Helsell Fetterman

Irrevocable Trusts

Download Printable Version

From the Estate Planning and Probate Group

First things first, what is a trust?

A trust olyan jogi konstrukció, amely a vagyon tulajdonjogáról, kezeléséről és elosztásáról rendelkezik. Gondoljon a trösztre úgy, mint egy dobozra, amelybe valaki vagyontárgyakat helyez. Azt a személyt, aki a vagyont a trösztbe helyezi, a tröszt megbízójának nevezik. Az a személy, aki a dobozban lévő vagyont felügyeli, a trustee. Végül azt a személyt, aki a dobozban tartott vagyonból részesül, kedvezményezettnek nevezik.

Mi az a visszavonhatatlan bizalom?

A visszavonhatatlan bizalom egyszerűen olyan bizalom, amelynek feltételeit és rendelkezéseit a megbízó nem változtathatja meg. Ez különbözik a visszavonható bizalomtól, amelyet általában a vagyontervezésben használnak, és amely lehetővé teszi a megbízó számára, hogy bármikor megváltoztassa a bizalom feltételeit és/vagy visszavegye az ingatlant.

Miért akarok visszavonhatatlan bizalmat használni?

A visszavonhatatlan tröszt használata lehetővé teszi a hagyatéki adó minimalizálását, a vagyon védelmét a hitelezőkkel szemben, valamint a kiskorú, pénzügyileg felelőtlen vagy különleges szükségletekkel rendelkező családtagok ellátását.

Hogyan hozhatok létre visszavonhatatlan trösztöt?

A tröszt létrehozásához a megbízó írásos trösztmegállapodást köt. Megnevez egy vagyonkezelőt, aki e vagyonkezelési megállapodás feltételei szerint tartja a vagyont. A bizalmi vagyonkezelési megállapodás meghatározza a kedvezményezetteket, és megmondja a vagyonkezelőnek, hogy a bizalmi vagyon (beleértve a bizalomba helyezett eredeti vagyontárgyakat, valamint az ilyen vagyontárgyak jövedelmét is) mikor kerüljön felosztásra a kedvezményezettek között. Egy jól megfogalmazott bizalmi vagyonkezelési megállapodásnak bizonyos eshetőségekre is terveznie kell, például arra, hogy mi a teendő, ha az eredeti kedvezményezettek már nem élnek.

Melyek a vagyonkezelő feladatai?

A vagyonkezelő az a személy, aki a bizalmi vagyonkezelés minden aspektusáért felelős. Minden vagyonkezelő elsődleges feladatai kettősek: (1) a bizalmi vagyon körültekintő befektetése és védelme, valamint (2) a bizalmi vagyonkezelői szerződés feltételeinek megfelelő felosztás a bizalmi vagyon kedvezményezettjei között. Ha kívánatos, egynél több személyt is meg lehet nevezni társ-trustee-ként. Egyesek egy családtagot vagy barátot neveznek meg elsődleges vagy helyettes vagyonkezelőként. Más személyek azonban nem rendelkeznek olyan családtagokkal vagy barátokkal, akikről úgy érzik, hogy vállalhatnák (vagy vállalniuk kellene) ezt a szerepet. Ilyen esetben érdemes lehet egy képzett bankot vagy vagyonkezelő társaságot megnevezni, amely vállalja ezt a felelősséget. A vagyonkezelőnek a bizalmi vagyon kedvezményezettjeinek érdekében kell eljárnia. Ezt a lojalitási kötelezettséget bizalmi kötelezettségnek nevezik, és nagyon magas (és jogilag kikényszeríthető) gondossági és elvárási normát ró a vagyonkezelőre.

Kit nevezzek meg vagyonkezelőnek?

A megbízó személyen kívül bármely más személy is lehet a bizalmi vagyonkezelő vagyonkezelője, beleértve a megbízó házastársát, gyermekeit, családtagjait vagy barátait. Természetesen, tekintettel a vagyonkezelőtől megkövetelt vagyonkezelési kötelezettségekre, olyan személyt kell választania, aki becsületes, szorgalmas és megbízható (nem szándékos szóvicc!). Ha inkább egy független félre bízná a vagyonkezelői feladatokat, számos nagyon jól képzett hivatásos vagyonkezelő cég van a közösségben. Ha kívánatos, egynél több személyt is meg lehet nevezni társ-trustee-ként.

