Ihre Aktienprämie
Wie Ihre Aktienzuteilung besteuert wird
Rande Spiegelman
Bei einer Zuteilung von Aktien mit Verfügungsbeschränkung beginnt der Zeitraum für die Bestimmung Ihres Anspruchs auf langfristige Kapitalertragsbesteuerung an dem Tag, an dem die Beschränkungen verfallen. Bei der Zuteilung von Aktien mit Verfügungsbeschränkung können Sie eine so genannte „83(b)-Wahl treffen, die es Ihnen ermöglicht, die Aktienzuteilung im Jahr der Zuteilung als normales Einkommen zu verbuchen und die Haltefrist für Kapitalgewinne zu diesem Zeitpunkt zu beginnen (Vorsicht: Wenn die Aktien nicht an Wert gewinnen, erhalten Sie keine Erstattung der Steuern, die Sie bei der Wahl gezahlt haben). Die Alternative ist, die Zahlung von Steuern aufzuschieben, bis die Aktien vollständig unverfallbar sind – aber dann zahlen Sie normale Einkommenssteuer (bis zu 35 % bis 2012, je nach Ihrer Steuerklasse) auf eine möglicherweise deutlich höhere Zahl.
Beschränkte Aktieneinheiten kommen im Gegensatz zu beschränkten Aktienzuteilungen nicht für eine 83(b)-Wahl in Frage, da bei der Zuteilung der Einheiten keine Aktien an Sie ausgegeben werden (und Sie können keine Steuern auf etwas zahlen, das Sie noch nicht besitzen). Was Sie erhalten, ist im Wesentlichen ein Versprechen, dass Sie die Aktien an einem Datum in der Zukunft erhalten, wenn Sie alle Unverfallbarkeitsbedingungen erfüllt haben. Zu diesem Zeitpunkt zahlen Sie auf den Wert der Aktien die normale Einkommensteuer. Nachdem Sie die Aktien erhalten haben und sie verkaufen, erzielen Sie entweder einen Kapitalgewinn oder einen Kapitalverlust (die Kostenbasis entspricht dem Wert der Aktien zum Zeitpunkt der Übertragung), der wie jeder andere Aktienverkauf behandelt wird.
Aktienoptionen
Bei Aktienoptionen kommen die Steuern zu dem Zeitpunkt ins Spiel, an dem Sie Ihre Optionen ausüben.
Anreizende Aktienoptionen (ISOs) werden steuerlich besonders behandelt, sofern Sie bestimmte Bedingungen erfüllen.
WENN: Sie verkaufen Ihre Aktien mehr als zwei Jahre nach dem Zuteilungsdatum UND mehr als ein Jahr nach dem Ausübungsdatum
DANN: Der Spread – die Differenz zwischen dem Ausübungspreis und dem Marktpreis am Tag der Ausübung – ist von der normalen Einkommensteuer befreit. Wenn Sie die Aktien verkaufen, unterliegt der Gewinn dem günstigen Steuersatz für langfristige Kapitalgewinne.
CAVEAT: Die Ausübung von ISOs kann zu einer alternativen Mindeststeuer (AMT) führen; fragen Sie daher Ihren Steuerberater, bevor Sie ISOs ausüben.
WENN: Sie verkaufen Ihre ISO-Aktien, ohne die Anforderungen an die Haltedauer zu erfüllen – was als disqualifizierende Verfügung bezeichnet wird – und wenn der Verkauf im selben Jahr wie die Ausübung erfolgt
DANN: Die Spanne und jeder Gewinn aus dem Verkauf der Aktien werden als normales Einkommen besteuert.
Nicht qualifizierte Aktienoptionen (NQSOs) werden anders besteuert. Der Spread – die Differenz zwischen dem Ausübungspreis und dem Marktpreis am Tag der Ausübung – wird im Jahr der Ausübung als normales Einkommen besteuert und unterliegt der Einkommens- und Lohnsteuereinbehaltung.
WENN: Sie halten die Aktien mehr als ein Jahr nach der Ausübung und verkaufen die Aktien mit einem Gewinn
DANN: Der spätere Gewinn wird mit dem Satz für langfristige Kapitalgewinne besteuert (die Kostenbasis entspricht dem Kurswert der Aktien zum Zeitpunkt der Ausübung).
WENN: Sie halten die Aktien ein Jahr oder weniger nach der Ausübung und verkaufen sie mit Gewinn
DANN: Der Gewinn wird zu Ihrem normalen Einkommenssteuersatz besteuert.
Strategien zur Verringerung Ihrer Steuerlast
Wie bei den meisten steuerlichen Fragen sollten Sie sich von einem Steuerberater beraten lassen, der mit den Vorschriften Ihres Landes und Ihren besonderen finanziellen Verhältnissen vertraut ist. Welche Strategie für Sie die richtige ist, hängt von vielen Faktoren ab, u. a. davon, wie Ihr Unternehmen Ihre Aktienzuteilung strukturiert hat und welche Art von Zuteilung Ihnen gewährt wurde. Im Folgenden finden Sie einige der gängigsten Strategien zur Senkung der vergütungsbezogenen Steuern:
Überlegen Sie, ob Sie Ihre 401(k) voll ausschöpfen sollen. Sie können bis zu 17.000 $ pro Jahr in Ihren 401(k)-Plan einzahlen – oder bis zu 22.500 $, wenn Sie 50 oder älter sind. 401(k)-Beiträge werden bis zur Auszahlung nicht besteuert, so dass Sie nicht nur die Steuern auf Ihre Beiträge aufschieben, sondern diese auch steuerfrei wachsen.
