Depreciação do Ativo e Seção 179 Deduções

Depreciação é uma dedução que permite a uma empresa amortizar o custo do imóvel que ela compra. Não se aplica a imóveis alugados ou arrendados. Normalmente, as deduções anuais para depreciação são distribuídas ao longo da vida útil do imóvel. Como tal, os proprietários podem esquecer-se de utilizar estas deduções após o ano de aquisição. No entanto, agora existem várias opções que permitem que o custo de certos imóveis seja deduzido na totalidade no ano em que é comprado e utilizado num negócio. Continue lendo para uma rápida atualização sobre a depreciação de ativos para empresas.

O que é depreciação de ativos?

Depreciação fixa é a diminuição do valor de um ativo ao longo do tempo. Do ponto de vista fiscal, quer o valor real subjacente de um imobilizado diminua ou aumente, a depreciação do imobilizado é uma baixa ao longo da vida do imóvel (cujo período é fixado pela lei fiscal). A razão por detrás da propagação das deduções pelo custo do imóvel é permitir que uma empresa esteja em posição de substituir o imóvel no final da sua vida útil.

Como é que a depreciação beneficia uma empresa?

Quando uma empresa compra um imóvel, como uma máquina ou uma fábrica, está a fazer um investimento de capital, que é um activo inscrito no seu balanço. Em termos fiscais, o custo desse investimento é amortizado ao longo do tempo (chamado de vida útil do imóvel, vida de classe ou período de recuperação), proporcionando benefícios fiscais à empresa em mais de um período contábil.

O que é uma despesa de depreciação?

Uma despesa de depreciação é uma dedução anual que pode ser reivindicada como uma dedução no imposto de renda. É referida como uma despesa não monetária porque a empresa recebe uma dedução pela vida útil do imóvel sem desembolso adicional de dinheiro além do custo inicial do imóvel.

Como funciona a depreciação de ativos

Asseguir que você receba a dedução fiscal total disponível para sua empresa requer um entendimento fundamental de como funciona a depreciação de ativos, que é abordado na Seção 179 do código de impostos da Receita Federal. Há dois tipos de ativos da Seção 179 que podem ser depreciados e amortizados: ativos tangíveis (que você pode ver e tocar) e intangíveis (que não podem ser vistos ou tocados).

Ativos tangíveis que podem depreciar

1. Equipamento: Qualquer tipo de equipamento ou maquinaria que se possa imaginar é um activo depreciável. Desde um pequeno dispositivo móvel até um grande misturador de cimento, o equipamento empresarial pode ser depreciado ao longo da sua vida útil aplicável (também referido como o seu período de recuperação ou período de depreciação). Isto é tipicamente cinco ou sete anos.
2. Veículos: Todos os tipos de veículos podem ser depreciados. Os veículos geralmente são classificados como propriedade de cinco anos (ou seja, um período de depreciação de cinco anos). Mas carros de passageiros, caminhões leves e vans estão sujeitos a regras especiais (explicado mais adiante).
3. Propriedade imobiliária: Os terrenos não podem ser depreciados porque é o tipo de activo que não é usado ao longo do tempo. No entanto, os edifícios são activos amortizáveis. Os imóveis comerciais, tais como edifícios de escritórios, fábricas e silos, têm um período de recuperação de 39 anos, enquanto os imóveis residenciais (imóveis para arrendamento) têm um período de recuperação de 27,5 anos.
4. Imóveis: Os itens que fazem parte de um edifício, tais como equipamentos de iluminação e comunicação que não têm um período de recuperação diferente, são considerados imóveis de sete anos.

