Az eszközök értékcsökkenésének és a 179. szakasz szerinti levonások megértése

Az értékcsökkenés olyan levonás, amely lehetővé teszi a vállalkozások számára, hogy leírják a megvásárolt ingatlanok költségét. Nem vonatkozik a lízingelt vagy bérelt ingatlanokra. Az éves értékcsökkenési leírást általában az ingatlan élettartamára osztják el. Így előfordulhat, hogy a tulajdonosok a beszerzési év után elfelejtik felhasználni ezeket a levonásokat. Most azonban különböző lehetőségek állnak rendelkezésre, amelyek lehetővé teszik, hogy bizonyos ingatlanok költségét teljes egészében le lehessen vonni abban az évben, amikor azt megvásárolják és a vállalkozásban használják. Olvasson tovább, hogy egy gyors felfrissítést kapjon a vállalkozások eszközértékcsökkenéséről.

Mi az eszközértékcsökkenés?

Az eszközértékcsökkenés egy eszköz értékének idővel történő csökkenése. Adózási szempontból, függetlenül attól, hogy az eszköz tényleges alapértéke csökken vagy növekszik, az eszközértékcsökkenés az ingatlan élettartama alatt (amelynek időtartamát az adótörvény rögzíti) leírást jelent. Az ingatlanok bekerülési értékére vonatkozó levonások elterjedésének oka az, hogy a vállalkozás képes legyen arra, hogy életciklusa végén kicserélje az ingatlant.

Hogyan kedvez az értékcsökkenés a vállalkozásnak?

Amikor egy vállalkozás ingatlant vásárol, például gépet vagy gyárat, akkor tőkebefektetést hajt végre, amely a mérlegében szereplő eszköz. Adózási szempontból ennek a beruházásnak a költségét idővel (az ingatlan hasznos élettartamának, osztályos élettartamának vagy hasznosítási időszakának nevezik) leírják, így a vállalkozásnak egynél több elszámolási időszakban adókedvezményt biztosítanak.

Mi az értékcsökkenési leírás?

Az értékcsökkenési leírás egy olyan éves kedvezmény, amely jövedelemadó-levonásként érvényesíthető. Azért nevezik nem készpénzes kiadásnak, mert a vállalkozás az ingatlan élettartama alatt kap levonást, az ingatlan kezdeti költségén túl további készpénzkiadás nélkül.

Hogyan működik az eszközértékcsökkenés

A vállalkozás számára elérhető teljes adólevonás biztosítása megköveteli az eszközértékcsökkenés működésének alapvető megértését, amellyel az Internal Revenue Service adótörvénykönyvének 179. szakasza foglalkozik. A 179. szakaszban szereplő eszközöknek két típusa van, amelyek értékcsökkenthetők és amortizálhatók: tárgyi eszközök (amelyeket láthat és megérinthet) és immateriális eszközök (amelyeket nem lehet látni vagy megérinteni).

Az értékcsökkenthető tárgyi eszközök

1. Berendezések: Szinte bármilyen típusú berendezés vagy gép, amit csak el tudsz képzelni, értékcsökkenthető eszköz. A kis mobil eszköztől a nagy betonkeverőig, az üzleti berendezések az alkalmazandó hasznos élettartamuk (más néven megtérülési vagy értékcsökkenési időszakuk) alatt leírhatók. Ez jellemzően öt vagy hét év.
2. Járművek: Minden típusú jármű leírható. A járműveket általában ötéves vagyonnak (azaz ötéves értékcsökkenési időszaknak) minősítik. A személygépkocsikra, kisteherautókra és furgonokra azonban speciális szabályok vonatkoznak (ezeket később ismertetjük).
3. Ingatlanok: A földterületeket nem lehet értékcsökkenteni, mert ez az a típusú eszköz, amely nem használódik el idővel. Az épületek azonban értékcsökkenthető eszközök. A kereskedelmi ingatlanok, például az irodaházak, gyárak és silók 39 éves megtérülési idővel rendelkeznek, míg a lakóingatlanok (bérbe adott ingatlanok) 27,5 éves megtérülési idővel rendelkeznek.
4. Berendezési tárgyak: Az épület részét képező tárgyak, mint például a világítási és kommunikációs berendezések, amelyek nem kapnak eltérő megtérülési időt, hétéves vagyonnak minősülnek.

