Helsell Fetterman

Irrevocable Trusts

Download Printable Version

From the Estate Planning and Probate Group

Aluksi, mikä on trusti?

Luottamus on juridinen järjestely, jossa määrätään omaisuuden omistuksesta, hallinnoinnista ja jakamisesta. Ajattele trustia laatikkona, johon joku sijoittaa omaisuutta. Henkilöä, joka sijoittaa omaisuuden trustiin, kutsutaan trustin myöntäjäksi. Henkilö, joka valvoo laatikossa olevaa omaisuutta, on trustee. Lopuksi henkilö, joka saa hyötyä laatikossa olevasta omaisuudesta, tunnetaan edunsaajana.

Mikä on peruuttamaton trusti?

Korvaamaton trusti on yksinkertaisesti trusti, jonka ehtoja ja määräyksiä myöntäjä ei voi muuttaa. Tämä eroaa peruuttamattomasta luottamuksesta, jota käytetään yleisesti perintösuunnittelussa ja joka antaa valtuuttajalle mahdollisuuden muuttaa luottamuksen ehtoja ja/tai ottaa omaisuuden takaisin milloin tahansa.

Miksi haluaisin käyttää peruuttamatonta luottamusta?

Korvaamattoman trustin avulla voit minimoida perintöveron, suojata omaisuutta velkojilta ja huolehtia alaikäisistä, taloudellisesti vastuuttomista tai erityistarpeita omaavista perheenjäsenistä.

Miten luon peruuttamattoman trustin?

Trustin luomiseksi valtuuttaja tekee kirjallisen trustisopimuksen. Hän nimeää edunvalvojan, joka pitää omaisuutta hallussaan tämän trust-sopimuksen ehtojen mukaisesti. Trustisopimuksessa yksilöidään edunsaajat ja kerrotaan edunvalvojalle, milloin trustin omaisuuden (mukaan lukien alkuperäinen trustiin sijoitettu omaisuus sekä tällaisen omaisuuden tuotot) jako edunsaajille on tehtävä. Hyvin laaditussa trustisopimuksessa olisi varauduttava tiettyihin ennakoimattomiin tilanteisiin, kuten siihen, mitä tehdään, jos alkuperäiset edunsaajat eivät ole enää elossa.

Mitkä ovat edunvalvojan tehtävät?

Trustin edunvalvoja on henkilö, joka vastaa kaikista trustin hallinnointiin liittyvistä näkökohdista. Minkä tahansa edunvalvojan ensisijaiset tehtävät ovat kaksijakoiset: (1) sijoittaa varovaisesti ja suojella trustin varoja ja (2) suorittaa jakoja trustin edunsaajille trustisopimuksen ehtojen mukaisesti. Haluttaessa useampi kuin yksi henkilö voidaan nimetä yhteiseksi edunvalvojaksi. Jotkut henkilöt nimeävät perheenjäsenen tai ystävän ensisijaiseksi tai vaihtoehtoiseksi edunvalvojaksi. Toisilla henkilöillä ei kuitenkaan ole perheenjäseniä tai ystäviä, joiden he katsovat voivan (tai joiden pitäisi) ottaa tämä rooli. Tällaisessa tapauksessa voi olla järkevää nimetä pätevä pankki tai luottamusyhtiö hoitamaan tätä tehtävää. Luottamushenkilön on toimittava luottamushenkilöiden edun mukaisesti. Tämä lojaalisuusvelvollisuus tunnetaan nimellä fiduciary duty, ja se asettaa edunvalvojalle erittäin korkeat (ja oikeudellisesti täytäntöönpanokelpoiset) huolellisuusvaatimukset ja odotukset.

Ketä minun pitäisi nimetä edunvalvojaksi?

Kuka tahansa muu henkilö kuin toimeksiantaja voi toimia trustin edunvalvojana, mukaan lukien toimeksiantajan puoliso, lapset, perheenjäsenet tai ystävät. Kun otetaan huomioon edunvalvojalta vaadittavat luottamustehtävät, haluat tietenkin valita jonkun, joka on rehellinen, huolellinen ja luotettava (ei sanaleikin tarkoitus!). Jos haluat mieluummin riippumattoman tahon toimimaan edunvalvojana, yhteisössä on useita erittäin päteviä ammattimaisia luottamusyrityksiä. Haluttaessa useampi kuin yksi henkilö voidaan nimetä yhteiseksi edunvalvojaksi.

