Zrozumienie amortyzacji aktywów i Sekcji 179 odliczeń

Amortyzacja jest odliczeniem, które umożliwia firmie odpisanie kosztów nieruchomości, które kupuje. Nie ma ona zastosowania do nieruchomości dzierżawionych lub wynajmowanych. Zazwyczaj roczne odpisy amortyzacyjne są rozłożone na cały okres użytkowania nieruchomości. W związku z tym, właściciele mogą zapomnieć o wykorzystaniu tych odliczeń po roku nabycia nieruchomości. Jednak obecnie istnieją różne opcje, które umożliwiają odliczenie kosztów niektórych nieruchomości w całości w roku ich zakupu i wykorzystania w działalności gospodarczej. Continue reading for a quick refresher on asset depreciation for businesses.

What is asset depreciation?

Asset depreciation is the decrease in the value of an asset over time. Z podatkowego punktu widzenia, niezależnie od tego, czy rzeczywista wartość bazowa środka trwałego maleje czy rośnie, amortyzacja środka trwałego jest odpisem przez okres użytkowania środka trwałego (którego okres jest ustalony przez prawo podatkowe). Powodem dokonywania odpisów amortyzacyjnych na koszt majątku jest umożliwienie przedsiębiorstwu zastąpienia majątku pod koniec okresu jego użytkowania.

Jak amortyzacja przynosi korzyści przedsiębiorstwu?

Kiedy przedsiębiorstwo kupuje nieruchomość, taką jak maszyna lub fabryka, dokonuje inwestycji kapitałowej, która jest aktywem ujętym w bilansie. Z podatkowego punktu widzenia, koszt tej inwestycji jest odpisywany w czasie (zwanym okresem użytkowania nieruchomości, okresem użytkowania lub okresem amortyzacji), zapewniając ulgę podatkową dla firmy w więcej niż jednym okresie rozliczeniowym.

Co to jest koszt amortyzacji?

Koszt amortyzacji jest rocznym odpisem, który może być uznany za odliczenie od podatku dochodowego. Jest on określany jako wydatek bezgotówkowy, ponieważ firma otrzymuje odliczenie przez cały okres użytkowania nieruchomości bez dodatkowych nakładów pieniężnych poza początkowym kosztem nieruchomości.

Jak działa amortyzacja aktywów

Zapewnienie otrzymania całkowitej ulgi podatkowej dostępnej dla Twojej firmy wymaga fundamentalnego zrozumienia, jak działa amortyzacja aktywów, która jest omówiona w sekcji 179 kodeksu podatkowego Internal Revenue Service. Istnieją dwa rodzaje Sekcji 179 aktywów, które mogą być amortyzowane: aktywa materialne (które można zobaczyć i dotknąć) oraz aktywa niematerialne (których nie można zobaczyć ani dotknąć).

Aktywa materialne, które mogą być amortyzowane

1. Sprzęt: Prawie każdy rodzaj sprzętu lub maszyn, o których można pomyśleć, jest aktywem podlegającym amortyzacji. Od małego urządzenia mobilnego do dużego mieszalnika cementu, sprzęt biznesowy może być amortyzowany przez jego odpowiedni okres użytkowania (zwany również okresem odzysku lub amortyzacji). Zazwyczaj jest to pięć lub siedem lat.
2. Pojazdy: Wszystkie rodzaje pojazdów mogą być amortyzowane. Pojazdy ogólnie są klasyfikowane jako pięcioletnie nieruchomości (tj. pięcioletni okres amortyzacji). Ale samochody osobowe, lekkie ciężarówki i samochody dostawcze podlegają specjalnym zasadom (wyjaśnione później).
3. Nieruchomości: Grunty nie mogą być amortyzowane, ponieważ jest to rodzaj aktywów, które nie są zużywane w czasie. Jednakże, budynki są aktywami podlegającymi amortyzacji. Nieruchomości komercyjne, takie jak budynki biurowe, fabryki i silosy, mają 39-letni okres amortyzacji, natomiast nieruchomości mieszkalne (nieruchomości na wynajem) mają 27,5-letni okres amortyzacji.
4. Wyposażenie: Przedmioty, które są częścią budynku, takie jak oświetlenie i sprzęt komunikacyjny, które nie są podane inny okres odzysku, są uważane za siedem lat nieruchomości.

