Helsell Fetterman

Irrevocable Trusts

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Dal Gruppo Pianificazione Patrimoniale e Probatoria

Prima di tutto, cos’è un trust?

Un trust è un accordo legale che prevede la proprietà, gestione e distribuzione della proprietà. Pensate a un trust come a una scatola in cui qualcuno mette una proprietà. La persona che mette la proprietà nel trust è conosciuta come il concedente del trust. La persona che supervisiona la proprietà nella scatola è il trustee. Infine, la persona che riceve il beneficio della proprietà tenuta nella scatola è conosciuta come il beneficiario.

Cos’è un trust irrevocabile?

Un trust irrevocabile è semplicemente un trust con termini e disposizioni che non possono essere cambiati dal concedente. Questo si distingue da un trust revocabile, che è comunemente usato nella pianificazione patrimoniale e permette al concedente di cambiare i termini del trust e/o riprendere la proprietà in qualsiasi momento.

Perché dovrei voler usare un trust irrevocabile?

Utilizzare un contratto fiduciario irrevocabile permette di minimizzare l’imposta sul patrimonio, proteggere i beni dai creditori e provvedere ai membri della famiglia che sono minori, finanziariamente irresponsabili o che hanno bisogni speciali.

Come si crea un contratto fiduciario irrevocabile?

Per creare un contratto fiduciario, il concedente stipula un contratto fiduciario scritto. Lui o lei nomina un fiduciario per tenere la proprietà secondo i termini di questo contratto fiduciario. L’accordo fiduciario identifica i beneficiari e dice al fiduciario quando le distribuzioni dei beni in amministrazione fiduciaria (compresi i beni originali messi in amministrazione fiduciaria, così come il reddito su tali beni) devono essere fatte ai beneficiari. Un contratto fiduciario ben redatto dovrebbe prevedere alcuni imprevisti, come ad esempio cosa fare se i beneficiari iniziali non sono più in vita.

Quali sono i doveri del fiduciario?

Il fiduciario è la persona che è responsabile di tutti gli aspetti dell’amministrazione di un trust. I doveri primari di qualsiasi fiduciario sono due: (1) investire prudentemente e proteggere i beni del trust, e (2) effettuare le distribuzioni ai beneficiari del trust secondo i termini dell’accordo di trust. Se auspicabile, più di una persona può essere nominata come co-trustee. Alcuni individui nomineranno un membro della famiglia o un amico come fiduciario principale o alternativo. Tuttavia, altre persone non hanno membri della famiglia o amici che ritengono possano (o debbano) assumere questo ruolo. In tal caso, può avere senso nominare una banca qualificata o una società fiduciaria che si assuma questa responsabilità. Il fiduciario è tenuto ad agire nel migliore interesse dei beneficiari del trust. Questo dovere di lealtà è noto come dovere fiduciario, e pone uno standard molto alto (e legalmente applicabile) di cura e aspettative sul fiduciario.

Chi dovrei nominare come fiduciario?

Tutti gli individui, diversi dal concedente, possono servire come fiduciario di un trust, inclusi il coniuge del concedente, figli, membri della famiglia o amici. Naturalmente, dati i doveri fiduciari richiesti a un fiduciario, vorrete scegliere qualcuno che sia onesto, diligente e degno di fiducia (nessun gioco di parole!). Se preferite che una parte indipendente agisca come fiduciario, ci sono un certo numero di società fiduciarie professionali molto ben qualificate nella comunità. Se desiderate, più di una persona può essere nominata come co-trustee.

Chi può essere beneficiario di un trust?

Chiunque altro oltre al concedente può essere nominato come beneficiario del Trust. Diverse circostanze familiari possono dettare la necessità di strutturare il contratto fiduciario per diversi beneficiari.

Posso modificare il contratto fiduciario?

Come implica il nome, una volta che il contratto fiduciario è firmato, non può essere modificato o revocato. Tuttavia, il contratto fiduciario dovrebbe essere redatto in modo flessibile per permettere al fiduciario di affrontare cambiamenti imprevisti nelle circostanze.

Quali sono i vantaggi fiscali di stabilire un contratto fiduciario irrevocabile?