Kuka voi olla trustin edunsaaja?

Trustin edunsaajaksi voidaan nimetä kuka tahansa muu kuin valtuuttaja. Erilaiset perhetilanteet voivat määrätä, että trusti on rakennettava eri edunsaajia varten.

Voinko muuttaa trustisopimusta?

Kuten nimestä käy ilmi, kun trustisopimus on allekirjoitettu, sitä ei voi muuttaa tai peruuttaa. Trustisopimus olisi kuitenkin laadittava joustavasti, jotta edunvalvoja voi puuttua ennakoimattomiin olosuhteiden muutoksiin.

Mitä verohyötyjä peruuttamattoman trustin perustamisesta on?

Yleensä jos lahjoitat omaisuuden edunsaajalle elinaikanaan, omaisuus ei sisälly verotettavaan kuolinpesääsi. Peruuttamaton trusti tarjoaa vaihtoehdon sille, että omaisuuserä yksinkertaisesti lahjoitetaan edunsaajalle veronalaisen kuolinpesän pienentämiseksi. Trustin avulla voit määrittää varojen jakamisen ajankohdan (esim. kun edunsaaja täyttää 30 vuotta) sekä jakamisen syyt (esim. vain koulutukseen). Jos siis omaisuutesi on lähes 2 miljoonaa dollaria tai yli 2 miljoonaa dollaria, mukaan lukien henkivakuutustulot, etkä halua tehdä suoria lahjoituksia edunsaajille, sinun pitäisi harkita peruuttamattoman trustin perustamista, jotta voit hyödyntää tällaisen trustin tarjoamia huomattavia perintöverosäästöjä.

Mitä muita kuin verotuksellisia hyötyjä peruuttamattoman trustin perustamisesta koituu?

Muuten merkittävä hyöty peruuttamattomasta trusteista on se, että ne tarjoavat huomattavan suojan velkojia vastaan. Kun varat siirretään trustiin, ne eivät enää kuulu myöntäjälle, vaan niistä tulee edunvalvojan laillista omaisuutta, jota se säilyttää edunsaajien hyväksi. Tämä tarkoittaa sitä, että valtuuttajan tulevat velkojat eivät voi asettaa panttioikeutta trustiin siirrettyihin varoihin, koska kyseiset varat eivät enää kuulu valtuuttajalle. Vastaavasti peruuttamattoman trustin edunsaajan velkojat eivät yleensä voi asettaa panttioikeutta trustin omaisuuteen ennen kuin kyseinen omaisuus on tosiasiallisesti jaettu edunsaajalle.

Paljonko voin siirtää trustiin?

Määrää, jonka voit siirtää trustiin, ei ole rajoitettu. Trusti on tietenkin peruuttamaton, joten kun olet siirtänyt varat, et voi enää käyttää niitä tai hyötyä niistä, ja jos teet niin, ne todennäköisesti sisällytetään verotuksessa kuolinpesääsi. Jos siirrät tietyn summan ylittävän määrän, sinun on annettava lahjaveroilmoitus, ja saatat joutua maksamaan siirrosta lahjaveroa.

Minkä verran voin siirtää aiheuttamatta lahjaveroa?