Ki lehet a trust kedvezményezettje?

A bizalmi vagyonkezelőn kívül bárki más is megnevezhető a trust kedvezményezettjeként. A különböző családi körülmények szükségessé tehetik a bizalmi vagyonkezelői szerződés különböző kedvezményezettek számára történő kialakítását.

Módosíthatom a bizalmi vagyonkezelési szerződést?

Amint a neve is mutatja, a bizalmi vagyonkezelési szerződés aláírását követően azt nem lehet módosítani vagy visszavonni. A bizalmi vagyonkezelési szerződést azonban rugalmasan kell megfogalmazni, hogy a vagyonkezelő a körülmények előre nem látható változásait kezelni tudja.

Milyen adózási előnyökkel jár a visszavonhatatlan bizalmi vagyonkezelői szerződés létrehozása?

Általában, ha Ön életében egy vagyontárgyat ajándékoz egy kedvezményezettnek, a vagyontárgy az Ön halálakor nem kerül bele az adóköteles hagyatékába. A visszavonhatatlan tröszt alternatívát kínál arra, hogy egyszerűen egy vagyontárgyat adományozzon egy kedvezményezettnek, hogy csökkentse az adóköteles hagyatékát. A bizalmi vagyonkezeléssel Ön meghatározhatja a kifizetések időzítését (pl. amikor a kedvezményezett betölti a 30. életévét), valamint a kifizetések okát (pl. csak oktatásra). Ezért, ha az Ön vagyona megközelíti vagy meghaladja a 2 millió dollárt, beleértve az életbiztosítási bevételeket is, és nem érzi magát kényelmesen, ha egyenesen ajándékot ad a kedvezményezetteknek, érdemes megfontolnia egy visszavonhatatlan tröszt létrehozását, hogy kihasználhassa az ilyen tröszt nyújtotta jelentős hagyatéki adómegtakarítást.

Melyek a visszavonhatatlan tröszt létrehozásának nem adózási előnyei?

A visszavonhatatlan tröszt másik jelentős előnye, hogy jelentős védelmet nyújt a hitelezőkkel szemben. Amint a vagyontárgyak átkerülnek a trösztbe, azok többé nem a megbízó tulajdonát képezik, hanem a vagyonkezelő jogi tulajdonává válnak, hogy a kedvezményezettek számára tartsa őket. Ez azt jelenti, hogy az adományozó jövőbeli hitelezői nem helyezhetnek zálogjogot a vagyonkezelőre átruházott eszközökre, mivel ezek az eszközök már nem tartoznak az adományozóhoz. Hasonlóképpen, a visszavonhatatlan tröszt kedvezményezettjének hitelezői általában nem helyezhetnek zálogjogot a tröszt vagyonára, amíg az ilyen vagyont ténylegesen fel nem osztják a kedvezményezett között.

Mennyit vihetek át a trösztbe?

Nincs korlátja annak, hogy mennyit vihet át a trösztbe. Természetesen a tröszt visszavonhatatlan, így miután átruházta az eszközöket, nem használhatja fel azokat, vagy nem részesülhet azokból az eszközökből, és ha mégis megteszi, akkor azok adózási szempontból valószínűleg az Ön hagyatékába fognak tartozni. Ha egy bizonyos összeget meghaladó összeget ruház át, ajándékozási adóbevallást kell benyújtania, és előfordulhat, hogy ajándékozási adót kell fizetnie az átruházás után.

Mennyit ruházhatok át ajándékozási adó kiváltása nélkül?