Az amortizálandó immateriális javak

A megvásárolt immateriális javak az adótörvény szerint két kategóriába tartoznak:

A 197. szakasz szerinti immateriális javak, amelyeket megvásárolnak (nem saját készítésűek) és legalább 15 év alatt amortizálnak (azaz arányosan levonják). A 197. szakasz szerinti immateriális javak közé tartoznak:

• Goodwill és a vállalkozás folytatásának értéke, amely azt jelenti, amit a vállalkozás vevője az eszközök értékén felül fizet az ügyfelek folyamatos patronálásának elvárásáért.
• Vevőalapú immateriális javak (pl.,
• Beszállítói alapú immateriális javak (pl. árlisták).
• Információ alapú immateriális javak (pl. üzleti könyvek és nyilvántartások, operációs rendszerek, hirdetők listája).
• Know-how immateriális javak (pl., képletek, eljárások, tervek).
• Licencek és engedélyek.
• Védjegyek és kereskedelmi nevek.

A 197. szakaszon kívüli immateriális javak, azaz szabadalmak és szerzői jogok, amelyeket ehelyett lineáris módszerrel írnak le (ami megegyezik az amortizációval) a kormány által számukra biztosított élettartam vagy a megszerzésükkor hátralévő élettartam közül a kisebbik alatt.

179. szakasz szerinti eszközlevonás

Az üzleti célú eszközbeszerzéskor bizonyos eszközök beszerzésekor általában lehetősége van arra, hogy a jövedelméből több év alatt levonja az eszköz amortizált bekerülési értékének egy bizonyos százalékát. A 179. szakasz szerinti eszközlevonás (más néven az első évi költséglevonás) esetében azonban választhatja, hogy az eszköz teljes költségét levonja a használatba vétel évében. Az Ön által választott lehetőség az Ön konkrét adózási helyzetétől függ.

Az IRS lehetővé teszi a vállalkozások számára, hogy a támogatható eszközök teljes költségét leírják az első évben. A 179. szakasz alapján leírható bármely eszköznek több mint 50 százalékban kereskedelmi vagy üzleti célra kell felhasználni, és csak az üzleti célú százalékos arányt írják le. A maximális levonás 2019-ben 1 020 000 dollár. 2019-ben ez az éves korlát dollárról dollárra csökken minden egyes dollárral, amelyet az év során a minősített ingatlanba történő 2.550.000 dollárt meghaladó beruházás tesz ki. (Ezeket a dollárösszegeket az IRS évente kiigazíthatja az inflációnak megfelelően.) A levonást az adóköteles üzleti jövedelem összege is korlátozza; ha a levonás meghaladja azt, a fennmaradó összeg korlátlanul átvihető a következő évekre. A levonás választására a 4562-es nyomtatványt kell használni.

Ha a 179. szakasz szerinti levonást használja, fontolja meg egy külön ütemterv vezetését az eszközbeszerzések és a kisvállalati eszközök értékcsökkenési költségeinek standard módon történő kiszámításával. Így Ön és mások is láthatják a tulajdonában lévő eszközök korát és értékét. A 179. szakasz szerinti levonással kapcsolatban számos árnyalat és szabály van, és mindig bölcs dolog könyvelő vagy adószakértő segítségét kérni.

Mi az a 179. szakasz szerinti ingatlan?

A 179. szakasz szerinti eszköznek való minősítéshez az ingatlannak:

1. kielégíthető vagyontárgynak kell minősülnie,
2. üzleti céllal kell beszerezni, és
3. vásárlással kell beszerezni.