Vuosittain voit siirtää verovapaasti lahjaveron vuotuisen poissulkemissumman verottoman määrän niin monelle henkilölle kuin haluat. Jotta lahja olisi oikeutettu vuotuiseen verovapautukseen, lahjan on oltava ”nykyistä etua” koskeva lahja. Nykyisen edun mukainen lahja on lahja, joka on lahjan saajan täydessä määräysvallassa lahjan antamishetkellä. Jos esimerkiksi John antaa Janelle 10 000 dollaria käteisenä, Jane hallitsee tätä summaa välittömästi. Näin ollen lahjaa pidetään ”nykyistä etua koskevana” lahjana, ja siihen voidaan soveltaa vuotuista poissulkemista. Jos John kuitenkin antaa Janelle joulukuussa 10 000 dollarin suuruisen shekin ja antaa Janen lunastaa sen vasta seuraavan vuoden helmikuussa, Jane ei voi käyttää varoja välittömästi, kun hän saa shekin joulukuussa. Tämä lahja ei ole korkolahja, eikä siihen voida soveltaa vuotuista poissulkemista. Tässä tapauksessa koko lahjan määrä on veronalaista, vaikka lahjan kokonaissumma on pienempi kuin vuotuinen lahjavero. Lahjaa trustille ei yleensä katsota lahjaksi, joka on lahjoitettu lahjaksi lahjaksi, joka on lahjaksi, joka on lahjaksi, joka on lahjaksi, joka on lahjaksi, joka on lahjaksi, joka on lahjaksi, joka on lahjaksi, joka on lahjaksi, joka on lahjaksi, joka on lahjaksi, joka on lahjaksi, joka on lahjaksi, joka on lahjaksi, joka on lahjaksi, joka on lahjaksi, joka on lahjaksi, joka on lahjaksi, joka on lahjaksi, joka on lahjaksi, joka on lahjaksi, joka on lahjaksi, joka on lahjaksi, joka on lahjaksi, joka on lahjaksi, joka on lahjaksi, joka on lahjaksi, joka on lahjoitettu. Tätä oikeutta varojen nostamiseen kutsutaan usein Crummeyn nosto-oikeudeksi (joka on nimetty tämän tekniikan kehittäjän, herra Crummeyn, mukaan… vakavasti ottaen, se oli hänen nimensä!) Edunsaajille on ilmoitettava tästä nosto-oikeudesta joka kerta, kun siirto tehdään trustiin, jotta voidaan varmistaa, että siirto kelpaa vuotuiseksi poissuljetuksi lahjaksi.

Voinko tehdä trustiin lahjoituksia, jotka ylittävät vuotuisen poissuljetun määrän?

Kyllä. Lahjoitusveron vuotuisen poissuljetun määrän lisäksi kukin henkilö voi tehdä verovapaita lahjoituksia koko elinaikansa ajan tai kuollessaan lahja- ja jäämistöveron verovapautusmäärään asti. Henkilöt, joilla on osakkeita tai kiinteistöjä, joiden he uskovat arvonnousevan merkittävästi, tekevät usein suurempia lahjoituksia trustille, jotta omaisuuserä ei ainoastaan poistuisi heidän veronalaisesta kuolinpesästään vaan myös kaikki tuleva arvonnousu poistuisi.

Tarvitseeko minun antaa lahjaveroilmoitus siirroista trustille?

Lahjoituksia peruuttamattomaan trustiin käsitellään lahjoina sen perustana oleville trustin edunsaajille. Jos lahjanantajan yhteenlasketut vuotuiset lahjat edunsaajalle (joko trustin kautta tai trustin ulkopuolella) eivät ylittäneet lahjaveron vuotuista poissulkemismäärää, liittovaltion lahjaveroilmoitusta ei vaadita (olettaen, että trustin edunsaajille annettiin Crummey Withdrawal Rights -oikeudet). Lahjaveroilmoitus on kuitenkin tehtävä, jos 1) lahjanantaja on antanut lahjoja, jotka ylittävät vuotuisen poissulkemismäärän, 2) lahjanantaja on halunnut käyttää puolisonsa vuotuista poissulkemismäärää (korottaakseen lahjoituksensa kaksinkertaiseksi lahjaveron vuotuiseen poissulkemismäärään edunsaajaa kohti) tai 3) trusti on suunniteltu sukupolvenvaihdosluottamukseksi.”

Mitä omaisuutta voin siirtää peruuttamattomaan trustiin?

Periaatteessa melkein mitä tahansa omaisuutta voidaan siirtää peruuttamattomaan trustiin, olettaen, että valtuuttaja on halukas antamaan sen pois. Tähän kuuluvat käteisvarat, osakesalkut, kiinteistöt, henkivakuutukset ja yritysosuudet. Tietenkin jotkin omaisuuserät on parempi sijoittaa trustiin kuin toiset.

Mitkä ovat parhaita omaisuuseriä, jotka kannattaa sijoittaa trustiin?