Ativos intangíveis a amortizar

Os intangíveis que são comprados se enquadram em duas categorias sob a lei fiscal:

Secção 197 intangíveis, que são comprados (não auto-criados) e amortizados (ou seja, deduzidos de forma rateada) por um período não inferior a 15 anos. A seção 197 intangíveis incluem:

• Bomwill e valor de continuidade, que é o que o comprador de um negócio paga acima do valor dos ativos pela expectativa de clientela contínua.
• Intangíveis baseados no cliente (por exemplo listas de clientes).
• Intangíveis baseados no fornecedor (por exemplo, listas de preços).
• Intangíveis baseados na informação (por exemplo, livros e registos empresariais, sistemas operativos, lista de anunciantes).
• Intangíveis baseados na informação (por exemplo, livros e registos empresariais, sistemas operativos, lista de anunciantes).
• Intangíveis baseados na informação (por exemplo fórmulas, processos, desenhos).
• Licenças e licenças.
• Marcas e nomes comerciais.

Intangíveis não incluídos na secção 197, que são patentes e direitos de autor que são depreciados usando o método linear (que é o mesmo que amortizar) ao longo da menor das vidas concedidas pelo governo ou da vida restante quando foram adquiridos.

Secção 179 deduções de activos

Quando compra certos activos para uso comercial, normalmente tem a opção de deduzir, do seu rendimento, uma percentagem do custo depreciado do activo ao longo de vários anos. Com uma dedução do ativo da Seção 179 (também referida como dedução da despesa do primeiro ano), no entanto, você pode optar por deduzir o custo total do ativo no ano em que ele é colocado em uso. A opção escolhida depende da sua situação fiscal específica.

O IRS permite às empresas amortizar o custo total de um activo elegível no primeiro ano. Qualquer ativo baixado sob a Seção 179 deve ser usado em mais de 50% em um comércio ou negócio, e somente a porcentagem do negócio é baixada. A dedução máxima em 2019 é de $1.020.000. Para 2019, este limite anual é reduzido em dólares por dólar por cada dólar de investimento que exceda $2.550.000 em propriedade qualificada durante o ano. (Estes valores em dólares podem ser ajustados anualmente pelo IRS para a inflação). A dedução também é limitada pelo valor do rendimento empresarial tributável; se a dedução exceder, o restante pode ser transportado para anos futuros ilimitados. O formulário 4562 é usado para eleger a dedução.

Se você usar a dedução da Seção 179, considere manter um cronograma separado com compras de ativos e despesas de depreciação de ativos de pequenas empresas calculadas de forma padrão. Isso permite que você e outros vejam a idade e o valor dos ativos que você possui. Há muitas nuances e regras relativas à dedução da Secção 179, e é sempre sensato procurar a assistência de um contabilista ou profissional de impostos.

O que é um bem da Secção 179?

Para se qualificar como um ativo da Seção 179, o imóvel deve ser:

1. Propriedade elegível considerada,
2. Aquisitada para uso comercial, e
3. Aquisitada por compra.

Propriedade elegível inclui:

• Propriedade pessoal tangível. São itens que podem ser medidos, vistos e tocados, tais como máquinas, mobiliário de escritório, ferramentas e veículos; estruturas agrícolas ou hortícolas de uso único; instalações de armazenamento (excepto edifícios e componentes estruturais) utilizadas na distribuição de petróleo ou qualquer produto primário de petróleo; e software de computador de prateleira.
• Propriedade de melhoramento qualificado. Esta é uma melhoria para a parte interior de um edifício comercial que já tenha sido colocado em serviço. Contudo, não inclui elevadores ou escadas rolantes, ampliação do edifício, ou alterações na estrutura interna do edifício.
• Certos melhoramentos na propriedade comercial. Estes são telhados; propriedade de aquecimento, ventilação e ar condicionado; sistemas de protecção contra incêndios e alarme; e sistemas de segurança.

Propriedade pode ser nova ou usada. As compras financiadas no todo ou em parte também podem se qualificar.

