Inzicht in activa-afschrijving en Sectie 179-aftrek

Afschrijving is een aftrekpost waarmee een bedrijf de kosten van het aangekochte onroerend goed kan afschrijven. Zij is niet van toepassing op geleasede of gehuurde goederen. Gewoonlijk wordt de jaarlijkse aftrek voor afschrijvingen gespreid over de levensduur van het goed. Eigenaars kunnen dus vergeten deze aftrekposten na het aankoopjaar te gebruiken. Er bestaan nu echter verschillende mogelijkheden om de kosten van bepaalde onroerende goederen volledig af te trekken in het jaar waarin ze worden aangekocht en gebruikt in een onderneming. Lees verder voor een korte opfrissing over de afschrijving van activa voor bedrijven.

Wat is de afschrijving van activa?

De afschrijving van activa is de waardevermindering van een actief in de loop van de tijd. Vanuit fiscaal oogpunt, of de werkelijke onderliggende waarde van een actief nu daalt of stijgt, is de afschrijving van activa een afschrijving over de levensduur van het goed (waarvan de periode door de belastingwetgeving is vastgesteld). De reden achter het spreiden van aftrek voor de kosten van onroerend goed is om een bedrijf in staat te stellen het onroerend goed aan het einde van de levensduur te vervangen.

Hoe komt afschrijving een bedrijf ten goede?

Wanneer een bedrijf onroerend goed koopt, zoals een machine of een fabriek, doet het een kapitaalinvestering, die een actief is dat op de balans staat. Fiscaal gezien worden de kosten van deze investering in de loop van de tijd afgeschreven (de zogenaamde nuttige levensduur van het onroerend goed, de class life, of de terugverdientijd), waardoor het bedrijf in meer dan één boekhoudkundige periode belastingvermindering krijgt.

Wat is een afschrijvingslast?

Een afschrijvingslast is een jaarlijkse aftrekpost die kan worden geclaimd als een aftrekpost voor de inkomstenbelasting. Het wordt een non-cash uitgave genoemd omdat het bedrijf een aftrek krijgt voor de levensduur van het onroerend goed zonder extra contante uitgaven buiten de initiële kosten van het onroerend goed.

Hoe de afschrijving van activa werkt

Om ervoor te zorgen dat u de totale belastingaftrek ontvangt die beschikbaar is voor uw bedrijf, is een fundamenteel begrip nodig van hoe de afschrijving van activa werkt, die wordt behandeld in sectie 179 van de belastingcode van de Internal Revenue Service. Er zijn twee soorten Sectie 179-activa die kunnen worden afgeschreven: materiële activa (die u kunt zien en aanraken) en immateriële activa (die niet kunnen worden gezien of aangeraakt).

Tastbare activa die kunnen worden afgeschreven

1. Apparatuur: Zowat elk type uitrusting of machine dat u kunt bedenken, is een afschrijfbaar actief. Van een klein mobiel apparaat tot een grote cementmolen, bedrijfsapparatuur kan worden afgeschreven over de toepasselijke nuttige levensduur (ook wel de terugverdientijd of afschrijvingsperiode genoemd). Dit is meestal vijf of zeven jaar.
2. Voertuigen: Alle soorten voertuigen kunnen worden afgeschreven. Voertuigen worden over het algemeen geclassificeerd als vijfjarig eigendom (d.w.z. een afschrijvingstermijn van vijf jaar). Maar voor personenauto’s, lichte vrachtauto’s en bestelauto’s gelden speciale regels (die later worden toegelicht).
3. Onroerend goed: Grond kan niet worden afgeschreven omdat het het type actief is dat niet in de loop van de tijd wordt verbruikt. Gebouwen zijn echter wel af te schrijven activa. Commercieel onroerend goed, zoals kantoorgebouwen, fabrieken en silo’s, heeft een terugverdientijd van 39 jaar, terwijl residentieel onroerend goed (huurvastgoed) een terugverdientijd van 27,5 jaar heeft.
4. Inrichting: Zaken die deel uitmaken van een gebouw, zoals verlichting en communicatieapparatuur die geen andere terugverdientijd krijgen, worden beschouwd als zevenjarig onroerend goed.

