Estate Tax

Wat is een successiebelasting?

Een successiebelasting is een heffing op nalatenschappen waarvan de waarde een bij wet vastgestelde uitsluitingsgrens overschrijdt. Alleen het bedrag dat die minimumdrempel overschrijdt, is onderworpen aan belasting. Deze heffingen, die worden opgelegd door de federale overheid en een twaalftal deelstaatregeringen, worden berekend op basis van de reële marktwaarde (FMV) van het landgoed in plaats van wat de overledene oorspronkelijk voor zijn activa heeft betaald. De belasting wordt geheven door de staat waarin de overledene woonde op het moment van zijn overlijden.

Hoe federale successierechten werken

Onder de zogenaamde onbeperkte echtelijke aftrek is de successierechten niet van toepassing op activa die worden overgedragen aan een overlevende echtgenoot. Wanneer de langstlevende echtgenoot die een landgoed heeft geërfd echter overlijdt, kunnen de begunstigden vervolgens landgoedbelasting verschuldigd zijn als het landgoed de uitsluitingslimiet overschrijdt.

Voor 2021 vereist de Internal Revenue Service (IRS) dat landgoederen met gecombineerde bruto activa en voorafgaande belastbare giften van meer dan $ 11,7 miljoen (omhoog van $ 11,58 miljoen voor 2020) een federale landgoedbelastingaangifte indienen en zoals vereist landgoedbelasting betalen.

In veel gevallen is het effectieve tarief van de Amerikaanse landgoedbelasting aanzienlijk lager dan het hoogste federale wettelijke tarief van 37%. Dit gebeurt gedeeltelijk omdat de belasting alleen wordt geheven op het deel van een landgoed dat de uitsluitingslimiet overschrijdt.

Om de impact van de uitsluitingen te illustreren, beschouw een landgoed dat $ 13 miljoen waard is. Met de uitsluitingslimiet van 2021 van $ 11,7 miljoen zouden federale boedelbelastingen verschuldigd zijn op slechts $ 1,3 miljoen van de nalatenschap, of een tiende van de totale activa.

Daarnaast vinden boedelhouders en begunstigden, of hun advocaten, voortdurend nieuwe en creatieve manieren om aanzienlijke stukken van de resterende waarde van een nalatenschap te beschermen tegen belastingen door te profiteren van kortingen, aftrekposten en mazen in de wet die in de loop der jaren door beleidsmakers zijn uitgevaardigd.

Hoe staatsvermogensbelasting werkt

Een nalatenschap die aan de federale belasting ontsnapt, kan nog steeds worden belast door de staat waarin de overledene woonde op het moment van zijn overlijden. Dat komt omdat de vrijstellingen voor staats- en districtsbelastingen allemaal minder dan de helft zijn van die van de federale uitsluiting. Dat gezegd hebbende, landgoederen met een waarde van minder dan $ 1.000.000 worden in geen enkele jurisdictie belast.

Jurisdicties Met Estate Taxes

Hier zijn de jurisdicties die estate taxes hebben, met de drempelminima waarop ze van toepassing zijn weergegeven tussen haakjes. Klik op de naam van de staat voor nadere informatie van de deelstaatregering over zijn successiebelasting.

• Connecticut ($ 3.600.000)
• District of Columbia ($ 5.600.000)
• Hawaii ($ 5.500,000)
• Illinois ($4.000.000)
• Maine ($5.600.000)
• Massachusetts ($1.000.000)
• Maryland ($5,000.000)
• New York ($5.000.000)
• Oregon ($1.000.000)
• Minnesota ($2.700.000)
• Rhode Island ($1.561.719)
• Vermont ($2.750.000)
• Washington State ($2.193.000).

Boven die drempels wordt de belasting meestal op een glijdende basis geheven, ongeveer zoals de schijven voor de inkomstenbelasting. In 2019 is het belastingtarief meestal 10% of zo voor bedragen net boven de drempel, en stijgt het in stappen, meestal tot 16%. De belasting is het laagst in Connecticut, waar het begint bij 7,80% en oploopt tot 12%, en het hoogst in de staat Washington, waar het topt tot 19%.

De relatie tussen Estate Tax en Gift Tax

Omdat landgoedbelastingen worden geheven op het vermogen en de nalatenschap van een individu na de dood, kunnen ze worden vermeden als u activa schenkt voordat u sterft. De federale schenkingsbelasting is echter van toepassing op activa die worden weggegeven boven bepaalde limieten terwijl de belastingbetaler nog leeft. Volgens de IRS is de schenkingsbelasting van toepassing, ongeacht of de donor de overdracht als een schenking bedoelde of niet.