Generalmente, se si fa una donazione di un bene ad un beneficiario durante la vita, il bene non è incluso nel vostro patrimonio imponibile alla vostra morte. Un contratto fiduciario irrevocabile fornisce un’alternativa alla semplice donazione di un bene a un beneficiario per ridurre il suo patrimonio imponibile. Con un contratto fiduciario, potete impostare la tempistica delle distribuzioni (per esempio quando il beneficiario raggiunge i 30 anni di età) così come i motivi delle distribuzioni (per esempio solo per l’istruzione). Perciò, se il vostro patrimonio è vicino o superiore a 2 milioni di dollari, inclusi i proventi dell’assicurazione sulla vita, e non vi sentite a vostro agio nel fare donazioni dirette ai beneficiari, dovreste considerare la creazione di un contratto fiduciario irrevocabile per approfittare dei sostanziali risparmi sulle tasse di successione che un contratto fiduciario offre.

Quali sono i benefici non fiscali della creazione di un contratto fiduciario irrevocabile?

Un altro significativo beneficio di un contratto fiduciario irrevocabile è che fornisce una sostanziale protezione dai creditori. Una volta che i beni sono trasferiti al trust, non appartengono più al concedente, ma diventano proprietà legale del fiduciario per i beneficiari. Questo significa che i futuri creditori del concedente non possono mettere un pegno sui beni trasferiti al trust perché quei beni non appartengono più al concedente. Allo stesso modo, i creditori di un beneficiario di un’amministrazione fiduciaria irrevocabile generalmente non possono mettere un pegno sui beni dell’amministrazione fiduciaria fino a quando tali beni sono effettivamente distribuiti al beneficiario.

Quanto posso trasferire nel trust?

Non c’è limite a quanto si può trasferire nel trust. Naturalmente, il trust è irrevocabile, quindi una volta che avete trasferito i beni, non potete usarli o beneficiare di quei beni, e se lo fate, saranno probabilmente inclusi nel vostro patrimonio a fini fiscali. Se trasferite più di un certo importo, vi sarà richiesto di presentare una dichiarazione dell’imposta sulle donazioni e potreste dover pagare un’imposta sulle donazioni sul trasferimento.

Quanto posso trasferire senza causare un’imposta sulle donazioni?

Ogni anno, potete fare un trasferimento esentasse di un importo fino all’importo di esclusione annuale dell’imposta sulle donazioni a tutte le persone che volete. Per qualificarsi per l’esclusione annuale, il regalo deve essere un regalo di “interesse attuale”. Un regalo di interesse attuale è un regalo sul quale il beneficiario ha il pieno controllo al momento in cui il regalo viene fatto. Per esempio, se John dà a Jane 10.000 dollari in contanti, Jane ha immediatamente il pieno controllo su questa somma. Pertanto, il regalo sarà considerato un regalo di “interesse attuale” e si qualificherà per l’esclusione annuale. Tuttavia, se John dà a Jane un assegno di 10.000 dollari a dicembre e non permette a Jane di incassarlo fino all’anno successivo a febbraio, Jane non ha un uso immediato dei fondi quando riceve l’assegno a dicembre. Questo regalo non è un regalo di interesse attuale e non si qualifica per l’esclusione annuale. In questo caso, l’intero importo del regalo è tassabile anche se l’importo totale in dollari è inferiore all’esclusione annuale dell’imposta sulle donazioni. Un regalo a un trust non è generalmente considerato un regalo di interesse attuale.

C’è un modo per qualificare i regali a un trust per l’esclusione annuale?

Sì. Per far sì che un regalo a un trust si qualifichi come un regalo di interesse attuale, al beneficiario deve essere dato il diritto di ritirare i fondi trasferiti per un determinato periodo di tempo dopo il regalo. Questo diritto di prelevare i fondi è spesso chiamato diritto di prelievo di Crummey (così chiamato dal nome del creatore di questa tecnica, il signor Crummey… davvero, era il suo nome!) I beneficiari devono essere informati di questo diritto di recesso ogni volta che viene fatto un trasferimento al trust per assicurarsi che il trasferimento si qualifichi come un regalo annuale di esclusione.

Posso fare regali al trust che superano l’importo annuale di esclusione?

Sì. Oltre all’importo annuale di esclusione dell’imposta sulle donazioni, ogni persona può fare regali esentasse durante la sua vita, o alla morte, fino all’importo di esenzione dell’imposta sulle donazioni e sui beni. Le persone che hanno azioni o beni immobili che credono si apprezzeranno significativamente spesso fanno donazioni più grandi al trust non solo per rimuovere il bene dal loro patrimonio tassabile, ma anche per rimuovere tutto l’apprezzamento futuro.

