Vaše odměna za akcie
Jak se zdaňuje vaše akciová odměna
Rande Spiegelman
U akciové odměny s omezením začíná lhůta pro určení nároku na zdanění dlouhodobých kapitálových výnosů běžet dnem, kdy omezení vyprší. Ocenění omezenými akciemi vám umožňuje využít takzvanou „volbu 83(b)“, která vám umožňuje vykázat ocenění akciemi jako běžný příjem v roce, kdy bylo uděleno, a poté v tomto okamžiku zahájit období držení kapitálových zisků (pozor: pokud se akcie nezhodnotí, nedostanete zpět daň, kterou jste zaplatili při volbě). Vaší alternativou je odložit placení daně až do doby, kdy budou akcie plně přiznány – v té chvíli však budete platit běžnou daň z příjmu (až 35 % do roku 2012, v závislosti na vašem daňovém pásmu) z částky, která může být výrazně vyšší.
Omezené podílové jednotky, na rozdíl od odměn v podobě akcií s omezeným převodem, nejsou způsobilé pro volbu 83(b), protože při jejich udělení vám ve skutečnosti nejsou vydány žádné akcie (a vy nemůžete platit daň z věci, kterou ještě nevlastníte). To, co získáte, je v podstatě příslib, že k určitému datu v budoucnu vám budou vydány akcie, pokud splníte všechny podmínky pro nabytí práv. K tomuto datu zaplatíte běžnou daň z příjmu z hodnoty akcií. Poté, co vám budou akcie vydány a vy je prodáte, vznikne vám buď kapitálový zisk, nebo kapitálová ztráta (nákladová základna se rovná hodnotě akcií v okamžiku nabytí práva), se kterou se bude nakládat jako s každým jiným prodejem akcií.
Akciové opce
U akciových opcí přicházejí daně v úvahu v okamžiku uplatnění opce.
Motivační akciové opce (ISO) mají zvláštní daňový režim, pokud splníte určité podmínky.
POKUD: Prodáte své akcie po více než dvou letech od data udělení opce A po více než jednom roce od data uplatnění
TUDÍŽ: Rozdíl mezi realizační cenou a tržní cenou v den uplatnění opce je osvobozen od běžné daně z příjmu. Při prodeji akcií podléhá případný zisk příznivé sazbě daně z dlouhodobých kapitálových výnosů.
CAVEAT: Uplatnění ISO může vyvolat alternativní minimální daň (AMT), proto se před uplatněním ISO poraďte se svým daňovým poradcem.
POKUD: Pokud prodáte své akcie ISO, aniž byste splnili požadavky na dobu držení – což se nazývá diskvalifikující dispozice – a pokud k prodeji dojde ve stejném roce jako uplatnění
TUDÍŽ: Rozpětí a případný zisk z prodeje akcií jsou zdaněny jako běžný příjem.
Nekvalifikované akciové opce (NQSO) se zdaňují odlišně. Rozpětí – rozdíl mezi realizační cenou a tržní cenou v den uplatnění – se zdaňuje jako běžný příjem v roce uplatnění a podléhá srážkám daně z příjmu a daně ze mzdy.
POKUD: Akcie držíte déle než jeden rok po uplatnění a prodáte je se ziskem
TUDÍŽ: Následný zisk je zdaněn sazbou daně z dlouhodobých kapitálových výnosů (pořizovací základ se rovná hodnotě ceny akcie v době uplatnění).
IF: Akcie držíte jeden rok nebo méně po uplatnění a prodáte je se ziskem
TUDÍŽ: Zisk je zdaněn běžnou sazbou daně z příjmu.
Strategie pro snížení daňové zátěže
Stejně jako u většiny věcí týkajících se daní byste se měli poradit s daňovým poradcem, který zná pravidla vašeho státu a vaši konkrétní finanční situaci. Správná strategie pro vás bude záviset na mnoha věcech, včetně toho, jak vaše společnost strukturovala vaše akciové ocenění a jaký typ ocenění vám byl udělen. Přesto uvádíme některé z nejběžnějších strategií pro snížení daní souvisejících s odměnami:
Zvažte, zda maximalizovat svůj fond 401(k). Do plánu 401(k) můžete přispívat až 17 000 USD ročně – nebo až 22 500 USD, pokud je vám 50 let nebo více. Příspěvky do programu 401(k) nejsou zdaněny až do výběru, takže nejenže odkládáte daně z příspěvků, ale také rostou bez zdanění.