Minden évben az ajándékozási adó éves kizárási összegéig terjedő összeget adómentesen ruházhat át annyi magánszemélynek, ahányat csak akar. Ahhoz, hogy az éves kizárásra jogosult legyen, az ajándéknak “jelen érdekű” ajándéknak kell lennie. A jelen érdekű ajándék olyan ajándék, amely felett a kedvezményezett az ajándékozás időpontjában teljes mértékben rendelkezik. Például, ha John 10 000 USD-t ad Jane-nek készpénzben, akkor Jane azonnal teljes mértékben rendelkezik az összeg felett. Ezért az ajándék “jelen érdekű” ajándéknak minősül, és megfelel az éves kizárás feltételeinek. Ha azonban John decemberben ad Jane-nek egy 10 000 dollárról szóló csekket, és csak a következő év februárjában engedi, hogy Jane beváltsa azt, akkor Jane nem rendelkezik azonnal az összeggel, amikor decemberben megkapja a csekket. Ez az ajándék nem minősül ajándékozásnak, és nem felel meg az éves kizárás feltételeinek. Ebben az esetben az ajándék teljes összege adóköteles, még akkor is, ha a teljes dollárösszeg kevesebb, mint az ajándékozási adó éves kizárása. A trösztnek adott ajándék általában nem minősül jelenérdekű ajándéknak.

Megoldható-e, hogy a trösztnek adott ajándékot az éves kizárás alá vonják?

Igen. Ahhoz, hogy a trösztnek adott ajándék jelenérdekű ajándéknak minősüljön, a kedvezményezettnek az ajándékozást követő meghatározott ideig jogot kell kapnia az átutalt pénzeszközök felvételére. Ezt a pénzeszköz-felvételi jogot gyakran Crummey-felvételi jognak nevezik (ezt a nevet e technika megalkotója, Crummey úr után kapta… komolyan, ez volt a neve!). A kedvezményezetteket minden egyes alkalommal értesíteni kell erről a visszavonási jogról, amikor a trösztbe történő átutalás történik, annak biztosítása érdekében, hogy az átutalás éves kizárásos ajándéknak minősüljön.

Az éves kizárásos összeget meghaladó ajándékokat is adhatok a trösztnek?

Igen. Az ajándékozási adó éves kizárásos összegén felül minden személy adómentes ajándékokat tehet egész életében vagy halálakor az ajándékozási és hagyatéki adómentesség összegéig. Azok az emberek, akik olyan részvényekkel vagy ingatlanokkal rendelkeznek, amelyekről úgy vélik, hogy jelentősen felértékelődnek, gyakran tesznek nagyobb összegű ajándékokat a trösztnek, hogy ne csak az eszközt távolítsák el az adóköteles vagyonukból, hanem a jövőbeni értéknövekedés teljes összegét is.

A trösztnek történő átruházásokról ajándékozási adóbevallást kell benyújtanom?

A visszavonhatatlan trösztnek tett ajándékokat úgy kell kezelni, mint a mögöttes tröszt kedvezményezettjeinek tett ajándékokat. Ha az adományozó összesített éves ajándékozásai egy kedvezményezettnek (akár a trösztön keresztül, akár a trösztön kívül) nem haladta meg az ajándékozási adó éves kizárási összegét, nem kell szövetségi ajándékozási adóbevallást benyújtani (feltételezve, hogy a tröszt kedvezményezettjeinek Crummey Withdrawal Rights-ot adtak). Ajándékadó-bevallásra van azonban szükség, ha (1) az adományozó az éves kizárási összeget meghaladóan ajándékozott; (2) az adományozó a házastársa éves kizárási összegét kívánta felhasználni (hogy ajándékát a kedvezményezettenkénti ajándékozási adó éves kizárási összegének kétszeresére növelje); vagy (3) a trösztöt “generáció-átugró trösztként” tervezték.”

Milyen eszközöket lehet átruházni egy visszavonhatatlan trösztbe?

Mindenesetre szinte bármilyen eszköz átruházható egy visszavonhatatlan trösztbe, feltéve, hogy az adományozó hajlandó elajándékozni azt. Ez magában foglalja a készpénzt, részvényportfóliókat, ingatlanokat, életbiztosításokat és üzleti érdekeltségeket. Természetesen egyes eszközöket jobb bizalmi vagyonba helyezni, mint másokat.

Melyek a legjobb eszközök, amelyeket bizalmi vagyonba lehet helyezni?