Wartości niematerialne i prawne do amortyzacji

Wartości niematerialne i prawne, które są nabywane dzielą się na dwie kategorie w ramach prawa podatkowego:

Sekcja 197 wartości niematerialnych i prawnych, które są nabywane (nie są tworzone samodzielnie) i amortyzowane (czyli odliczane proporcjonalnie) w okresie nie krótszym niż 15 lat. Do wartości niematerialnych i prawnych objętych sekcją 197 zalicza się:

• Wartość firmy i wartość kontynuacji działalności, czyli to, co nabywca przedsiębiorstwa płaci ponad wartość aktywów za oczekiwanie dalszego patronatu klientów.
• Wartości niematerialne i prawne oparte na klientach (np, customer lists).
• Supplier-based intangibles (e.g., price lists).
• Information-based intangibles (e.g., business books and records, operating systems, list of advertisers).
• Know-how intangibles (e.g., Formuły, procesy, projekty).
• Licencje i zezwolenia.
• Znaki towarowe i nazwy handlowe.

Nieobjęte paragrafem 197 wartości niematerialne i prawne, które są patentami i prawami autorskimi, które są zamiast tego amortyzowane metodą liniową (co jest tożsame z amortyzacją) przez krótszy z okresów użytkowania przyznanych im przez rząd lub pozostały okres użytkowania, kiedy zostały nabyte.

Sekcja 179 odliczenia aktywów

Przy zakupie niektórych aktywów do użytku biznesowego, zazwyczaj masz możliwość odliczenia, od dochodu, procent aktywów zamortyzowanego kosztu w ciągu kilku lat. W przypadku odliczenia aktywów z Sekcji 179 (zwanego również odliczeniem wydatków w pierwszym roku), można jednak zdecydować się na odliczenie pełnego kosztu aktywów w roku, w którym są one oddane do użytku. Opcja, którą wybierzesz, zależy od Twojej konkretnej sytuacji podatkowej.

IRS pozwala firmom odpisać cały koszt kwalifikującego się składnika aktywów w pierwszym roku. Każdy składnik aktywów odpisany w ramach sekcji 179 musi być używany w ponad 50 procentach w handlu lub biznesie, a tylko procent biznesowy jest odpisywany. Maksymalna wysokość odliczenia w 2019 roku wynosi 1 020 000 dolarów. W 2019 r. ten roczny limit jest zmniejszany o każdy dolar inwestycji przekraczającej 2 550 000 USD w kwalifikowaną nieruchomość w ciągu roku. (Te kwoty dolarowe mogą być dostosowywane corocznie przez IRS do inflacji.) Odliczenie jest również ograniczone przez kwotę dochodu z działalności gospodarczej podlegającego opodatkowaniu; jeśli odliczenie przekroczy ją, pozostałą część można przenieść na nieograniczone przyszłe lata. Formularz 4562 jest używany do wyboru odliczenia.

Jeśli używasz Sekcji 179 odliczenia, rozważyć utrzymanie oddzielnego harmonogramu z zakupów aktywów i wydatków amortyzacji małych aktywów biznesowych obliczane standardowy sposób. Dzięki temu Ty i inni mogą zobaczyć wiek i wartość posiadanych przez Ciebie aktywów. Istnieje wiele niuansów i zasad dotyczących odliczenia Sekcji 179 i zawsze mądrze jest skorzystać z pomocy księgowego lub specjalisty podatkowego.

Co to jest Sekcja 179 nieruchomości?