Zjistěte, zda pro vás volba 83(b) přichází v úvahu. Pokud vám byla udělena odměna v podobě akcií s omezeným převodem, máte dvě možnosti: můžete zaplatit běžnou daň z příjmu z odměny v okamžiku jejího udělení a zaplatit daň z dlouhodobých kapitálových výnosů ze zisku při prodeji, nebo můžete zaplatit běžnou daň z příjmu z celé částky v okamžiku jejího převodu. Zde je příklad:
K 1. lednu 2013 vám bylo přiděleno 10 000 akcií s omezeným převodem. V té době mají akcie hodnotu 20 USD za akcii. O pět let později, kdy na akcie vznikne nárok, mají hodnotu 30 USD na akcii.
Pokud využijete volbu 83(b), uzamknete si sazbu daně z příjmu a daně z dlouhodobých kapitálových výnosů, která je platná v době provedení volby. V roce 2013 budete finančnímu úřadu dlužit běžnou daň z příjmu v hodnotě 200 000 USD navíc – při 35% daňové sazbě je to 70 000 USD. Pokud pak prodáte, jakmile získáte nárok, budete povinni zaplatit daň z dlouhodobých kapitálových výnosů ze zisku – v tomto příkladu 15 000 USD (0,15 x 100 000 USD). Celková zaplacená daň: 80 000 USD.
Pokud nevyužijete volbu 83(b), budete platit běžnou daň z příjmu z celé částky (0,35 x 300 000 USD). Celková zaplacená daň: 105 000 USD.
Proč tedy nevyužít volbu 83(b)? Za prvé, mohli byste přijít o práci dříve, než vám akcie přejdou do vlastnictví. V takovém případě byste akcie nikdy nevlastnili přímo a nemohli byste získat zpět daně, které jste z nich již zaplatili. Za druhé, cena akcií může mezi datem poskytnutí a datem vzniku nároku klesnout, což znamená, že běžná daň z příjmu, kterou jste zaplatili v den poskytnutí, by byla vyšší než běžná daň z příjmu, kterou byste zaplatili v den vzniku nároku, kdybyste počkali. Volba 83(b) může mít smysl ve scénáři před IPO, kdy je cena akcií extrémně nízká, ale může být velkým hazardem pro akcie po IPO s vyšší cenou. Volba 83(b) je neodvolatelná bez úlevy na zaplacených daních, takže než se rozhodnete tak či onak, nezapomeňte se poradit se svými daňovými a investičními poradci.
Zvažte možnost darování na dobročinné účely. Existuje zde několik alternativ:
Přímé darování zhodnocených akcií. Zhodnocené dlouhodobé pozice můžete darovat kvalifikovaným charitativním organizacím za plný daňový odpočet v reálné tržní hodnotě (s výhradou omezení upraveného hrubého příjmu) a bez daně z kapitálových výnosů.
Darujte akcie do fondu doporučeného dárcem. Když přispíváte do fondu doporučeného dárcem, založíte a financujete svůj účet neodvolatelným, daňově odpočitatelným příspěvkem – ale nemusíte se hned rozhodnout, jak chcete darovat. Váš účet má potenciál růst bez zdanění, a až budete připraveni, můžete doporučit granty pro vámi vybrané charitativní organizace.
Darujete akcie charitativnímu svěřenskému fondu (CRT). CRT vám může poskytnout okamžitý daňový odpočet hodnoty vašeho daru nebo generovat roční příjem po stanovený počet let. Na konci této doby zbývající majetek připadne charitě. Zisk z případného prodeje akcií spolu s případným průběžným běžným příjmem nebo zhodnocením portfolia svěřenského fondu se zdaňuje až při výběru prostředků ze svěřenského fondu, obvykle každoročně po dobu několika let.
Akciové opce a daně >
Jak najít finančního poradce
Dar na charitu>
.