Jos tavoitteenasi on siirtää omaisuutta peruuttamattomaan trustiin veronalaisen kuolinpesän vähentämiseksi, tiettyjä omaisuuseriä voidaan käyttää lahjaveron vuotuisen poissulkemisen hyödyntämiseen. Toisin sanoen, jos sijoitat voimakkaasti arvoa lisäävää omaisuutta trustiin, et siirrä ainoastaan alkuperäistä summaa, vaan myös kaiken tulevan kasvun (tulot ja arvonnousu). Jotkin omaisuuserät ovat siis ”parempia” kuin toiset, kun kyse on omaisuuden jättämisestä pois kuolinpesästä ja edunsaajille verovapaasti siirtyvän määrän maksimoimisesta. Jos esimerkiksi sijoitat talletustodistuksen trustiin, se voi kasvaa 3 prosenttia vuodessa. Jos kuitenkin sijoitat kiinteistön trustiin, se voi kasvaa 6 prosenttia vuodessa. Viiden vuoden kuluttua voi olla huomattava ero sen välillä, mitä pidätit omaisuudessasi, ja sen välillä, mikä on kasvanut trustissa. Jos nyt vuokrasit kiinteistön, ylimääräinen nettotulo kasvaa trustissa, ja olet tehostanut alkuperäistä siirtoa entisestään. Oletetaan lisäksi, että sinulla on henkivakuutus, jonka käypä arvo on 10 000 dollaria ja kuolemantapauskorvaus miljoona dollaria. Jos siirrät vakuutuksen trustiin, olet muuttanut 10 000 dollarin siirtosi 1 miljoonan dollarin verovapaaksi hyödyksi edunsaajillesi. Henkivakuutusten siirtämisestä saatava hyöty selitetään tarkemmin jäljempänä.

Voinko myydä omaisuutta trustille?

Kyllä. Voit myydä omaisuutta trustillesi käypään markkina-arvoon.

Miksi haluaisin myydä omaisuutta trustille?

Korvattavat trustit perustetaan usein myöntäjän trusteiksi, mikä tarkoittaa yksinkertaisesti sitä, että niitä ei tunnusteta tuloverotuksessa (kaikki trustin tulovero-ominaisuudet, kuten tulot, tappiot, voitot jne. siirtyvät trustin myöntäjälle). Näin ollen trusti voi ostaa valtuuttajan omaisuuden välittömällä maksulla tai osamaksuperusteisesti ilman voiton kirjaamista ja ilman lahjaveroseuraamuksia. Omaisuuserän myynti peruuttamattomalle trustille on usein suositeltavaa, jos siirrettävä omaisuuserä on henkivakuutus tai jos omaisuuserä ylittää vuotuisen poissulkemismäärän ja sen odotetaan arvonnousevan nopeasti.

Voinko tehdä lisäyksiä trustiin tulevina vuosina?

Kyllä. Jos lahjanantaja haluaa, että lahjoitus täyttää vuotuisen lahjaveron poissulkemismäärän edellytykset, edunvalvojan on noudatettava Crummeyn peruuttamisilmoitusmenettelyä joka kerta, kun lahjoitus tehdään trustille. Jäljennös näistä ilmoituksista olisi säilytettävä trustin asiakirjojen yhteydessä siltä varalta, että trustia joskus tarkastetaan.

Mikä on ILIT?

ILIT on lyhenne sanoista irrevocable life insurance trust. Se ei oikeastaan ole muuta kuin peruuttamaton trusti, joka on suunniteltu pitämään hallussaan yhtä tai useampaa henkivakuutusta myöntäjän elämästä. Luottamus- ja verolainsäädäntö on sama peruuttamattomille trusteille riippumatta siitä, pidetäänkö niissä henkivakuutusta vai minkä tahansa muunlaista omaisuutta. Koska henkivakuutuksia siirretään niin yleisesti peruuttamattomiin trusteihin (tai ostetaan niiden toimesta), tällaiset trustit ovat saaneet oman nimensä, ILIT.

Kun olen perustanut trustin, miten oikeastaan siirrän varoja trustiin?