Ha az a célja, hogy az adóköteles vagyon csökkentése érdekében eszközöket helyezzen át visszavonhatatlan bizalmi vagyonba, bizonyos eszközök felhasználhatók az ajándékozási adó éves kizárásának kihasználására. Más szóval, ha erősen felértékelődő vagyontárgyakat helyez trösztbe, nemcsak a kezdeti összeget, hanem az összes jövőbeli növekedést (jövedelmet és értéknövekedést is) átruházza. Így egyes eszközök “jobbak”, mint mások, amikor arról van szó, hogy kizárja az eszközt a hagyatékából, és maximalizálja a kedvezményezetteknek adómentesen átadandó összeget. Ha például egy betéti okiratot bizalmi vagyonkezelésbe ad, az évi 3%-os növekedési ütemben növekedhet. Ha azonban ingatlanokat helyez bizalmi vagyonkezelésbe, akkor azok évi 6%-os ütemben növekedhetnek. Öt év múlva jelentős különbség lehet aközött, amit Ön megtartott a hagyatékában, és aközött, ami a trösztben növekedett. Most, ha Ön bérbe adta az ingatlant, a további nettó jövedelem a trösztben növekszik, és Ön még tovább növelte az eredeti átruházást. Tegyük fel továbbá, hogy van egy életbiztosítása, amelynek aktuális értéke 10 000 dollár, haláleseti juttatása pedig 1 millió dollár. Ha a kötvényt letétbe helyezi, akkor a 10 000 dolláros átruházást 1 millió dolláros adómentes juttatássá alakítja a kedvezményezettek számára. Az életbiztosítási kötvények átruházásának előnyeit az alábbiakban részletesebben kifejtjük.

Eladhatok eszközöket a trösztnek?

Igen. Eladhat eszközöket a trösztnek valós piaci értéken.

Miért akarok eszközöket eladni a trösztnek?

A visszavonható trösztöket gyakran grantor trösztként hozzák létre, ami egyszerűen azt jelenti, hogy jövedelemadó szempontjából nem ismerik el őket (a tröszt összes jövedelemadó-attribútuma, például jövedelem, veszteség, nyereség stb. a tröszt megbízójára száll át). A bizalmi vagyonkezelő tehát azonnali kifizetés ellenében vagy részletekben vásárolhat egy vagyontárgyat, a nyereség elismerése és az ajándékozási adó következményei nélkül. Egy eszköz eladása egy visszavonhatatlan trösztnek gyakran ajánlott, ha az átruházandó eszköz egy életbiztosítás, vagy ha az eszköz meghaladja az éves kizárási összeget, és várhatóan gyorsan felértékelődik.

Megtehetem a tröszt kiegészítését a következő években?

Igen. Ha a megbízó azt kívánja, hogy az ajándékozás megfeleljen az éves ajándékozásiadó-kizárásnak, a vagyonkezelőnek minden egyes alkalommal, amikor a trösztnek ajándékozást végeznek, követnie kell a Crummey visszavonási értesítés eljárását. Ezen értesítések másolatát a bizalmi vagyonkezelői nyilvántartások között kell tartani arra az esetre, ha a bizalmi vagyonkezelőt valaha is ellenőrzik.

Mi az ILIT?

Az ILIT az irrevocable life insurance trust rövidítése. Ez valójában nem más, mint egy visszavonhatatlan tröszt, amelynek célja, hogy egy vagy több életbiztosítást tartson a megbízó életére. A bizalmi és adótörvények ugyanazok a visszavonhatatlan bizalmi vagyonkezelőkre, függetlenül attól, hogy életbiztosítást vagy bármilyen más típusú eszközt tartanak. Mivel az életbiztosítások olyan gyakran kerülnek átruházásra (vagy megvásárlásra) visszavonhatatlan trösztökre, az ilyen trösztök saját nevet kaptak: ILIT.

Ha már létrehoztam egy trösztöt, hogyan lehet ténylegesen eszközöket átutalni a trösztbe?

A készpénz vagy értékpapírok átutalásához a vagyonkezelő nyit egy számlát a tröszt nevében, és a megbízó utasítja a bankját vagy brókerét, hogy a pénzt a saját számlájáról a tröszt számlájára utalja. Ingatlanok esetében egy okiratot használnak arra, hogy az ingatlan jogi tulajdonjogát a megbízóról a vagyonkezelőre ruházzák át. Minden jövőbeli biztosítási és ingatlanadó-kivonatot a vagyonkezelőnek kell elküldeni, és a vagyonkezelői pénzeszközökkel kell kifizetni. Végül, egy meglévő életbiztosítási kötvény átruházásához az adományozónak egyszerűen be kell szereznie és ki kell töltenie az életbiztosítási társaságától a tulajdonjog és a kedvezményezett megváltoztatására vonatkozó formanyomtatványt.

