Capire l’ammortamento dei beni e le deduzioni della sezione 179

L’ammortamento è una deduzione che permette a un’azienda di ammortizzare il costo della proprietà che acquista. Non si applica alle proprietà in leasing o in affitto. Di solito, le detrazioni annuali per l’ammortamento sono distribuite lungo la vita della proprietà. Come tale, i proprietari possono dimenticare di usare queste deduzioni dopo l’anno di acquisizione. Tuttavia, ora ci sono varie opzioni che permettono al costo di certe proprietà di essere dedotto per intero nell’anno in cui viene acquistato e usato in un business. Continuate a leggere per un rapido aggiornamento sul deprezzamento dei beni per le aziende.

Che cos’è il deprezzamento dei beni?

Il deprezzamento dei beni è la diminuzione del valore di un bene nel tempo. Da un punto di vista fiscale, sia che il valore effettivo di un bene diminuisca o aumenti, il deprezzamento del bene è un ammortamento nel corso della vita della proprietà (il cui periodo è fissato dalla legge fiscale). La ragione dietro la diffusione delle deduzioni per il costo dei beni è di permettere a un’impresa di essere in grado di sostituire il bene alla fine della sua vita.

Come l’ammortamento beneficia un’impresa?

Quando un’impresa compra un bene, come una macchina o una fabbrica, sta facendo un investimento di capitale, che è un bene iscritto a bilancio. Dal punto di vista fiscale, il costo di questo investimento viene ammortizzato nel tempo (chiamato vita utile della proprietà, vita di classe, o periodo di recupero), fornendo uno sgravio fiscale all’azienda in più di un periodo contabile.

Cos’è una spesa di ammortamento?

Una spesa di ammortamento è una detrazione annuale che può essere richiesta come deduzione fiscale. Viene definita una spesa non in contanti perché l’azienda ottiene una deduzione per la vita della proprietà senza ulteriori esborsi di denaro oltre al costo iniziale della proprietà.

Come funziona il deprezzamento dei beni

Assicurarsi di ricevere la deduzione fiscale totale disponibile per la propria azienda richiede una comprensione fondamentale di come funziona il deprezzamento dei beni, che è trattato nella Sezione 179 del codice fiscale dell’Internal Revenue Service. Ci sono due tipi di beni della Sezione 179 che possono essere ammortizzati: beni tangibili (che si possono vedere e toccare) e beni intangibili (che non possono essere visti o toccati).

Beni tangibili che possono essere ammortizzati

1. Attrezzature: Quasi ogni tipo di attrezzatura o macchinario a cui puoi pensare è un bene ammortizzabile. Da un piccolo dispositivo mobile a una grande betoniera, l’attrezzatura aziendale può essere ammortizzata durante la sua vita utile applicabile (indicata anche come periodo di recupero o di ammortamento). Questo è tipicamente cinque o sette anni.
2. Veicoli: Tutti i tipi di veicoli possono essere ammortizzati. I veicoli sono generalmente classificati come proprietà quinquennale (cioè, un periodo di ammortamento di cinque anni). Ma le autovetture, gli autocarri leggeri e i furgoni sono soggetti a regole speciali (spiegate più avanti).
3. Proprietà immobiliare: Il terreno non può essere ammortizzato perché è il tipo di bene che non si consuma nel tempo. Tuttavia, gli edifici sono beni ammortizzabili. Gli immobili commerciali, come edifici per uffici, fabbriche e silos, hanno un periodo di recupero di 39 anni, mentre gli immobili residenziali (immobili in affitto) hanno un periodo di recupero di 27,5 anni.
4. Infissi: Elementi che fanno parte di un edificio, come l’illuminazione e le attrezzature di comunicazione che non hanno un periodo di recupero diverso, sono considerati proprietà di sette anni.

Attività immateriali da ammortizzare

Gli intangibili che vengono acquistati rientrano in due categorie secondo la legge fiscale:

Sezione 197 intangibili, che vengono acquistati (non auto-creati) e ammortizzati (cioè dedotti rattabilmente) in un periodo non inferiore a 15 anni. Gli intangibili della Sezione 197 includono:

• Avviamento e valore di continuità, che è ciò che l’acquirente di un business paga oltre il valore dei beni per l’aspettativa di un continuo patrocinio da parte dei clienti.
• Intangibili basati sui clienti (es, liste di clienti).
• Intangibili basati sui fornitori (per esempio, listini prezzi).
• Intangibili basati sulle informazioni (per esempio, libri e registri d’affari, sistemi operativi, lista di inserzionisti).
• Intangibili basati sul know-how (per esempio formule, processi, disegni).
• Licenze e permessi.
• Trademarks e trade names.