Käteisvarojen tai arvopapereiden siirtämiseksi edunvalvoja avaa tilin trustin nimissä, ja edunjättäjä määrää pankkinsa tai arvopaperinvälittäjänsä siirtämään varat omalta tililtään trustin tilille. Kiinteistöjen osalta kiinteistön omistusoikeus siirretään luovutuksensaajalta trustille kauppakirjan avulla. Kaikki tulevat vakuutus- ja kiinteistöverotilitykset on lähetettävä edunvalvojalle, ja ne on maksettava trustin varoilla. Olemassa olevan henkivakuutuksen siirtämiseksi valtuuttajan on yksinkertaisesti hankittava ja täytettävä henkivakuutusyhtiöltään omistusoikeuden muutoslomake ja edunsaajan muutoslomake.

Jos siirrän henkivakuutukseni trustille, ovatko edut välittömiä?

Ei. Vakuutus on siirrettävä trustille vähintään kolme vuotta ennen vakuutetun kuolemaa. Tämä kolmen vuoden sääntö estää ihmisiä luovuttamasta henkivakuutuksia kuolinvuoteellaan ja ”huijaamasta” IRS:ää perintöveron tuotosta. Kolmen vuoden sääntöä sovelletaan kuitenkin vain vakuutusten lahjoituksiin, ei vakuutusten myynteihin. Välttääkseen kolmen vuoden säännön monet asiakkaat siirtävät mieluummin käteistä trustille ja antavat trustin sitten ostaa vakuutuksen heiltä. Koska trusti on grantor trust, tämäntyyppisestä myynnistä ei aiheudu tuloveroseuraamuksia, ja kolmen vuoden sääntö vältetään tehokkaasti.

Voinko käyttää trustia uuden henkivakuutuksen ostamiseen?

Ehdottomasti. Itse asiassa on suositeltavaa, että perustat trustin ja annat sitten edunvalvojan hakea henkivakuutusta omasta elämästäsi. Jos olet kuitenkin aloittanut prosessin ja hakenut vakuutusta omissa nimissäsi, voit silti jatkaa luottamuksen perustamista.

Onko ILIT:n edunvalvojalla erityisiä velvollisuuksia?

Jos edunvalvoja pitää olemassa olevaa henkivakuutusta hyvänä sijoituksena, edunvalvojan velvollisuuksiin kuuluu ensisijaisesti vakuutuksen pitäminen hallussaan, vuotuisten käteissuoritusten vastaanottaminen vakuutusmaksujen kattamiseksi, luottamuksen edunsaajille tiedottaminen ja viime kädessä sen varmistaminen, että vakuutusmaksut maksetaan ajallaan. Kun vakuutettu on kuollut, vakuutussopimuksen tuotot maksetaan edunvalvojalle, ja edunvalvojan painopiste siirtyy vakuutussopimuksen ylläpidosta trustin sijoitusten hoitamiseen ja jakojen tekemiseen trustin edunsaajille.

Tarvitseeko trustin tehdä vuotuisia tuloveroilmoituksia?

Kyllä. Trustit ovat erillisiä oikeushenkilöitä, ja niiden on annettava vuosittain tuloveroilmoitus. Jos tuloja ei jaeta edunsaajille, trusti ilmoittaa ne yleensä. Jos tuloja jaetaan edunsaajille, edunsaajat ilmoittavat ne. Trustit on kuitenkin usein suunniteltu valtuuttajan trusteiksi, jolloin valtuuttajan on ilmoitettava kaikki trustin ansaitsemat tulot valtuuttajan henkilökohtaisessa veroilmoituksessa. Tämä tarjoaa useita etuja: (1) se ei heikennä summaa, jonka lahjoittaja on lahjoittanut trustille, jolloin trusti voi pysyä mahdollisimman täysipainoisesti rahoitettuna; (2) sen ansiosta lahjoittaja voi maksaa veroa lahjoittajan veroluokassa, joka on usein alhaisempi kuin erittäin tiukasti puristetut trustin veroluokat; ja (3) sen ansiosta lahjoittaja voi myydä omaisuuseriä trustille ilman voiton kirjaamista.

Miten pääsen alkuun peruuttamattoman trustin perustamisessa?

Ensimmäinen askel on ottaa yhteyttä yhteen jäämistösuunnitteluosastomme asianajajista. Lähetämme sinulle joitakin taustatietoja ja alustavan kyselylomakkeen, jotta pääset aloittamaan prosessin. Sen jälkeen sovimme tapaamisajan, jolloin voimme keskustella perhetilanteestasi, erityisistä jäämistösuunnittelutavoitteistasi ja verokysymyksistä.