Intangible assets to amortize

Intangibles die worden aangeschaft, vallen onder de belastingwet in twee categorieën:

Section 197-intangibles, die worden aangeschaft (niet zelf gecreëerd) en over een periode van niet minder dan 15 jaar worden afgeschreven (dat wil zeggen naar rato worden afgetrokken). Onder Section 197-immateriële activa vallen:

• Goodwill en bedrijfswaarde, d.w.z. hetgeen de koper van een bedrijf boven de waarde van de activa betaalt voor de verwachting dat de klanten hem zullen blijven volgen.
• Op klanten gebaseerde immateriële activa (b.v. klantenlijsten).
• Klantgerichte immateriële activa (b.v, klantenlijsten).
• Op leveranciers gebaseerde immateriële activa (bijv. prijslijsten).
• Op informatie gebaseerde immateriële activa (bijv. bedrijfsboeken en -administratie, besturingssystemen, lijst van adverteerders).
• Know-how immateriële activa (bijv, formules, procédés, ontwerpen).
• licenties en vergunningen.
• handelsmerken en handelsnamen.

niet onder sectie 197 vallende immateriële activa, d.w.z. octrooien en auteursrechten die in plaats daarvan lineair worden afgeschreven (wat hetzelfde is als afschrijven) over de levensduur die hun door de overheid is toegekend of de resterende levensduur op het moment dat zij werden verworven, afhankelijk van welk van de twee de kortste is.

Sectie 179-aftrek

Bij de aankoop van bepaalde activa voor zakelijk gebruik hebt u meestal de mogelijkheid om een percentage van de afgeschreven kosten van het actief over meerdere jaren van uw inkomen af te trekken. Met een Section 179-aftrek voor bedrijfsmiddelen (ook wel de eerstejaarsuitgavenaftrek genoemd), kunt u er echter voor kiezen om de volledige kosten van het bedrijfsmiddel af te trekken in het jaar waarin het in gebruik wordt genomen. Welke optie u kiest, hangt af van uw specifieke fiscale situatie.

De IRS staat bedrijven toe de volledige kosten van een in aanmerking komend bedrijfsmiddel in het eerste jaar af te schrijven. Elk actief dat wordt afgeschreven onder Sectie 179 moet voor meer dan 50 procent worden gebruikt in een handel of bedrijf, en alleen het zakelijke percentage wordt afgeschreven. De maximale aftrek in 2019 bedraagt 1.020.000 dollar. Voor 2019 wordt deze jaarlijkse limiet dollar voor dollar verminderd met elke dollar van de investering boven de $ 2.550.000 in gekwalificeerde goederen tijdens het jaar. (Deze dollarbedragen kunnen jaarlijks door de IRS worden aangepast voor inflatie.) De aftrek wordt ook beperkt door het bedrag van het belastbaar bedrijfsinkomen; als de aftrek dit bedrag overschrijdt, kan het restant worden overgedragen naar onbeperkte toekomstige jaren. Formulier 4562 wordt gebruikt om de aftrek te kiezen.

Als u de Section 179-aftrek gebruikt, overweeg dan een apart schema bij te houden met de aankoop van activa en de afschrijvingskosten van activa voor kleine bedrijven die op een standaardmanier zijn berekend. Zo kunnen u en anderen de leeftijd en waarde zien van de activa die u bezit. Er zijn veel nuances en regels met betrekking tot de Section 179-aftrek, en het is altijd verstandig om de hulp van een accountant of belastingdeskundige in te roepen.

Wat is een Section 179-goed?