Kielégíthető vagyontárgyak közé tartoznak:

• A tárgyi eszközök. Ezek mérhető, látható és megfogható tárgyak, mint például gépek, irodabútorok, szerszámok és járművek; egycélú mezőgazdasági vagy kertészeti építmények; kőolaj vagy bármely kőolaj alaptermék forgalmazásához használt tároló létesítmények (kivéve épületek és szerkezeti elemek); és készleten kívüli számítógépes szoftverek.
• Minősített javítási célú ingatlan. Ez egy már üzembe helyezett kereskedelmi épület belső részének javítása. Nem tartoznak azonban ide a felvonók vagy mozgólépcsők, az épület bővítése vagy az épület belső szerkezetének megváltoztatása.
• A kereskedelmi ingatlanok egyes fejlesztései. Ilyenek a tetők; a fűtési, szellőztetési és légkondicionáló ingatlanok; a tűzvédelmi és riasztórendszerek; valamint a biztonsági rendszerek.

Az ingatlan lehet új vagy használt. A részben vagy egészben finanszírozott vásárlások is jogosultak lehetnek.

A 179. szakasz speciális korlátozásai a járművekre

A személygépkocsik, kisteherautók és furgonok esetében a 179. szakasz szerinti levonásra speciális korlátozások vonatkoznak:

• Az éves értékcsökkenési leírás levonása nem haladhatja meg az IRS által évente meghatározott dollárhatárokat. Például a 2019-ben üzembe helyezett járműre vonatkozó dollárkorlát 18 100 dollár (vagy 10 100 dollár, ha az alább ismertetett bónusz értékcsökkenés nem kerül felhasználásra vagy nem alkalmazható). Gyakorlatilag tehát csak egy körülbelül 90 000 dollárnál többe kerülő jármű váltja ki ezt a dollárkorlátot.
• A nehéz SUV-k (amelyek súlya meghaladja a 6 000 fontot, de nem haladja meg a 14 000 fontot) esetében a korlát az inflációval kiigazított 25 000 dollár. Ez azt jelenti, hogy egy 2019-ben üzembe helyezett SUV-ra a 179. szakasz szerinti 25 500 dolláros korlát vonatkozik.

Nincsenek dollárkorlátok a 179. szakasz szerinti juttatásokra bizonyos járművek esetében, beleértve:

• Nem saját használatú járművek. Az ilyen járművön egyértelműen fel kell tüntetni a vállalkozás állandó reklámját, csak a vezetőnek vagy a vezetőnek és egy másik személynek kell helyet biztosítani, és vagy a raktér nagy részét kitöltő állandó polcokat kell tartalmaznia, vagy nyitott raktérrel kell rendelkeznie, azzal az elvárással, hogy a járműben (munkaidőben és munkaidőn kívül egyaránt) soha nem szállítanak mást, mint a munkáltató kereskedelmében, üzletében vagy funkciójában használt árut, anyagot vagy felszerelést.
• Traktoros pótkocsik és más speciális teherautók.
• Nehéz építőipari berendezések.
• Járművek, amelyekben a vezetőülés mögött kilencnél több utas fér el (pl.,

Bónusz értékcsökkenés

A “bónusz” kifejezés ellenére ez nem egy további levonás, hanem egy másik lehetőség arra, hogy a minősített ingatlan költségét a vásárlás évében teljes egészében leírják. 2019-ben a teljes költség, dollárkorlátozás nélkül, 100 százalékban levonható, kivéve, ha Ön lemond a bónusz értékcsökkenésről (a százalékos arány 2023 után csökkenni kezd). A bónusz értékcsökkenés automatikusan érvényesül, kivéve, ha Ön úgy dönt, hogy nem veszi igénybe. E választás megtétele az azonos hasznosítási időszakon belüli összes ingatlanra vonatkozik, tehát ha Ön egy járműre (ötéves ingatlan) vonatkozóan lemond, akkor a fénymásolókra, a kutatásban és kísérletezésben használt eszközökre és más ötéves ingatlanokra is lemond. A bónusz értékcsökkenésre jogosult ingatlanok újak vagy használtak:

• Materiális javak, például irodabútorok és nehézgépek.
• Film- és televíziós produkciók és élő színházi produkciók.

