あなたの株式報酬
株式報酬の課税方法
Rande Spiegelman
制限付き株式報酬では、長期キャピタルゲイン課税の適用を決定する期間は制限の失効日から開始されます。 制限付き株式報酬では、いわゆる「83(b)選択」を利用することができ、付与された年に経常利益として報告し、その時点でキャピタルゲインの保有期間を開始することができます（注意：株式の評価が下がると、選択時に支払った税金が戻ってくることはありません）。 この場合、株式が完全に権利確定するまで税金の支払いを繰り延べることができますが、その時点で、かなり高額になる可能性のある数字に対して普通所得税（税率に応じて2012年まで最大35％）を支払うことになります。
制限付き株式ユニットは、制限付き株式報酬とは異なり、83(b)選択の対象にはなりません。なぜなら、ユニットが付与されたときに、実際に株式は発行されないからです（そして、まだ所有していないものに対して税金を支払うことはできません）。 つまり、権利確定条件をすべて満たせば、将来のある日に株式が発行されるという約束です。 その際、株式の価値に応じた所得税が課せられます。 5031>
ストック・オプション
ストック・オプションでは、オプションを行使した時点で税金が発生します。
インセンティブ・ストック・オプション（ISO）は、一定の条件を満たしていれば、特別な税制優遇措置を受けることができます。
IF。
THEN: スプレッド（権利行使価格と権利行使日の市場価格との差額）は、通常の所得税から免除されます。 売却時には、有利な長期キャピタルゲイン税率が適用されます。
注意事項： ISOの行使は代替ミニマム税（AMT）の引き金となる場合があるので、行使する前に税理士に確認すること。
IF:
THEN: 保有期間の要件を満たさずにISO株を売却した場合（これをDisqualifying Disposalと呼ぶ）、その売却が行使と同じ年に行われた場合
THEN: スプレッドと売却益は経常利益として課税される。
非適格ストックオプション(NQSO)の場合は、課税方法が異なる。 行使価格と行使日の市場価格の差であるスプレッドは、行使した年の経常利益として課税され、所得税と給与税の源泉徴収の対象となります。
IF: 行使後1年以上保有し、売却して利益を得た場合
THEN: その後の利益は、長期キャピタルゲインとして課税されます（取得原価は行使時の株価に等しい）。
IF: 権利行使後1年以内に保有し、売却して利益を得た場合
THEN: その利益は、通常の所得税率で課税されます。
税負担を減らすための戦略
税金に関するほとんどのことと同様に、あなたの州の規則とあなたの特定の財務状況に精通している税務アドバイザーに相談することをお勧めします。 あなたの会社がどのように株式報酬を構成しているか、どのような種類の報酬を付与されているかなど、多くの事柄によって、あなたに適した戦略は異なります。 以下は、報酬関連の税金を減らすための一般的な戦略です。
401(k)を最大限に活用する。 401(k)は年間$17,000まで、50歳以上であれば$22,500まで拠出することができます。 401(k)の拠出金は引き出すまで課税されないので、拠出金の課税を繰り延べるだけでなく、非課税で増やすこともできます。
83(b)の選択が自分にとってオプションであるかどうか判断する。 譲渡制限付株式報酬を付与された場合、付与時に普通所得税を支払い、売却時にその利益に対して長期キャピタルゲイン税を支払うか、権利確定時に全額を普通所得税で支払うかの2つの選択肢があります。 以下はその例です。
2013年1月1日に10,000株の譲渡制限付株式が付与されたとします。 その時、株式の価値は1株あたり20ドルです。 5年後の権利確定時には、1株あたり30ドルの価値があります。
83(b) を選択すると、選択した時点の所得税と長期キャピタルゲイン税が適用されます。 2013年には、20万ドル相当の所得に対して、IRSに経常所得税を支払うことになります。 さらに、権利確定と同時に売却した場合、その利益に対して長期キャピタルゲイン税が課されます（この例では15,000ドル（0.15×10万ドル））。 納税額合計は8万ドルです。
83(b)を選択しなかった場合、全額（0.35×$300,000）に対して普通所得税が課されます。 支払う税金の合計：10万5千ドル。
では、なぜ83(b)electionを取らないのでしょうか？ まず、株式の権利が確定する前に職を失う可能性があります。 その場合、株を完全に所有することはできず、すでに支払った税金を取り戻すことはできません。 第二に、付与日と権利確定日の間に株価が下落し、付与日に支払った普通所得税が、権利確定日を待っていた場合に支払った普通所得税より高くなる可能性があります。 83(b)の選択は、株価が極端に低いIPO前のシナリオでは意味があるかもしれませんが、株価が高いIPO後の株式では大きな賭けになる可能性があります。 83(b)選択には取り消し効 果がなく、納税額も軽減されないため、決断する前に必ず税務および投資アドバイザーに相談してください。
慈善事業への寄付を検討する。 ここで、いくつかの選択肢がある：
評価済みの株式を直接寄付する。 評価済みの長期保有株式を適格慈善団体に贈与すると、時価全額を税額控除でき（調整後総所得の制限を受ける）、キャピタルゲイン税がかかりません。
ドナー・アドバイズド・ファンドに株式を寄付する。 寄付者向けファンドに寄付する場合、取り消し不能の税控除可能な寄付を口座に入金しますが、寄付の方法をすぐに決定する必要はありません。 口座は非課税で成長する可能性があり、準備が整い次第、あなたが選んだ慈善団体に助成金を推薦することができます。
慈善残余信託（CRT）に株式を寄付する。 CRTは、贈与の価値を即座に税控除したり、一定年数の間、年間収入を得ることができます。 その期間終了後、残りの資産は慈善団体に寄付されます。 5031>
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