Non-Section 197 intangibles, che sono brevetti e copyrights che sono invece ammortizzati usando il metodo a quote costanti (che è lo stesso dell’ammortamento) sul minore tra la vita garantita loro dal governo o la vita residua quando sono stati acquisiti.

Detrazioni sui beni della Sezione 179

Quando si acquistano certi beni per uso aziendale, si ha tipicamente la possibilità di dedurre dal proprio reddito una percentuale del costo ammortizzato del bene in diversi anni. Con una deduzione di beni della Sezione 179 (chiamata anche deduzione delle spese del primo anno), tuttavia, si può invece scegliere di dedurre l’intero costo del bene nell’anno in cui viene messo in uso. L’opzione che scegliete dipende dalla vostra specifica situazione fiscale.

L’IRS permette alle aziende di ammortizzare l’intero costo di un bene idoneo nel primo anno. Qualsiasi bene ammortizzato ai sensi della sezione 179 deve essere utilizzato per più del 50% in un commercio o in un’attività commerciale, e solo la percentuale aziendale viene ammortizzata. La deduzione massima nel 2019 è di 1.020.000 dollari. Per il 2019, questo limite annuale è ridotto dollaro per dollaro per ogni dollaro di investimento superiore a $ 2.550.000 in proprietà qualificate durante l’anno. (Questi importi in dollari possono essere regolati annualmente dall’IRS per l’inflazione.) La deduzione è anche limitata dall’importo del reddito d’impresa imponibile; se la deduzione lo supera, il resto può essere riportato ad anni futuri illimitati. Il modulo 4562 è usato per scegliere la deduzione.

Se usate la deduzione della Sezione 179, considerate di tenere un programma separato con gli acquisti di beni e le spese di ammortamento dei beni delle piccole imprese calcolate in modo standard. Questo permette a voi e agli altri di vedere l’età e il valore dei beni che possedete. Ci sono molte sfumature e regole riguardanti la deduzione della Sezione 179, ed è sempre saggio cercare l’assistenza di un contabile o di un professionista fiscale.

Che cos’è una proprietà della Sezione 179?

Per qualificarsi come un bene della Sezione 179, la proprietà deve essere:

1. Considerata proprietà idonea,
2. Acquistata per uso aziendale, e
3. Acquistata per acquisto.

La proprietà idonea include:

• Beni personali tangibili. Questi sono elementi che possono essere misurati, visti e toccati, come macchinari, mobili per ufficio, strumenti e veicoli; strutture agricole o orticole a scopo unico; strutture di stoccaggio (eccetto edifici e componenti strutturali) utilizzate nella distribuzione di petrolio o qualsiasi prodotto primario del petrolio; e software per computer off-the-shelf.
• Proprietà di miglioramento qualificata. Questo è un miglioramento alla parte interna di un edificio commerciale che è già stato messo in servizio. Tuttavia, non include ascensori o scale mobili, l’ampliamento dell’edificio, o cambiamenti nella struttura interna dell’edificio.
• Alcuni miglioramenti alla proprietà commerciale. Questi sono tetti; riscaldamento, ventilazione e aria condizionata; protezione antincendio e sistemi di allarme; e sistemi di sicurezza.

La proprietà può essere nuova o usata. Anche gli acquisti finanziati in tutto o in parte possono qualificarsi.

Limitazioni speciali della Sezione 179 per i veicoli

Quando si tratta di autovetture, camion leggeri e furgoni, si applicano limitazioni speciali per la deduzione della Sezione 179:

• La deduzione annuale di ammortamento non può superare i limiti in dollari stabiliti annualmente dall’IRS. Ad esempio, il limite di dollari su un veicolo messo in servizio nel 2019 è di $ 18.100 (o $ 10.100 se il deprezzamento bonus descritto di seguito non viene utilizzato o non si applica). Quindi, in pratica, solo un veicolo che costa più di circa 90.000 dollari farebbe scattare questo limite di dollari.
• Il limite sui SUV pesanti (quelli che pesano più di 6.000 libbre ma non più di 14.000 libbre) è di 25.000 dollari, aggiustato per l’inflazione. Questo significa che un SUV messo in servizio nel 2019 è soggetto a un limite di $25.500 per la Sezione 179.