A bónusz értékcsökkenés a 179. szakasz szerinti levonással együtt használható fel. A járművek esetében a bónusz értékcsökkenés dollárhatára 8 000 dollár abban az évben, amikor üzembe helyezik őket (2023-ig).

A 179. szakasz szerinti levonáshoz hasonlóan a bónusz értékcsökkenés akkor is alkalmazható, ha az ingatlant részben vagy egészben finanszírozzák. A padlótervi finanszírozású (az autókereskedők által használt finanszírozási típus) ingatlanok azonban nem jogosultak a bónusz értékcsökkenésre.

Az eszközök értékcsökkenésének különböző módszerei

A kisvállalkozások esetében az értékcsökkenés kiszámítására különböző módszerek léteznek. Egyesek felgyorsítják a levonásokat, így a költségek nagyobb részét írja le előre. Vagy olyan módszert kell vagy választhat, amely a költségek levonását az ingatlan élettartama alatt elosztja. Általában a gyorsított értékcsökkenés azért előnyösebb, mert így gyorsan részesül adókedvezményben. Azok az induló vállalkozások azonban, amelyek a jövőben több bevételre számítanak, előnyben részesíthetik a levonások elosztását, így gyakorlatilag a későbbi évekre tartogatják a levonásokat.

A lineáris értékcsökkenési módszer

A lineáris értékcsökkenés alapvető módszere. Ez azt jelenti, hogy a bekerülési értéket (mínusz a hasznos élettartam végén becsült mentési érték) elosztja az élettartam éveivel. Az ingatlanok élettartama öt évtől (járművek és irodai berendezések) a kereskedelmi épületek esetében 39 évig terjedhet.

Az ingatlanok esetében a tényleges levonást az ingatlan üzembe helyezésének hónapja alapján az ingatlanra vonatkozó IRS-táblázatból vett százalékos arány alkalmazásával számítják ki. Például, ha épít egy gyárat (39 éves ingatlan), és májusban (az üzembe helyezés hónapjában) kezdi el használni, a levonás az első évben az értékcsökkenés 1,984 százaléka (a gyár bekerülési értéke), és 3,175 százalék minden további évben.

A kettős degressziós értékcsökkenési módszer

A hosszú élettartamú ingatlanoktól eltérő ingatlanok (pl, kereskedelmi ingatlanok vagy nem lakóingatlanok bérbeadására szolgáló ingatlanok), az értékcsökkenési leírást 200 százalékos vagy 150 százalékos degresszív módszerrel gyorsíthatja fel. Ezeket az értékcsökkenési összegeket úgy kell kiszámítani, hogy 200 százalékos értékcsökkenési leírás esetén a lineáris értékcsökkenést megduplázzák, 150 százalékos értékcsökkenési leírás esetén pedig 1,5-tel megszorozzák. Továbbra is a teljes időszakot használja ki, de az értékcsökkenési leírás nagy része az első néhány évben kerül elszámolásra. Például egy ötéves ingatlan esetében, amelyet a 200 százalékos degresszív módszerrel írnak le, az első évben 20 százalékot, a második évben 32 százalékot, vagyis a teljes értékcsökkenés több mint felét az első két évben kell elszámolni.