Aby zakwalifikować się jako aktywa Sekcji 179, nieruchomość musi być:

1. Uznana za kwalifikującą się nieruchomość,
2. Nabyty do użytku biznesowego, i
3. Nabyty przez zakup.

Kwalifikująca się nieruchomość obejmuje:

• Materialne mienie osobiste. Są to przedmioty, które można zmierzyć, zobaczyć i dotknąć, takie jak maszyny, meble biurowe, narzędzia i pojazdy; budowle rolnicze lub ogrodnicze o jednym przeznaczeniu; obiekty magazynowe (z wyjątkiem budynków i elementów konstrukcyjnych) wykorzystywane w dystrybucji ropy naftowej lub jakichkolwiek produktów pierwotnych ropy naftowej; oraz gotowe oprogramowanie komputerowe.
• Kwalifikowana nieruchomość ulepszona. Jest to ulepszenie wewnętrznej części budynku komercyjnego, który został już oddany do użytku. Jednakże, nie obejmuje wind lub schodów ruchomych, powiększenie budynku, lub zmiany w wewnętrznej strukturze budynku.
• Niektóre ulepszenia nieruchomości komercyjnych. Są to dachy, ogrzewanie, wentylacja i klimatyzacja własności, ochrony przeciwpożarowej i systemów alarmowych i systemów bezpieczeństwa.

Majątek może być nowy lub używany. Zakupy finansowane w całości lub w części również mogą się kwalifikować.

Specjalne ograniczenia Sekcji 179 dla pojazdów

Jeśli chodzi o samochody osobowe, lekkie ciężarówki i furgonetki, obowiązują specjalne ograniczenia dla odliczenia Sekcji 179:

• Roczne odliczenie amortyzacji nie może przekroczyć limitów dolarowych ustalanych corocznie przez IRS. Na przykład, limit dolara na pojazd oddany do użytku w 2019 roku wynosi $18,100 (lub $10,100, jeśli bonusowa amortyzacja opisana poniżej nie jest używana lub nie ma zastosowania). Tak więc, jako sprawa praktyczna, tylko pojazd kosztujący więcej niż około 90 000 dolarów uruchomiłby ten limit dolara.
• Limit na ciężkie samochody typu SUV (te ważące więcej niż 6 000 funtów, ale nie więcej niż 14 000 funtów) wynosi 25 000 dolarów po korekcie o inflację. Oznacza to, że SUV oddany do użytku w 2019 roku podlega limitowi Sekcji 179 w wysokości 25 500 dolarów.

Nie ma limitów dolarowych na ulgi Sekcji 179 dla niektórych pojazdów, w tym:

• Pojazdy do użytku nieosobistego. Taki pojazd musi być wyraźnie oznaczony stałą reklamą firmy, mieć miejsce tylko dla kierowcy lub kierowcy i jednej innej osoby, i zawierać albo stałe półki wypełniające większość przestrzeni ładunkowej lub mieć przestrzeń ładunkową, która jest otwarta, z oczekiwaniem, że pojazd (zarówno w godzinach pracy, jak i poza nimi) nigdy nie przewozi niczego innego niż towary, materiały lub sprzęt używany w handlu, biznesie lub funkcji pracodawcy.
• Przyczepy ciągnikowe i inne specjalistyczne ciężarówki.
• Ciężki sprzęt budowlany.
• Pojazdy, które mogą pomieścić więcej niż dziewięciu pasażerów za siedzeniem kierowcy (np, shuttle vans).