Non ci sono limiti di dollari sulle indennità della Sezione 179 per certi veicoli, tra cui:

• Veicoli ad uso non personale. Un tale veicolo deve essere chiaramente contrassegnato con la pubblicità permanente del business, avere un posto a sedere solo per il conducente o il conducente e un’altra persona, e contenere o scaffali permanenti che riempiono la maggior parte dell’area di carico o avere un’area di carico che è aperta, con l’aspettativa che il veicolo (sia durante le ore lavorative che non lavorative) non trasporta mai nient’altro che merci, materiali o attrezzature usate nel commercio del datore di lavoro, affari o funzioni.
• Trattori e altri camion speciali.
• Macchine da costruzione pesanti.
• Veicoli che possono ospitare più di nove passeggeri dietro il sedile del conducente (es, furgoni navetta).

Bonus deprezzamento

Nonostante il termine “bonus”, questo non è una deduzione aggiuntiva ma piuttosto un altro modo per ammortizzare il costo della proprietà qualificata per intero nell’anno di acquisto. Per il 2019, l’intero costo, senza alcun limite di dollari, è deducibile al 100%, a meno che non si opti per il deprezzamento bonus (la percentuale inizia a diminuire dopo il 2023). Il deprezzamento bonus si applica automaticamente a meno che non si scelga di non utilizzarlo. Fare questa scelta si applica a tutte le proprietà all’interno dello stesso periodo di recupero, quindi se si opta per un veicolo (proprietà quinquennale), si sta optando anche per le fotocopiatrici, oggetti utilizzati nella ricerca e sperimentazione, e altre proprietà quinquennali. La proprietà che si qualifica per il deprezzamento bonus è nuova o usata:

• Proprietà personale tangibile, come mobili per ufficio e macchinari pesanti.
• Produzioni cinematografiche e televisive e produzioni teatrali dal vivo.

Il deprezzamento bonus può essere usato insieme alla deduzione della Sezione 179. Per i veicoli, il limite in dollari del deprezzamento bonus è di 8.000 dollari per l’anno in cui sono messi in servizio (fino al 2023).

Come nel caso della deduzione della Sezione 179, il deprezzamento bonus si applica se la proprietà è finanziata in tutto o in parte. Tuttavia, la proprietà soggetta al finanziamento del piano (il tipo di finanziamento usato dai concessionari di auto) non si qualifica per il deprezzamento bonus.

Diversi metodi di deprezzamento dei beni

Ci sono diversi metodi per calcolare il deprezzamento per le piccole imprese. Alcuni accelerano le deduzioni in modo da ammortizzare più costi in anticipo. Oppure si può essere obbligati o scegliere di usare un metodo che spalma le deduzioni per il costo sulla vita della proprietà. Di solito, il deprezzamento accelerato è preferibile perché si ottengono rapidamente le agevolazioni fiscali. Ma le startup che si aspettano di avere più reddito in futuro possono preferire di spalmare le deduzioni, risparmiando effettivamente le deduzioni per gli anni successivi.

Il metodo di ammortamento lineare

Il metodo base di ammortamento è quello lineare. Questo significa che si divide il costo (meno il valore di recupero stimato alla fine della vita utile) per gli anni di vita. La vita della proprietà può variare da cinque anni (veicoli e attrezzature d’ufficio) a 39 anni per gli edifici commerciali.

Per i beni immobili, la deduzione effettiva è calcolata applicando una percentuale presa da una tabella IRS applicabile alla proprietà basata sul mese in cui è stata messa in servizio. Per esempio, se costruisci una fabbrica (proprietà di 39 anni) e cominci a usarla a maggio (il mese in cui viene messa in servizio), la tua deduzione per il primo anno è l’1,984% di ciò che stai ammortizzando (il costo della fabbrica) e il 3,175% per ogni anno successivo.

