Helsell Fetterman

Irrevogáveis Trusts

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From the Estate Planning and Probate Group

First things first, what is a trust?

A trust is a legal arrangement that provides for the ownership, management, and distribution of property. Pense em um trust como uma caixa na qual alguém coloca propriedade. A pessoa que coloca a propriedade no fideicomisso é conhecida como a concedente do fideicomisso. A pessoa que supervisiona a propriedade na caixa é o fideicomissário. Finalmente, a pessoa que recebe o benefício do bem imóvel mantido na caixa é conhecida como o beneficiário.

O que é um trust irrevogável?

Um trust irrevogável é simplesmente um trust com termos e provisões que não podem ser alterados pelo cedente. Isto distingue-se de um trust revogável, que é comumente usado no planeamento do património e permite ao concedente alterar os termos do trust e/ou recuperar a propriedade em qualquer altura.

Por que razão quereria eu usar um trust irrevogável?

Usar um trust irrevogável permite-lhe minimizar o imposto sobre o património, proteger os bens dos credores e prover os membros da família que são menores, financeiramente irresponsáveis, ou que têm necessidades especiais.

Como posso criar um trust irrevogável?

Para criar um trust, o cedente celebra um contrato de trust por escrito. Ele ou ela nomeia um fideicomissário para manter a propriedade de acordo com os termos deste acordo de fideicomisso. O acordo fiduciário identifica os beneficiários e diz ao fiduciário quando as distribuições de bens fiduciários (incluindo os bens originais colocados em fideicomisso, bem como os rendimentos sobre tais bens) devem ser feitas aos beneficiários. Um acordo fiduciário bem redigido deve planejar certas contingências, como o que fazer se os beneficiários iniciais não estiverem mais vivos.

Quais são os deveres do fiduciário?

O fiduciário é a pessoa responsável por todos os aspectos da administração de um fideicomisso. Os principais deveres de qualquer fideicomissário são duplos: (1) investir prudentemente e proteger os bens do trust, e (2) fazer distribuições aos beneficiários do trust de acordo com os termos do contrato de trust. Se desejável, mais de uma pessoa pode ser nomeada para servir como co-fiduciário. Alguns indivíduos nomearão um membro da família ou amigo como o trustee principal ou substituto. Contudo, outros indivíduos não têm membros da família ou amigos que acham que poderiam (ou deveriam) assumir essa função. Em tal caso, pode fazer sentido nomear um banco ou companhia fiduciária qualificada para assumir essa responsabilidade. O fiduciário é obrigado a agir no melhor interesse dos beneficiários do fideicomisso. Este dever de lealdade é conhecido como dever fiduciário, e coloca um padrão muito alto (e legalmente exigível) de cuidado e expectativas sobre o fiduciário.

Quem devo nomear como fiduciário?

Ainda pessoa, que não seja o fiduciário, pode servir como fiduciário de um fideicomisso, incluindo o cônjuge, filhos, familiares ou amigos do fideicomitente. Naturalmente, dados os deveres fiduciários exigidos a um fiduciário, você vai querer escolher alguém que seja honesto, diligente e confiável (sem intenção de trocadilho!). Se você preferir que uma parte independente atue como fiduciário, há um número de empresas fiduciárias profissionais muito bem qualificadas na comunidade. Se desejável, mais de um indivíduo pode ser nomeado para servir como co-fundador.

Quem pode ser beneficiário de um fideicomisso?

Ainda outra pessoa que não o cedente pode ser nomeada como beneficiária do fideicomisso. Diferentes circunstâncias familiares podem ditar a necessidade de estruturar o trust para diferentes beneficiários.

Posso alterar o contrato de trust?

Como o nome implica, uma vez assinado o contrato de trust, este não pode ser alterado ou revogado. Contudo, o contrato fiduciário deve ser redigido de forma flexível para permitir ao fiduciário lidar com mudanças imprevistas nas circunstâncias.

Quais são os benefícios fiscais de estabelecer um trust irrevogável?