Om in aanmerking te komen als een Section 179-goed, moet het goed zijn:

1. Aangemerkt als in aanmerking komend goed,
2. Verworven voor zakelijk gebruik, en
3. Verworven door aankoop.

In aanmerking komend goed omvat:

• Materiële persoonlijke eigendommen. Dit zijn voorwerpen die kunnen worden gemeten, gezien en aangeraakt, zoals machines, kantoormeubilair, gereedschap en voertuigen; eenmalige land- of tuinbouwstructuren; opslagfaciliteiten (met uitzondering van gebouwen en structurele componenten) die worden gebruikt bij de distributie van aardolie of een primair product van aardolie; en kant-en-klare computersoftware.
• Gekwalificeerde verbeteringsgoederen. Dit is een verbetering aan het inwendige gedeelte van een commercieel gebouw dat reeds in gebruik is genomen. Hieronder vallen echter niet liften of roltrappen, vergroting van het gebouw, of veranderingen in de interne structuur van het gebouw.
• Bepaalde verbeteringen aan commercieel onroerend goed. Dit zijn daken; verwarming, ventilatie, en airconditioning onroerend goed; brandbeveiliging en alarmsystemen; en beveiligingssystemen.

Eigendom kan nieuw of gebruikt zijn. Aankopen die geheel of gedeeltelijk zijn gefinancierd, kunnen ook in aanmerking komen.

Speciale Sectie 179-beperkingen voor voertuigen

Wanneer het gaat om personenauto’s, lichte vrachtwagens en bestelwagens, gelden speciale beperkingen voor de Sectie 179-aftrek:

• De jaarlijkse afschrijvingsaftrek mag niet hoger zijn dan de dollarlimieten die jaarlijks door de IRS worden vastgesteld. Bijvoorbeeld, de dollarlimiet voor een voertuig dat in 2019 in gebruik is genomen, is $ 18.100 (of $ 10.100 als de hieronder beschreven bonusafschrijving niet wordt gebruikt of niet van toepassing is). Dus, als een praktische zaak, zou alleen een voertuig dat meer dan ongeveer $ 90.000 kost deze dollarlimiet activeren.
• De limiet voor zware SUV’s (die meer dan 6.000 pond wegen, maar niet meer dan 14.000 pond) is $ 25.000, gecorrigeerd voor inflatie. Dit betekent dat een SUV die in 2019 in gebruik wordt genomen, onderworpen is aan een $ 25.500 Section 179-limiet.

Er zijn geen dollarlimieten op Section 179-toelagen voor bepaalde voertuigen, waaronder:

• Voertuigen voor niet-persoonlijk gebruik. Een dergelijk voertuig moet duidelijk gemarkeerd zijn met permanente reclame voor het bedrijf, alleen een zitplaats hebben voor de bestuurder of de bestuurder en één andere persoon, en ofwel permanente rekken hebben die het grootste deel van de laadruimte vullen, ofwel een laadruimte hebben die open is, met de verwachting dat het voertuig (zowel tijdens de werk- als niet-werkuren) nooit iets anders vervoert dan koopwaar, materiaal of apparatuur die wordt gebruikt in de handel, het bedrijf of de functie van de werkgever.
• Trekker-opleggers en andere speciale vrachtwagens.
• Zwaar bouwmaterieel.
• Voertuigen die plaats kunnen bieden aan meer dan negen passagiers achter de bestuurdersstoel (bijv, shuttlebusjes).

Bonusafschrijving

In weerwil van de term “bonus”, is dit geen extra aftrek, maar eerder een andere manier om de kosten van gekwalificeerde eigendommen volledig af te schrijven in het jaar van aankoop. Voor 2019 is de volledige kostprijs, zonder enige dollarlimiet, 100 procent aftrekbaar, tenzij u opt-out van de bonusafschrijving (het percentage begint te dalen na 2023). Bonusafschrijving is automatisch van toepassing tenzij u ervoor kiest er geen gebruik van te maken. Deze keuze geldt voor alle goederen binnen dezelfde terugwinningsperiode, dus als u kiest voor een voertuig (vijf-jaar eigendom), kiest u ook voor kopieermachines, items gebruikt in onderzoek en experimenten, en andere vijf-jaar eigendom. Onroerende goederen die in aanmerking komen voor bonusafschrijving zijn nieuw of gebruikt:

• Tastbare persoonlijke goederen, zoals kantoormeubilair en zware machines.
• Film- en televisieproducties en live theaterproducties.