Bestimmen Sie, ob eine 83(b)-Wahl für Sie eine Option ist. Wenn Sie eine beschränkte Aktienzuteilung erhalten, haben Sie zwei Möglichkeiten: Sie können die normale Einkommenssteuer auf die Zuteilung zahlen, wenn sie gewährt wird, und langfristige Kapitalertragssteuern auf den Gewinn zahlen, wenn Sie verkaufen, oder Sie können die normale Einkommenssteuer auf den gesamten Betrag zahlen, wenn er unverfallbar wird. Hier ein Beispiel:
Ihnen werden am 1. Januar 2013 10.000 Aktien mit Verfügungsbeschränkung zugeteilt. Zu diesem Zeitpunkt sind die Aktien 20 $ pro Aktie wert. Fünf Jahre später, wenn die Aktien unverfallbar werden, sind sie 30 $ pro Aktie wert.
Wenn Sie die 83(b)-Wahl treffen, bleibt der zum Zeitpunkt der Wahl geltende Steuersatz für Einkommensteuer und langfristige Kapitalgewinne bestehen. Sie schulden dem Finanzamt im Jahr 2013 die normale Einkommenssteuer auf ein zusätzliches Einkommen in Höhe von 200.000 USD – bei einem Steuersatz von 35 % sind das 70.000 USD. Wenn Sie dann sofort nach Ablauf der Sperrfrist verkaufen, müssen Sie langfristige Kapitalertragssteuern auf den erzielten Gewinn entrichten – in diesem Beispiel 15.000 USD (0,15 x 100.000 USD). Insgesamt gezahlte Steuer: 80.000 $.
Wenn Sie nicht von der 83(b)-Wahl Gebrauch machen, müssen Sie auf den gesamten Betrag (0,35 x 300.000 $) normale Einkommensteuer zahlen. Insgesamt gezahlte Steuer: 105.000 $.
Warum also nicht die 83(b)-Wahl treffen? Erstens könnten Sie Ihren Arbeitsplatz verlieren, bevor die Aktien unverfallbar werden. In diesem Fall würden Sie die Aktien nie vollständig besitzen, und Sie können die bereits gezahlten Steuern nicht zurückfordern. Zweitens könnte der Aktienkurs zwischen dem Zuteilungsdatum und dem Datum der Unverfallbarkeit fallen, was bedeutet, dass die ordentliche Einkommenssteuer, die Sie am Zuteilungsdatum gezahlt haben, höher wäre als die ordentliche Einkommenssteuer, die Sie am Datum der Unverfallbarkeit gezahlt hätten, wenn Sie gewartet hätten. Eine 83(b)-Wahl kann in einem vorbörslichen Szenario sinnvoll sein, wenn der Aktienkurs extrem niedrig ist, könnte aber ein großes Risiko für Aktien mit einem höheren Preis nach dem Börsengang darstellen. Die 83(b)-Wahl ist unwiderruflich und bringt keine Erleichterung bei den gezahlten Steuern, daher sollten Sie sich unbedingt mit Ihrem Steuer- und Anlageberater beraten, bevor Sie sich für eine der beiden Varianten entscheiden.
Überlegen Sie, für wohltätige Zwecke zu spenden. Hier gibt es mehrere Alternativen:
Direkte Spende von wertgeschätzten Aktien. Sie können wertgeschätzte langfristige Positionen an qualifizierte Wohltätigkeitsorganisationen verschenken und erhalten dafür einen vollständigen Steuerabzug zum Marktwert (vorbehaltlich der Beschränkungen des bereinigten Bruttoeinkommens) und keine Kapitalertragssteuer.
Schenken Sie Aktien an einen von einem Spender beratenen Fonds. Wenn Sie einen Beitrag zu einem Stiftungsfonds leisten, eröffnen Sie Ihr Konto mit einer unwiderruflichen, steuerlich absetzbaren Spende, aber Sie müssen nicht sofort entscheiden, wie Sie spenden wollen. Ihr Konto kann steuerfrei wachsen, und wenn Sie bereit sind, können Sie Zuwendungen an die Wohltätigkeitsorganisationen Ihrer Wahl empfehlen.
Schenken Sie Aktien an einen Charitable Residual Trust (CRT). Mit einem CRT können Sie den Wert Ihres Geschenks sofort von der Steuer absetzen oder über eine bestimmte Anzahl von Jahren jährliche Erträge erzielen. Nach Ablauf dieser Zeit gehen die verbleibenden Vermögenswerte an wohltätige Zwecke. Der Gewinn aus Aktienverkäufen sowie potenzielle laufende Erträge oder Wertzuwächse des Treuhandportfolios werden erst dann besteuert, wenn die Mittel aus dem Treuhandvermögen abgezogen werden, in der Regel jährlich über einen Zeitraum von mehreren Jahren.
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