Geralmente, se você fizer uma doação de um bem a um beneficiário durante a vida, o bem não é incluído no seu patrimônio tributável no momento da sua morte. Um trust irrevogável oferece uma alternativa à simples doação de um bem a um beneficiário, a fim de reduzir o seu património tributável. Com um trust, você pode definir o momento das distribuições (ou seja, quando o beneficiário atingir 30 anos de idade), bem como as razões das distribuições (ou seja, apenas para educação). Portanto, se seu patrimônio estiver próximo ou acima de $2 milhões, incluindo os rendimentos do seguro de vida, e você não se sentir confortável em fazer presentes diretos aos beneficiários, você deve considerar a criação de um trust irrevogável para aproveitar as economias substanciais de impostos sobre o patrimônio que tal trust oferece.

Quais são os benefícios não fiscais de estabelecer um trust irrevogável?

Outro benefício significativo de um trust irrevogável é que ele oferece proteção substancial dos credores. Uma vez que os bens são transferidos para o fideicomisso, eles não pertencem mais ao fideicomitente, mas se tornam propriedade legal do fideicomissário a ser detida pelos beneficiários. Isto significa que os futuros credores do cedente não podem colocar um penhor sobre os bens transferidos para o fideicomisso, porque esses bens já não pertencem ao cedente. Da mesma forma, os credores de um beneficiário de um trust irrevogável geralmente não podem colocar um penhor sobre os bens do trust até que tais bens sejam realmente distribuídos ao beneficiário.

Quanto posso transferir para o trust?

Não há limite para o quanto você pode transferir para o trust. Naturalmente, o trust é irrevogável, portanto, uma vez que você tenha transferido os bens, você não pode usá-los ou se beneficiar desses bens, e se o fizer, eles provavelmente serão incluídos em seu patrimônio para fins fiscais. Se você transferir um determinado valor, você será obrigado a apresentar uma declaração de imposto sobre presentes e poderá ter que pagar um imposto sobre presentes na transferência.

Quanto posso transferir sem causar imposto sobre presentes?

Cada ano, você poderá fazer uma transferência livre de impostos de um valor até o valor de exclusão anual do imposto sobre presentes para quantas pessoas físicas você desejar. Para se qualificar para a exclusão anual, o presente deve ser um presente de “interesse presente”. Um presente de interesse presente é um presente sobre o qual o beneficiário tem controle total no momento em que o presente é feito. Por exemplo, se John der a Jane $10.000 em dinheiro, Jane tem o controle total sobre esta quantia imediatamente. Portanto, o presente será considerado um presente de “interesse presente” e será elegível para a exclusão anual. No entanto, se John der a Jane um cheque de $10.000 em dezembro e não permitir que Jane o desconte até o ano seguinte, em fevereiro, Jane não terá uso imediato dos fundos quando receber o cheque em dezembro. Este presente não é um presente de juros atuais e não se qualifica para a exclusão anual. Neste caso, o valor total do presente é tributável mesmo que o valor total em dólares seja inferior à exclusão anual do imposto sobre presentes. Um presente a um fideicomisso geralmente não é considerado um presente de interesse presente.

Existe uma forma de qualificar presentes a um fideicomisso para a exclusão anual?

Sim. Para que um presente a um fideicomisso seja qualificado como um presente de interesse presente, o beneficiário deve ter o direito de retirar os fundos transferidos por um período de tempo especificado após o presente ter sido feito. Este direito de retirar os fundos é muitas vezes referido como um Direito de Retirada Crummey (assim chamado em homenagem ao criador desta técnica, Sr. Crummey…a sério, esse era o seu nome!). Os beneficiários devem ser notificados deste direito de retirar cada vez que uma transferência é feita para o trust a fim de garantir que a transferência se qualifica como um presente anual de exclusão.

Posso fazer presentes ao trust que excedam o valor anual de exclusão?

Sim. Além do valor anual de exclusão do imposto sobre presentes, cada pessoa pode fazer presentes isentos de impostos ao longo de sua vida, ou em caso de morte, até o valor do presente e da isenção do imposto patrimonial. Pessoas que possuem ações ou bens imóveis que acreditam que apreciarão significativamente muitas vezes fazem doações maiores ao trust para não apenas remover o bem de seu patrimônio tributável, mas também para remover toda a valorização futura.