Amortyzacja bonusowa

Pomimo określenia „bonusowa”, nie jest to dodatkowe odliczenie, ale raczej inny sposób na odpisanie kosztu kwalifikowanej nieruchomości w całości w roku zakupu. W 2019 r. pełny koszt, bez limitu dolara, jest odliczany w 100 procentach, chyba że zrezygnujesz z amortyzacji bonusowej (procent zaczyna spadać po 2023 r.). Bonusowa amortyzacja jest stosowana automatycznie, chyba że zdecydujesz się z niej zrezygnować. Wybór ten dotyczy wszystkich nieruchomości w tym samym okresie amortyzacji, więc jeśli zrezygnujesz z amortyzacji pojazdu (nieruchomość pięcioletnia), zrezygnujesz również z amortyzacji kopiarek, przedmiotów używanych w badaniach i eksperymentach oraz innych nieruchomości pięcioletnich. Mienie kwalifikujące się do amortyzacji bonusowej jest nowe lub używane:

• Materialne dobra osobiste, takie jak meble biurowe i ciężkie maszyny.
• Produkcje filmowe i telewizyjne oraz żywe produkcje teatralne.

Amortyzacja bonusowa może być stosowana w połączeniu z odliczeniem Sekcji 179. Dla pojazdów, limit dolara na bonusową amortyzację wynosi $8,000 za rok, w którym są one oddane do użytku (do 2023).

Tak jak w przypadku odliczenia Sekcji 179, bonusowa amortyzacja ma zastosowanie niezależnie od tego, czy nieruchomość jest finansowana w całości czy w części. Jednak majątek będący przedmiotem finansowania podłogowego (rodzaj finansowania stosowany przez dealerów samochodowych) nie kwalifikuje się do bonusowej amortyzacji.

Różne metody amortyzacji aktywów

Istnieją różne metody obliczania amortyzacji dla małych firm. Niektóre z nich przyspieszają odpisy, dzięki czemu można odpisać więcej kosztów z góry. Możesz też być zobowiązany lub wybrać metodę, która rozkłada odliczenia kosztów na cały okres użytkowania nieruchomości. Zazwyczaj preferowana jest amortyzacja przyspieszona, ponieważ ulgi podatkowe uzyskuje się szybko. Ale startupy, które spodziewają się większych dochodów w przyszłości, mogą preferować rozłożenie odliczeń, skutecznie oszczędzając odliczenia na późniejsze lata.

Liniowa metoda amortyzacji

Podstawową metodą amortyzacji jest metoda liniowa. Oznacza to, że dzielisz koszt (minus szacowana wartość zbawcza na koniec okresu użytkowania) przez lata użytkowania. Okres użytkowania nieruchomości może wynosić od pięciu lat (pojazdy i sprzęt biurowy) do 39 lat dla budynków komercyjnych.

Dla nieruchomości, rzeczywiste odliczenie jest obliczane przez zastosowanie procentu pobranego z tabeli IRS mającej zastosowanie do nieruchomości w oparciu o miesiąc, w którym została oddana do użytku. Na przykład, jeśli budujesz fabrykę (39-letnia nieruchomość) i zaczynasz jej używać w maju (miesiąc oddania do użytku), Twoje odliczenie za pierwszy rok wynosi 1,984 procent tego, co amortyzujesz (koszt fabryki) i 3,175 procent za każdy następny rok.

Podwójna metoda degresywna amortyzacji

Dla nieruchomości innych niż nieruchomości o długim okresie użytkowania (np, nieruchomości komercyjne lub niemieszkalne nieruchomości czynszowe), można przyspieszyć odpisy amortyzacyjne metodą degresywną 200% lub 150%. Te kwoty amortyzacji oblicza się poprzez obliczenie liniowe, a następnie podwojenie, w przypadku 200 procent, lub pomnożenie przez 1,5, w przypadku 150 procent. Nadal używasz pełnego okresu, ale większość wydatków na amortyzację jest podejmowana w ciągu pierwszych kilku lat. Na przykład, z pięcioletnią nieruchomością amortyzowaną metodą degresywną 200 procent, twierdzisz, że 20 procent w pierwszym roku i 32 procent w drugim roku, czyli ponad połowa całkowitej amortyzacji w pierwszych dwóch latach.