De IRS biedt echter genereuze schenkingsuitsluitingen. In 2019 is de jaarlijkse uitsluiting $ 15.000, wat betekent dat belastingaangiftes tot $ 15.000 kunnen weggeven aan elke persoon die ze willen zonder belasting te betalen op een van die giften. En ze mogen jaar na jaar schenkingen doen tot de waarde van de schenkingsuitsluiting zonder belasting te betalen. Deze bepalingen maken schenken een effectieve manier om belasting te vermijden op activa die worden overgedragen aan mensen, zoals niet-familieleden, die onderworpen zouden kunnen zijn aan de successierechten als de activa werden overgedragen als onderdeel van een nalatenschap.

Als uw schenkingen de limiet van de schenkingsuitsluiting overschrijden, zijn ze niet onmiddellijk onderworpen aan belasting – en worden ze mogelijk nooit belast, tenzij uw nalatenschap aanzienlijk is. Het bedrag boven de schenkingslimiet wordt genoteerd en vervolgens opgeteld bij de belastbare waarde van uw nalatenschap bij het berekenen van de successierechten na uw overlijden. Dus als u bijvoorbeeld besluit om een vriend $20.000 te schenken als een eenmalige gift, zult u worden ontzien van belasting tot de uitsluitingslimiet van $15.000. De resterende $5.000 wordt echter toegevoegd aan de waarde van uw nalatenschap en zal worden belast als de waarde van de nalatenschap hoger is dan het uitsluitingsbedrag in uw staat of zoals vastgesteld door de IRS.

Het verschil tussen successierechten en erfbelasting

Een successierecht wordt toegepast op een nalatenschap voordat de activa aan de begunstigden worden gegeven. Een successierecht daarentegen is van toepassing op activa nadat ze zijn geërfd, en worden betaald door de erfgenaam.

Er is echter geen federale successierechten, en slechts selecte staten (vanaf 2019, Iowa, Kentucky, Maryland, Nebraska, New Jersey en Pennsylvania) hebben nog steeds hun eigen successierechten. Alleen Maryland heeft zowel een landgoed- als een successierecht.

Of uw erfenis zal worden belast, en welk tarief, hangt af van de waarde ervan, uw relatie tot de persoon die is overleden, en de heersende regels en tarieven waar u woont. Net als bij de successierechten wordt een eventueel verschuldigd successierecht alleen geheven over het bedrag dat boven de vrijstelling uitkomt. Boven die drempels wordt de belasting meestal progressief geheven. De tarieven beginnen meestal in de enkele cijfers en lopen op tot 15% à 19%. Zowel de vrijstelling die u ontvangt als het tarief dat u moet betalen, kunnen variëren naargelang uw relatie tot de overledene.

Levensverzekeringen die aan een met name genoemde begunstigde moeten worden betaald, zijn doorgaans niet onderworpen aan een successierecht, hoewel levensverzekeringen die aan de overledene of aan zijn nalatenschap moeten worden betaald, gewoonlijk aan een boedelbelasting worden onderworpen.

In de regel geldt dat hoe dichter uw relatie tot de overledene is, hoe lager het tarief dat u zult betalen. Nabestaande echtgenoten zijn vrijgesteld van successierechten in alle zes staten. Ook partners zijn vrijgesteld in New Jersey. Nakomelingen betalen geen successierechten, behalve in Nebraska en Pennsylvania.

De successierechten worden geheven door de staat waarin de erfgenaam woont.

Jurisdicties met successierechten

Hieronder vindt u de jurisdicties die successierechten hebben, met hun drempelminima tussen haakjes weergegeven. Klik op de naam van de staat voor meer informatie over de successierechten van de deelstaatregering.

• Iowa ($25.000)
• Kentucky ($500-$1.000)
• Maryland ($30.000)
• Nebraska ($10.000 – $40.000)
• New Jersey (Geen tot $25.000)
• Pennsylvania (Geen tot $3,500)

Omdat de tarieven voor de successierechten vrij hoog kunnen zijn, is zorgvuldige estate planning raadzaam voor particulieren die landgoederen hebben die miljoenen dollars waard zijn en die ze willen nalaten aan erfgenamen of andere begunstigden.