Preciso apresentar uma declaração de imposto sobre doações para transferências ao trust?

Presentes a um trust irrevogável são tratados como doações aos beneficiários do trust subjacente. Se as doações anuais agregadas do cedente a um beneficiário (seja através do fideicomisso ou fora do fideicomisso) não excederem o valor do imposto de doação anual de exclusão, não é necessária uma declaração de imposto de doação federal (assumindo que os direitos de retirada do Crummey foram dados aos beneficiários do fideicomisso). Entretanto, uma declaração de imposto sobre doações é exigida se (1) o cedente fez doações que excederam o valor de exclusão anual; (2) o cedente desejou usar o valor de exclusão anual do seu cônjuge (para aumentar sua doação para dobrar o valor de exclusão anual do imposto sobre doações por beneficiário); ou (3) o fideicomisso foi concebido como um “trust de fuga de geração”.”

Que bens posso transferir para um trust irrevogável?

Frankly, praticamente qualquer bem pode ser transferido para um trust irrevogável, assumindo que o cedente está disposto a doá-lo. Isso inclui dinheiro, carteiras de ações, imóveis, apólices de seguro de vida e interesses comerciais. É claro que alguns ativos são melhores para colocar em um trust do que outros.

Quais são os melhores ativos para colocar em um trust?

Se seu objetivo é transferir ativos para um trust irrevogável a fim de reduzir seu patrimônio tributável, certos ativos podem ser usados para alavancar sua exclusão anual do imposto sobre doações. Em outras palavras, se você colocar ativos altamente apreciáveis em um trust, você não só transferirá o valor inicial, mas todo o crescimento futuro (renda e valorização também). Assim, alguns ativos são “melhores” que outros quando se trata de excluir o ativo de seu patrimônio e maximizar a quantia que passará livre de impostos para os beneficiários. Por exemplo, se você colocar um certificado de depósito em fideicomisso, ele pode crescer a uma taxa de 3% ao ano. No entanto, se você colocar um imóvel em fideicomisso, ele pode crescer a uma taxa de 6% ao ano. Em cinco anos, pode haver uma diferença significativa entre o que você reteve em seu patrimônio e o que cresceu no fideicomisso. Agora, se você estava alugando o imóvel, a renda líquida adicional cresce no fideicomisso e você aumentou ainda mais a transferência inicial. Além disso, suponha que tenha uma apólice de seguro de vida com um valor atual de $10.000 e um benefício por morte de $1 milhão. Se você colocar a apólice em fideicomisso, você transformou sua transferência de $10.000 em um benefício livre de impostos de $1 milhão de dólares para seus beneficiários. O benefício de transferir apólices de seguro de vida é explicado mais detalhadamente abaixo.

Posso vender ativos ao trust?

Sim. Você pode vender ativos ao trust pelo valor justo de mercado.

Por que eu gostaria de vender ativos ao trust?

Fideicomissos irrevogáveis são frequentemente constituídos como fideicomissos concedentes, o que significa simplesmente que não são reconhecidos para fins de imposto de renda (todos os atributos de imposto de renda do fideicomisso, tais como renda, perda, ganhos, etc. são passados para o fideicomitente do fideicomisso). O fideicomisso pode, portanto, adquirir o ativo do cedente para pagamento imediato ou parcelado, sem reconhecimento de ganhos e sem conseqüências fiscais sobre doações. A venda de um bem a um trust irrevogável é freqüentemente recomendada se o bem a ser transferido for uma apólice de seguro de vida, ou se o bem estiver acima do valor de exclusão anual e se espera que se valorize rapidamente.

Posso fazer adições ao trust em anos futuros?

Sim. Se o cedente desejar que o presente seja qualificado para a exclusão do imposto anual sobre presentes, o fideicomissário deve seguir o procedimento de notificação de saque Crummey cada vez que um presente é feito ao trust. Uma cópia destes avisos deve ser mantida com os registros do trust caso o trust seja alguma vez auditado.

O que é um ILIT?