Bonusafschrijving kan worden gebruikt in combinatie met de Sectie 179-aftrek. Voor voertuigen is de dollarlimiet voor bonusafschrijving $ 8.000 voor het jaar waarin ze in gebruik worden genomen (tot 2023).

Zoals in het geval van de Section 179-aftrek is de bonusafschrijving van toepassing ongeacht of het onroerend goed geheel of gedeeltelijk is gefinancierd. Onroerende zaken die onderworpen zijn aan floorplan-financiering (het type financiering dat wordt gebruikt door autodealers) komen echter niet in aanmerking voor bonusafschrijving.

Verschillende methoden voor de afschrijving van activa

Er zijn verschillende methoden voor het berekenen van afschrijvingen voor kleine bedrijven. Sommige versnellen de aftrek, zodat u meer van de kosten vooraf kunt afschrijven. Of u kunt verplicht zijn of ervoor kiezen een methode te gebruiken waarbij de aftrek van kosten over de levensduur van het object wordt gespreid. Meestal verdient versnelde afschrijving de voorkeur omdat u dan snel uw belastingvoordeel krijgt. Maar startups die verwachten in de toekomst meer inkomsten te hebben, kunnen de voorkeur geven aan gespreide aftrek, waardoor aftrek effectief wordt uitgespaard voor latere jaren.

De lineaire afschrijvingsmethode

De basismethode voor afschrijving is lineair. Dit betekent dat u de kosten (minus de geschatte restwaarde aan het einde van de gebruiksduur) deelt door het aantal jaren van de gebruiksduur. De levensduur kan variëren van vijf jaar (voertuigen en kantoorapparatuur) tot 39 jaar voor bedrijfsgebouwen.

Voor onroerend goed wordt de werkelijke aftrek berekend door een percentage toe te passen uit een IRS-tabel die van toepassing is op het onroerend goed op basis van de maand waarin het in gebruik wordt genomen. Als u bijvoorbeeld een fabriek bouwt (eigendom met een looptijd van 39 jaar) en deze in mei (de maand van ingebruikneming) in gebruik neemt, bedraagt uw aftrek voor het eerste jaar 1,984 procent van wat u afschrijft (de kosten van de fabriek) en 3,175 procent voor elk daaropvolgend jaar.

De dubbele degressieve afschrijvingsmethode

Voor andere onroerende zaken dan onroerende zaken met een lange levensduur (bijv, commercieel onroerend goed of niet-residentieel verhuurbaar onroerend goed), kunt u de afschrijvingsaftrek versnellen met een degressieve afschrijvingsmethode van 200 procent of 150 procent. Deze afschrijvingsbedragen worden berekend door lineair af te schrijven en vervolgens te verdubbelen, in het geval van 200 procent, of te vermenigvuldigen met 1,5, in het geval van 150 procent. U gebruikt nog steeds de volledige periode, maar het grootste deel van de afschrijvingskosten wordt in de eerste jaren genomen. Bijvoorbeeld, met een eigendom van vijf jaar dat wordt afgeschreven volgens de degressieve methode van 200 procent, claimt u 20 procent in het eerste jaar en 32 procent in het tweede jaar, oftewel meer dan de helft van de totale afschrijving in de eerste twee jaar.