Ho bisogno di presentare una dichiarazione delle imposte sulle donazioni per i trasferimenti al trust?

I doni a un trust irrevocabile sono trattati come regali ai beneficiari del trust sottostante. Se i doni annuali aggregati del concedente a un beneficiario (sia attraverso il trust che al di fuori del trust) non hanno superato l’importo di esclusione annuale dell’imposta sulle donazioni, non è richiesta una dichiarazione dell’imposta federale sulle donazioni (assumendo che i diritti di prelievo Crummey siano stati dati ai beneficiari del trust). Tuttavia, una dichiarazione dell’imposta sulle donazioni è richiesta se (1) il concedente ha fatto doni in eccesso dell’esclusione annuale; (2) il concedente ha voluto usare l’importo di esclusione annuale del suo coniuge (per aumentare il suo dono al doppio dell’importo di esclusione annuale dell’imposta sulle donazioni per beneficiario); o (3) il trust è stato progettato come un “generation skipping trust.”

Quali beni posso trasferire ad un trust irrevocabile?

Francamente, quasi ogni bene può essere trasferito ad un trust irrevocabile, assumendo che il concedente sia disposto a darlo via. Questo include contanti, portafogli azionari, beni immobili, polizze di assicurazione sulla vita e interessi commerciali. Naturalmente, alcuni beni sono meglio di altri da mettere in un trust.

Quali sono i migliori beni da mettere in un trust?

Se il vostro obiettivo è quello di trasferire beni in un trust irrevocabile al fine di ridurre il vostro patrimonio tassabile, alcuni beni possono essere utilizzati per sfruttare l’esclusione annuale dell’imposta sulle donazioni. In altre parole, se mettete beni ad alto apprezzamento in un trust, non trasferirete solo l’importo iniziale, ma anche tutta la crescita futura (reddito e apprezzamento). Quindi, alcuni beni sono “migliori” di altri quando si tratta di escludere il bene dal vostro patrimonio e massimizzare l’importo che passerà esente da tasse ai beneficiari. Per esempio, se mettete un certificato di deposito in un trust, può crescere ad un tasso del 3% all’anno. Tuttavia, se mettete un immobile nel trust, potrebbe crescere ad un tasso del 6% all’anno. In cinque anni, potrebbe esserci una differenza significativa tra ciò che avete trattenuto nel vostro patrimonio e ciò che è cresciuto nel trust. Ora, se stavate affittando l’immobile, il reddito netto aggiuntivo cresce nel trust e avete migliorato ulteriormente il trasferimento iniziale. Inoltre, supponiamo che abbiate una polizza di assicurazione sulla vita con un valore corrente di $10.000 e un beneficio di morte di $1 milione. Se mettete la polizza nel trust, avete trasformato il vostro trasferimento di $10.000 in un beneficio esentasse di $1 milione per i vostri beneficiari. Il vantaggio di trasferire le polizze di assicurazione sulla vita è spiegato più dettagliatamente di seguito.

Posso vendere beni al trust?

Sì. Potete vendere beni al vostro trust al valore equo di mercato.

Perché dovrei voler vendere beni al trust?

I trust irrevocabili sono spesso impostati come grantor trust, il che significa semplicemente che non sono riconosciuti ai fini dell’imposta sul reddito (tutti gli attributi dell’imposta sul reddito del trust, come reddito, perdita, guadagni, ecc. vengono passati al grantor del trust). Il trust può quindi acquistare un bene del concedente con pagamento immediato o a rate, senza riconoscimento di guadagno e senza conseguenze sull’imposta sulle donazioni. La vendita di un bene a un trust irrevocabile è spesso raccomandata se il bene da trasferire è una polizza di assicurazione sulla vita, o se il bene è in eccesso rispetto all’importo di esclusione annuale e ci si aspetta che si apprezzi rapidamente.

Posso fare aggiunte al trust negli anni futuri?

Sì. Se il concedente desidera che il regalo si qualifichi per l’esclusione annuale dell’imposta sulle donazioni, il fiduciario deve seguire la procedura di avviso di ritiro Crummey ogni volta che viene fatto un regalo al trust. Una copia di questi avvisi dovrebbe essere conservata con i registri del trust nel caso in cui il trust venga mai controllato.

Cos’è un ILIT?