Secção Especial 179 limitações para veículos

Quando se trata de carros de passageiros, caminhões leves e vans, limitações especiais para a dedução da Seção 179 se aplicam:

• A dedução anual de depreciação não pode exceder os limites em dólares estabelecidos anualmente pelo IRS. Por exemplo, o limite em dólares de um veículo colocado em serviço em 2019 é de $18.100 (ou $10.100 se a depreciação de bónus descrita abaixo não for utilizada ou não se aplicar). Portanto, como uma questão prática, apenas um veículo que custasse mais do que cerca de $90.000 activaria este limite de dólares.
• O limite de SUV pesados (aqueles que pesam mais de 6.000 libras mas não mais de 14.000 libras) é de $25.000 como ajustado para a inflação. Isto significa que um SUV colocado em serviço em 2019 está sujeito a um limite de $25.500 Seção 179.

Não há limites de dólares na Seção 179 para certos veículos, incluindo:

• Veículos de uso não-pessoal. Tal veículo deve estar claramente marcado com publicidade permanente do negócio, ter um assento apenas para o motorista ou para o motorista e uma outra pessoa, e conter ou prateleiras permanentes ocupando a maior parte da área de carga ou ter uma área de carga aberta, com a expectativa de que o veículo (tanto durante o horário de trabalho como fora dele) nunca transporte nada além de mercadoria, material ou equipamento utilizado no comércio, negócio ou função do empregador.
• Reboques tractores e outros camiões especiais.
• Equipamentos de construção pesados.
• Veículos que podem acomodar mais de nove passageiros atrás do lugar do condutor (por exemplo furgonetas).

Depreciação do bónus

Embora o termo “bónus”, isto não é uma dedução adicional, mas sim outra forma de anular o custo de bens qualificados na totalidade no ano da compra. Para 2019, o custo total, sem qualquer limite de dólares, é 100% dedutível, a menos que você opte por não pagar a depreciação de bônus (a porcentagem começa a diminuir após 2023). A depreciação de bônus aplica-se automaticamente, a menos que você opte por não utilizá-la. Esta opção aplica-se a todos os bens dentro do mesmo período de recuperação, portanto, se você optar por um veículo (bens de cinco anos), você também estará optando por fotocopiadoras, itens usados em pesquisa e experimentação, e outros bens de cinco anos. Os bens que se qualificam para a amortização de bónus são novos ou usados:

• Bonus bens pessoais tangíveis, tais como mobiliário de escritório e maquinaria pesada.
• Produções de cinema e televisão e produções teatrais ao vivo.

A amortização de bónus pode ser usada em conjunto com a dedução da Secção 179. Para veículos, o limite em dólares da depreciação de bónus é de $8.000 para o ano em que são colocados em serviço (até 2023).

Como no caso da dedução da Secção 179, a depreciação de bónus aplica-se quer o imóvel seja financiado no todo ou em parte. No entanto, os bens sujeitos ao financiamento de planta baixa (o tipo de financiamento utilizado pelos concessionários de automóveis) não se qualificam para a depreciação de bônus.

Diferentes métodos de depreciação de ativos

Existem diferentes métodos para calcular a depreciação para pequenas empresas. Alguns aceleram as deduções para que você anule mais do custo adiantado. Ou pode ser necessário ou optar por utilizar um método que espalhe as deduções pelo custo ao longo da vida útil do bem. Normalmente, a depreciação acelerada é preferível porque você obtém seus benefícios fiscais rapidamente. Mas as empresas iniciantes que esperam ter mais renda no futuro podem preferir espalhar deduções, efetivamente economizando deduções para anos posteriores.

O método linear de depreciação

O método básico de depreciação é linear. Isto significa que você divide o custo (menos o valor de resgate estimado no final da vida útil) pelos anos de vida útil. A vida útil do imóvel pode variar de cinco anos (veículos e equipamento de escritório) a 39 anos para edifícios comerciais.

Para imóveis, a dedução real é calculada aplicando uma percentagem retirada de uma tabela de IRS aplicável ao imóvel com base no mês em que é colocado em serviço. Por exemplo, se você construir uma fábrica (imóvel de 39 anos) e começar a usá-lo em maio (o mês em que é colocado em serviço), sua dedução para o primeiro ano é de 1,984 por cento do que você está depreciando (o custo da fábrica) e 3,175 por cento para cada ano seguinte.