Wat de berekeningen in het eerste jaar kan bemoeilijken, is wanneer het eigendom in gebruik werd genomen. U moet gebruik maken van een conventie halverwege de maand, halverwege het kwartaal of halverwege het jaar, afhankelijk van het type eigendom en wanneer u het in gebruik hebt genomen. De populaire conventie van het midden van het jaar houdt in dat u voor belastingdoeleinden wordt behandeld alsof u het materieel gedurende zes maanden hebt gebruikt, ongeacht wanneer u het in de loop van het jaar hebt gekocht. Als gevolg daarvan is uw afschrijving ook gebaseerd op zes maanden in het eerste jaar. Dit betekent dat vijf jaar eigendom resulteert in afschrijving over zes jaar. De IRS biedt tabellen in Publicatie 946 met percentages om u te helpen uw jaarlijkse afschrijvingsaftrek te berekenen.

Als de afschrijving voor kleine bedrijven wordt geclaimd, wordt het totale opgebouwde bedrag op uw balans vermeld als een verrekening met de vermelde waarden van activa. Uw balans zou bijvoorbeeld apparatuur van $ 50.000 en geaccumuleerde afschrijvingen van $ 30.000 kunnen tonen.

De afschrijvingsmethode van productie-eenheden

Deze afschrijvingsmethode is meer gebonden aan het gebruik of de productiecapaciteit van het onroerend goed dan aan het verstrijken van de tijd. Met andere woorden, de afschrijving is groter in een jaar waarin er meer activiteit is. De afschrijving volgens de productie-eenhedenmethode wordt berekend door de kosten van het goed (verminderd met de restwaarde die naar verwachting aan het einde van de levensduur van het goed zal overblijven) te delen door het verwachte aantal eenheden dat het goed tijdens zijn levensduur zal produceren, en vervolgens te vermenigvuldigen met de werkelijke eenheden tijdens het lopende jaar.

Deze methode zou gunstiger resultaten kunnen opleveren voor bepaalde uitrustingen, zoals productiemachines. Maar zodra de kosten van het goed zijn terugverdiend (d.w.z. volledig zijn afgeschreven), zijn geen extra afschrijvingen meer toegestaan.

Inzicht in afschrijvingssystemen

Het basisafschrijvingssysteem dat momenteel in gebruik is, is het Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS). Met dit systeem kiest u de meest geschikte afschrijvingsmethode en conventie om de afschrijving op een artikel te berekenen. De meest gebruikelijke hiervan is het General Depreciation System (GDS), dat de hierboven genoemde afschrijvingstermijnen bevat. U kunt echter wettelijk verplicht zijn om het Alternatief Afschrijvingssysteem (ADS) te gebruiken, dat andere afschrijvingstermijnen kent.

Afschrijven van zaken zonder afschrijving

Moet u een goed afschrijven? Nee. In plaats van de kosten van bepaalde goederen af te schrijven, kunt u ervoor kiezen om items te behandelen als niet-incidentele materialen en benodigdheden (items waarvoor u een verbruiksadministratie bijhoudt). Onder een door de IRS gecreëerde de minimis-regel, in plaats van afschrijvingen te gebruiken voor aftrek voor kleine bedrijven, kunt u ervoor kiezen om de kosten van materiële persoonlijke goederen af te trekken tot $ 2.500 per item ($ 500 vóór 2016) of factuur (er is een limiet van $ 5.000 voor bedrijven met gecontroleerde jaarrekeningen). Deze optie betekent dat de artikelen niet als activa op uw balans worden behandeld; het zijn gewone uitgaven. Stel bijvoorbeeld dat u 10 tablets van $ 249 per stuk koopt voor uw verkoopmedewerkers. U kunt de kosten, $ 2.490, ten laste van het resultaat brengen, mits u een verklaring bij uw aangifte voegt.

Afschrijvingsopties en de keuzes die ze bieden, kunnen ingewikkeld zijn. Krijg hulp en vereenvoudig uw boekhouding met fiscale diensten en software voor uitgavenbeheer.