ILIT è l’acronimo di irrevocable life insurance trust. Non è altro che un trust irrevocabile progettato per detenere una o più polizze di assicurazione sulla vita del concedente. Le leggi fiscali e sul trust sono le stesse per i trust irrevocabili, indipendentemente dal fatto che detengano un’assicurazione sulla vita o qualsiasi altro tipo di attività. Poiché le polizze di assicurazione sulla vita sono così comunemente trasferite a (o acquistate da) trust irrevocabili, tali trust hanno ricevuto il proprio nome, ILIT.

Una volta creato un trust, come faccio a trasferire i beni al trust?

Per trasferire denaro o titoli, il fiduciario aprirà un conto a nome del trust, e il concedente darà istruzioni alla sua banca o broker di spostare i fondi dal suo conto a quello del trust. Per i beni immobili, si usa un atto per trasferire il titolo legale della proprietà dal concedente al trust. Tutte le future dichiarazioni di assicurazione e tasse sulla proprietà devono essere inviate al fiduciario e pagate con i fondi del trust. Infine, per trasferire una polizza di assicurazione sulla vita esistente, il concedente deve semplicemente ottenere e completare un modulo di cambio di proprietà e di cambio di beneficiario dalla sua compagnia di assicurazione sulla vita.

Se trasferisco la mia polizza di assicurazione sulla vita a un trust, i benefici sono immediati?

No. La polizza di assicurazione deve essere trasferita al trust almeno tre anni prima della morte dell’assicurato. Questa regola dei tre anni impedisce alle persone di regalare le polizze di assicurazione sulla vita sul letto di morte e di “fregare” il fisco dall’imposta di successione sui proventi. La regola dei tre anni, tuttavia, si applica solo ai regali di polizze, non alle vendite di polizze. Per evitare la regola dei tre anni, molti clienti preferiscono trasferire denaro al fondo e poi far acquistare la polizza dal fondo stesso. Poiché il trust è un grantor trust, non ci sono conseguenze sull’imposta sul reddito per questo tipo di vendita e la regola dei tre anni è effettivamente evitata.

Posso usare un trust per acquistare una nuova polizza di assicurazione sulla vita?

Assolutamente. In effetti, si raccomanda di istituire il trust e poi fare in modo che il fiduciario richieda un’assicurazione sulla vita per la vostra vita. Tuttavia, se hai iniziato il processo e hai richiesto l’assicurazione a tuo nome, puoi ancora procedere con la formazione del trust.

Ci sono delle responsabilità speciali per un fiduciario ILIT?

Se il fiduciario considera l’assicurazione sulla vita esistente un buon investimento, allora le responsabilità del fiduciario sono principalmente quelle di detenere la polizza, ricevere trasferimenti annuali di denaro per coprire i premi della polizza, tenere informati i beneficiari del trust e, infine, assicurare che i premi della polizza siano pagati puntualmente. Dopo la morte dell’assicurato, i proventi della polizza vengono pagati al fiduciario, e l’attenzione del fiduciario si sposta dal mantenimento della polizza alla gestione degli investimenti fiduciari e alle distribuzioni ai beneficiari del trust.

Il trust deve presentare una dichiarazione dei redditi annuale? I trust sono entità legali separate e sono tenuti a presentare le dichiarazioni annuali dell’imposta sul reddito. Generalmente, se il reddito non è distribuito ai beneficiari, è riportato dal trust. Se il reddito viene distribuito ai beneficiari, viene riportato dai beneficiari. Tuttavia, i trust sono spesso progettati come grantor trust, che richiedono al grantor di riportare tutto il reddito guadagnato dal trust sulla dichiarazione individuale del grantor. Questo fornisce diversi benefici: (1) non erode l’importo che il concedente ha donato al trust, permettendo così al trust di rimanere il più finanziato possibile; (2) permette al concedente di pagare l’imposta alla fascia fiscale del concedente, che è spesso inferiore alle fasce fiscali altamente compresse del trust; e (3) permette al concedente di vendere beni al trust senza riconoscimento di guadagno.

Come posso iniziare a creare un trust irrevocabile?

Il primo passo è contattare uno degli avvocati del nostro dipartimento di pianificazione patrimoniale. Vi invieremo alcune informazioni di base e un questionario iniziale per iniziare il processo. Fisseremo poi un incontro per discutere le vostre circostanze familiari, gli obiettivi specifici di pianificazione patrimoniale e le questioni fiscali.