To, co może skomplikować obliczenia w pierwszym roku, to kiedy nieruchomość została oddana do użytku. Musisz używać konwencji połowy miesiąca, połowy kwartału lub połowy roku, w zależności od rodzaju nieruchomości i kiedy oddałeś ją do użytku. Popularna konwencja śródroczna oznacza, że dla celów podatkowych traktuje się sprzęt jako używany przez sześć miesięcy, niezależnie od tego, kiedy został on zakupiony w ciągu roku. W rezultacie, Twoja amortyzacja jest również oparta na sześciu miesiącach w pierwszym roku. Oznacza to, że pięcioletnia nieruchomość powoduje amortyzację przez sześć lat. IRS udostępnia w publikacji 946 tabele z wartościami procentowymi, które pomogą Ci obliczyć roczny odpis amortyzacyjny.

Jak amortyzacja dla małych firm jest zgłaszana, całkowita kwota naliczona jest wykazywana w bilansie jako offset do podanych wartości aktywów. Na przykład, bilans może wykazywać wyposażenie o wartości 50 000 USD i zakumulowaną amortyzację w wysokości 30 000 USD.

Metoda jednostek produkcji amortyzacji

Ta metoda amortyzacji jest bardziej związana z wykorzystaniem majątku lub zdolnością produkcyjną niż z upływem czasu. Innymi słowy, odpisy amortyzacyjne są większe w roku, w którym prowadzona jest działalność o większej skali. Amortyzacja według metody jednostek produkcji jest obliczana poprzez podzielenie kosztu nieruchomości (minus wartość zbawcza, która ma pozostać na koniec okresu użytkowania nieruchomości) przez przewidywaną liczbę jednostek, które składnik aktywów wyprodukuje w ciągu swojego okresu użytkowania, a następnie pomnożona przez rzeczywiste jednostki w bieżącym roku.

Ta metoda może przynieść korzystniejsze wyniki w przypadku niektórych urządzeń, takich jak maszyny produkcyjne. Ale po odzyskaniu kosztów nieruchomości (tj. pełnej amortyzacji), nie są dozwolone żadne dodatkowe odpisy.

Zrozumienie systemów amortyzacji

Podstawowym systemem amortyzacji obecnie stosowanym jest Zmodyfikowany System Przyspieszonego Odzysku Kosztów (MACRS). W ramach tego systemu wybiera się najbardziej odpowiednią metodę amortyzacji i konwencję obliczania amortyzacji dla danej pozycji. Najbardziej powszechną z nich jest Ogólny System Amortyzacji (GDS), który zawiera okresy amortyzacji, o których mowa powyżej. Jednakże, prawo może wymagać od Ciebie stosowania Alternatywnego Systemu Amortyzacji (ADS), który ma inne okresy amortyzacji.

Odpisywanie pozycji bez amortyzacji

Czy musisz amortyzować aktywa? Nie. Zamiast amortyzować koszt niektórych nieruchomości, można zdecydować się na traktowanie pozycji jako nieprzypadkowych materiałów i dostaw (pozycji, dla których prowadzi się rejestr zużycia). Zgodnie z zasadą de minimis stworzoną przez IRS, zamiast stosować amortyzację do odliczeń dla małych firm, można zdecydować się na odliczenie kosztu rzeczowego majątku osobistego do kwoty $2,500 za sztukę ($500 przed 2016 r.) lub fakturę (istnieje limit $5,000 dla firm ze zbadanym sprawozdaniem finansowym). Opcja ta oznacza, że pozycje te nie są traktowane jako aktywa w Twoim bilansie; są to zwykłe wydatki. Na przykład, powiedzmy, że kupujemy 10 tabletów po 249 dolarów każdy dla naszych sprzedawców. Możesz ponieść koszty, $2,490, pod warunkiem, że dołączysz oświadczenie o wyborze do swojego zwrotu.

Opcje amortyzacji i wybory, które przedstawiają mogą być skomplikowane. Skorzystaj z pomocy i uprość swoją księgowość dzięki usługom podatkowym i oprogramowaniu do zarządzania wydatkami.