O método decrescente duplo de depreciação

Para imóveis que não sejam de longa duração (por exemplo imóveis comerciais ou imóveis não residenciais), é possível acelerar as deduções de depreciação com um método de balanço decrescente de 200 por cento ou 150 por cento. Estes montantes de depreciação são calculados calculando linearmente e depois duplicando, no caso de 200 por cento, ou multiplicando por 1,5, para 150 por cento. O usuário ainda utiliza o período completo, mas a maior parte da despesa de depreciação é tomada nos primeiros anos. Por exemplo, com os imóveis de cinco anos depreciados pelo método do saldo decrescente de 200 por cento, reivindica-se 20% no primeiro ano e 32% no segundo ano, ou mais da metade da depreciação total nos dois primeiros anos.

O que pode complicar os cálculos no primeiro ano é quando o imóvel foi colocado em serviço. Você deve usar uma convenção a meio do mês, meio do trimestre ou meio do ano, dependendo do tipo de propriedade e quando você a coloca em uso. A popular convenção do meio do ano significa que, para fins fiscais, você é tratado como tendo usado o equipamento por seis meses, independentemente de quando você o comprou durante o ano. Como resultado, a sua depreciação também é baseada em seis meses no primeiro ano. Isto significa que a propriedade de cinco anos resulta em depreciação ao longo de seis anos. O IRS fornece tabelas na Publicação 946 com porcentagens para ajudá-lo a calcular sua provisão para depreciação anual.

Como a depreciação para pequenos negócios é reclamada, o montante total acumulado é relatado no seu balanço patrimonial como uma compensação para os valores do ativo declarado. Por exemplo, seu balanço patrimonial pode mostrar equipamento de $50.000 e depreciação acumulada de $30.000,

O método de depreciação de unidades de produção

Este método de depreciação está mais ligado ao uso ou capacidade de produção da propriedade do que à passagem do tempo. Em outras palavras, a depreciação é maior em um ano em que há um maior volume de atividade. A depreciação sob o método das unidades de produção é calculada dividindo-se o custo do bem (menos o valor residual esperado no final da vida útil do bem) pelo número esperado de unidades que o bem produzirá ao longo de sua vida útil e depois multiplicado pelas unidades reais durante o ano corrente.

Este método poderia produzir resultados mais favoráveis para certos equipamentos, tais como a fabricação de máquinas. Mas uma vez que o custo do bem tenha sido recuperado (ou seja, totalmente depreciado), nenhuma amortização adicional é permitida.

Sistemas de depreciação compreensivos

O sistema básico de depreciação atualmente em uso é o Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS). Com este sistema em vigor, o usuário seleciona o método de depreciação mais apropriado e a convenção para calcular a depreciação em um item. O mais comum é o Sistema de depreciação geral (GDS), que contém os períodos de recuperação mencionados acima. No entanto, você pode ser obrigado por lei a usar o Sistema de Depreciação Alternativo (ADS), que tem diferentes períodos de recuperação.

Escritura de itens sem depreciação

Você tem que depreciar um ativo? Não. Ao invés de depreciar o custo de certos bens, pode-se optar por tratar os itens como materiais e suprimentos não acidentais (itens para os quais se mantém um registro de consumo). Sob uma regra de minimis criada pelo IRS, em vez de utilizar a depreciação para deduções de pequenos negócios, você pode optar por deduzir o custo de bens pessoais tangíveis até $2.500 por item ($500 antes de 2016) ou fatura (há um limite de $5.000 para empresas com demonstrações financeiras auditadas). Esta opção significa que os itens não são tratados como activos no seu balanço patrimonial; são despesas ordinárias. Por exemplo, digamos que você compra 10 comprimidos que custam $249 cada um para a sua equipe de vendas. Você pode gastar o custo, $2.490, desde que você anexe uma declaração eleitoral ao seu retorno.

Opções de depreciação e as escolhas que elas apresentam podem ser complicadas. Obtenha ajuda e simplifique sua contabilidade com serviços de impostos e software de gerenciamento de despesas.