ILIT é um acrônimo para trust de seguro de vida irrevogável. É realmente nada mais que um trust irrevogável que é projetado para manter uma ou mais apólices de seguro de vida sobre a vida do cedente. O trust e as leis fiscais são as mesmas para os trusts irrevogáveis, independentemente de possuírem um seguro de vida ou qualquer outro tipo de bem. Como as apólices de seguro de vida são normalmente transferidas para (ou compradas por) trusts irrevogáveis, tais trusts receberam seu próprio nome, ILIT.

A partir do momento em que eu estabeleço um trust, como eu realmente transfiro ativos para o trust?

Para transferir dinheiro ou títulos, o trustee abrirá uma conta em nome do trust, e o cedente instruirá seu banco ou corretor a mover os fundos de sua conta para a conta do trust. Para bens imóveis, uma escritura é usada para transferir a titularidade legal do imóvel do cedente para o fideicomisso. Todas as declarações futuras de seguro e imposto predial devem ser enviadas ao fiduciário e pagas com os fundos do fideicomisso. Finalmente, para transferir uma apólice de seguro de vida existente, o outorgante simplesmente precisa obter e preencher um formulário de mudança de propriedade e um formulário de mudança de beneficiário da sua companhia de seguros de vida.

Se eu transferir minha apólice de seguro de vida para um trust, os benefícios são imediatos?

Não. A apólice de seguro deve ser transferida para o trust pelo menos três anos antes do falecimento do segurado. Esta regra de três anos impede que as pessoas dêem apólices de seguro de vida em seus leitos de morte e “enganem” a Receita Federal do imposto de propriedade sobre os rendimentos. A regra dos três anos, porém, só se aplica às doações de apólices, não às vendas de apólices. Para evitar a regra dos três anos, muitos clientes preferem transferir dinheiro para o trust e depois fazer com que o trust compre a apólice deles. Como o fideicomisso é um fideicomisso concedente, não há nenhuma consequência de imposto de renda para este tipo de venda e a regra dos três anos é efetivamente evitada.

Posso usar um fideicomisso para comprar uma nova apólice de seguro de vida?

Absolutamente. Na verdade, é recomendável que você estabeleça o trust e depois faça o trustee solicitar um seguro de vida para a sua vida. No entanto, se você começou o processo e se candidatou ao seguro em seu próprio nome, você ainda pode prosseguir com a formação do trust.

Existem responsabilidades especiais para um trustee do ILIT?

Se o trustee considerar o seguro de vida existente como um bom investimento, então as responsabilidades do trustee são principalmente manter a apólice, receber transferências anuais em dinheiro para cobrir os prêmios da apólice, manter os beneficiários do trust informados e, finalmente, garantir que os prêmios da apólice sejam pagos em tempo hábil. Após o falecimento do segurado, os lucros da apólice são pagos ao trustee, e o foco do trustee muda da manutenção da apólice para a gestão dos investimentos do trust e fazer distribuições aos beneficiários do trust.

O trust precisa apresentar declarações anuais de imposto de renda?

Sim. Os Trusts são entidades jurídicas separadas e são obrigados a apresentar declarações anuais de imposto de renda. Geralmente, se a renda não é distribuída aos beneficiários, ela é relatada pelo trust. Se a renda é distribuída aos beneficiários, ela é relatada pelos beneficiários. No entanto, os trusts são muitas vezes concebidos como trusts do fideicomisso, que exigem que o fideicomitente comunique todos os rendimentos auferidos pelo fideicomisso na declaração individual do fideicomitente. Isto proporciona vários benefícios: (1) não corrói a quantia que o cedente doou ao trust, permitindo assim que o trust permaneça o mais completo possível; (2) permite que o cedente pague o imposto no escalão fiscal do cedente, que muitas vezes é menor que os escalões de imposto do trust altamente comprimido; e (3) permite que o cedente venda bens ao trust sem reconhecimento de ganho.

Como posso começar a estabelecer um trust irrevogável?

O primeiro passo é contactar um dos advogados do nosso departamento de planeamento imobiliário. Nós lhe enviaremos algumas informações e um questionário inicial para que você comece o processo. Em seguida, marcaremos um horário para nos reunirmos para discutir suas circunstâncias familiares, objetivos específicos de planejamento patrimonial e questões fiscais.