A számításokat az első évben az bonyolíthatja, hogy mikor helyezték üzembe az ingatlant. Az ingatlan típusától és a használatba vétel időpontjától függően a hónap közepére, a negyedév közepére vagy az év közepére vonatkozó egyezményt kell alkalmaznia. A népszerű évközi egyezmény azt jelenti, hogy adózási szempontból úgy kell tekinteni, mintha a berendezést hat hónapig használta volna, függetlenül attól, hogy az év során mikor vásárolta meg. Ennek eredményeképpen az értékcsökkenése is az első év hat hónapja alapján történik. Ez azt jelenti, hogy az ötéves ingatlan hat év alatt hat év értékcsökkenést eredményez. Az IRS a 946. számú kiadványban százalékos értékeket tartalmazó táblázatokat ad meg, amelyek segítenek az éves értékcsökkenési leírás kiszámításában.

A kisvállalkozói értékcsökkenés igénybevételekor az elhatárolt teljes összeg a mérlegben a feltüntetett eszközértékek ellentételezéseként jelenik meg. Például a mérlegében 50 000 $ értékű berendezéseket és 30 000 $ értékű halmozott értékcsökkenést mutathat ki.

A termelési egységek szerinti értékcsökkenési módszer

Ez az értékcsökkenési módszer szorosabban kötődik az ingatlan használatához vagy termelési kapacitásához, mint az idő múlásához. Más szóval, az értékcsökkenés nagyobb abban az évben, amelyben nagyobb a tevékenység volumene. A termelési egységek szerinti módszer szerinti értékcsökkenést úgy számítják ki, hogy az ingatlan bekerülési értékét (mínusz az ingatlan élettartama végén várhatóan megmaradó mentési érték) elosztják az eszköz élettartama alatt várhatóan előállított egységek számával, majd megszorozzák a tárgyévben ténylegesen előállított egységekkel.

Ez a módszer bizonyos berendezések, például a gyártógépek esetében kedvezőbb eredményeket hozhat. De ha az ingatlan bekerülési értéke egyszer már megtérült (azaz teljes mértékben amortizálódott), további leírás nem megengedett.

Az értékcsökkenési rendszerek megismerése

A jelenleg használt alapvető értékcsökkenési rendszer a módosított gyorsított költség-visszatérítési rendszer (MACRS). Ebben a rendszerben kiválasztja a legmegfelelőbb értékcsökkenési módszert és egyezményt egy tétel értékcsökkenésének kiszámításához. Ezek közül a legelterjedtebb az Általános Értékcsökkenési Rendszer (GDS), amely a fent említett megtérülési időszakokat tartalmazza. Előfordulhat azonban, hogy jogszabály kötelezi Önt az alternatív értékcsökkenési rendszer (ADS) alkalmazására, amely eltérő megtérülési időszakokkal rendelkezik.

Az eszközök leírása értékcsökkenés nélkül

Meg kell-e írnia egy eszköz értékcsökkenését? Nem. Bizonyos vagyontárgyak bekerülési értékének értékcsökkenése helyett választhatja, hogy a tételeket nem eseti anyagként és készletként kezeli (olyan tételek, amelyekről nyilvántartást vezet a fogyasztásról). Az IRS által létrehozott de minimis szabály értelmében a kisvállalkozói levonásoknál az értékcsökkenés helyett választhatja a tárgyi eszközök költségének levonását tételenként 2500 dollárig (2016 előtt 500 dollárig) vagy számlánként (az auditált pénzügyi kimutatással rendelkező vállalatok esetében 5000 dolláros határ van). Ez a lehetőség azt jelenti, hogy a tételeket nem kezelik eszközként a mérlegében; azok szokásos kiadásoknak minősülnek. Tegyük fel például, hogy 10 darab, egyenként 249 dollárba kerülő táblagépet vásárol az értékesítési munkatársai számára. A költséget, azaz 2.490 dollárt költségként elszámolhatja, feltéve, hogy a bevallásához csatol egy választási nyilatkozatot.

Az értékcsökkenési leírási lehetőségek és az általuk kínált választási lehetőségek bonyolultak lehetnek. Kérjen segítséget, és egyszerűsítse könyvelését adószolgáltatások és költségkezelő szoftverek segítségével.