Ha átruházom az életbiztosításomat egy trösztre, a juttatások azonnal járnak?

Nem. A biztosítási kötvényt legalább három évvel a biztosított halála előtt kell átruházni a trösztre. Ez a hároméves szabály megakadályozza, hogy az emberek halálos ágyukon elajándékozzák az életbiztosítási kötvényeket, és “kicsalják” az IRS-t a bevétel után fizetendő hagyatéki adóból. A hároméves szabály azonban csak a kötvények ajándékozására vonatkozik, a kötvények eladására nem. A hároméves szabály elkerülése érdekében sok ügyfél inkább készpénzt utal át a trösztnek, majd a tröszt megvásárolja tőlük a kötvényt. Mivel a tröszt grantor tröszt, az ilyen típusú értékesítésnek nincs jövedelemadó-következménye, és a hároméves szabály gyakorlatilag elkerülhető.

Az új életbiztosítási kötvény megvásárlására használhatok trösztöt?

Egyértelműen. Valójában ajánlott, hogy hozza létre a trösztöt, majd a vagyonkezelő kérelmezze az életbiztosítást az Ön életére. Ha azonban már megkezdte a folyamatot, és a saját neve alatt igényelte a biztosítást, akkor is folytathatja a bizalmi alapítást.

Vannak-e különleges feladatok egy ILIT-trustee számára?

Ha a trustee a meglévő életbiztosítást jó befektetésnek tartja, akkor a trustee feladatai közé tartozik elsősorban a biztosítás tartása, a biztosítási díjak fedezésére szolgáló éves készpénzátutalások fogadása, a bizalmi kedvezményezettek folyamatos tájékoztatása, és végül annak biztosítása, hogy a biztosítási díjakat időben kifizessék. A biztosított halála után a biztosítási kötvény bevételét a vagyonkezelőnek fizetik ki, és a vagyonkezelő figyelme a kötvény fenntartásáról a bizalmi befektetések kezelésére és a bizalmi kedvezményezettek közötti kifizetésekre helyeződik át.

A bizalmi vagyonkezelőnek éves jövedelemadó-bevallást kell benyújtania?

Igen. A trösztök különálló jogi személyek, és éves jövedelemadó-bevallást kell benyújtaniuk. Általában, ha a jövedelmet nem osztják szét a kedvezményezettek között, azt a tröszt jelenti be. Ha a jövedelmet felosztják a kedvezményezettek között, azt a kedvezményezettek jelentik be. A bizalmi vagyonkezelői alapokat azonban gyakran megbízó vagyonkezelőként alakítják ki, ami megköveteli a megbízó vagyonkezelőtől, hogy a bizalmi vagyonkezelő egyéni bevallásában jelentse a bizalmi vagyonkezelő által szerzett összes jövedelmet. Ez számos előnnyel jár: (1) nem erodálja azt az összeget, amelyet a megbízó a trösztnek ajándékozott, így a tröszt a lehető legteljesebb mértékben finanszírozott maradhat; (2) lehetővé teszi a megbízó számára, hogy a megbízó adókulcsa szerinti adót fizessen, amely gyakran alacsonyabb, mint az erősen tömörített tröszt adókulcsok; és (3) lehetővé teszi a megbízó számára, hogy a nyereség elismerése nélkül adjon el eszközöket a trösztnek.

Hogyan kezdjek hozzá egy visszavonhatatlan tröszt létrehozásához?

Az első lépés az, hogy felveszi a kapcsolatot vagyonrendezési osztályunk egyik ügyvédjével. Küldünk Önnek néhány háttérinformációt és egy kezdeti kérdőívet, hogy elkezdhesse a folyamatot. Ezt követően időpontot egyeztetünk egy találkozóra, hogy megbeszéljük az Ön családi körülményeit, konkrét vagyontervezési céljait és adózási kérdéseket.