de años.
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