Il doppio metodo decrescente di ammortamento

Per proprietà diverse da quelle di lunga durata (per esempio immobili commerciali o immobili non residenziali in affitto), è possibile accelerare le deduzioni di ammortamento con un metodo di equilibrio decrescente del 200 per cento o 150 per cento. Questi importi di ammortamento sono calcolati calcolando la linea retta e poi raddoppiando, nel caso del 200 per cento, o moltiplicando per 1,5, per il 150 per cento. Si usa ancora l’intero periodo, ma la maggior parte delle spese di ammortamento viene presa nei primi anni. Per esempio, con una proprietà di cinque anni ammortizzata secondo il metodo dell’equilibrio decrescente del 200 per cento, si richiede il 20 per cento nel primo anno e il 32 per cento nel secondo anno, o oltre la metà del deprezzamento totale nei primi due anni.

Quello che può complicare i calcoli nel primo anno è quando la proprietà è stata messa in servizio. È necessario utilizzare una convenzione di metà mese, metà trimestre o metà anno, a seconda del tipo di proprietà e di quando è stata messa in servizio. La popolare convenzione di metà anno significa che, ai fini fiscali, si tratta di aver usato l’attrezzatura per sei mesi, indipendentemente da quando è stata acquistata durante l’anno. Di conseguenza, anche il vostro ammortamento è basato su sei mesi nel primo anno. Ciò significa che una proprietà di cinque anni comporta un ammortamento su sei anni. L’IRS fornisce tabelle nella Pubblicazione 946 con percentuali per aiutarvi a calcolare il vostro ammortamento annuale.

Quando il deprezzamento delle piccole imprese viene richiesto, l’importo totale maturato viene riportato sul vostro bilancio come una compensazione ai valori delle attività dichiarate. Per esempio, il tuo bilancio potrebbe mostrare un’attrezzatura di $50.000 e un ammortamento accumulato di $30.000.

Il metodo di ammortamento delle unità di produzione

Questo metodo di ammortamento è legato più strettamente all’uso della proprietà o alla capacità produttiva che al passare del tempo. In altre parole, l’ammortamento è maggiore in un anno in cui c’è un maggior volume di attività. L’ammortamento secondo il metodo delle unità di produzione è calcolato dividendo il costo del bene (meno il valore di recupero che si prevede rimanga alla fine della vita del bene) per il numero previsto di unità che il bene produrrà durante la sua vita e poi moltiplicato per le unità effettive durante l’anno corrente.

Questo metodo potrebbe produrre risultati più favorevoli per certe attrezzature, come i macchinari di produzione. Ma una volta che il costo della proprietà è stato recuperato (cioè, completamente ammortizzato), non sono consentiti ulteriori ammortamenti.

Comprensione dei sistemi di ammortamento

Il sistema di ammortamento di base attualmente in uso è il sistema di recupero costi accelerato modificato (MACRS). Con questo sistema, si seleziona il metodo di ammortamento più appropriato e la convenzione per calcolare l’ammortamento di un elemento. Il più comune di questi è il General Depreciation System (GDS), che contiene i periodi di recupero di cui sopra. Tuttavia, potresti essere obbligato per legge a usare il Sistema Alternativo di Ammortamento (ADS), che ha periodi di recupero diversi.

Scrivere articoli senza ammortamento

Devi ammortizzare un bene? Invece di ammortizzare il costo di certi beni, si può scegliere di trattare gli articoli come materiali e forniture non accidentali (articoli per i quali si tiene una registrazione del consumo). Secondo una regola de minimis creata dall’IRS, invece di usare il deprezzamento per le deduzioni delle piccole imprese, si può scegliere di dedurre il costo dei beni personali tangibili fino a 2.500 dollari per articolo (500 dollari prima del 2016) o fattura (c’è un limite di 5.000 dollari per le aziende con bilanci certificati). Questa opzione significa che gli articoli non sono trattati come beni sul vostro bilancio; sono spese ordinarie. Per esempio, diciamo che compri 10 tablet del costo di 249 dollari ciascuno per il tuo personale di vendita. Puoi spendere il costo, $2,490, a condizione che tu alleghi una dichiarazione di elezione al tuo ritorno.

Le opzioni di ammortamento e le scelte che presentano possono essere complicate. Fatti aiutare e semplifica la tua contabilità con i servizi fiscali e il software di gestione delle spese.