Helsell Fetterman

Trusturi irevocabile

Încărcați versiunea imprimabilă

Din partea Grupului de planificare succesorală și succesiune

În primul rând, ce este un trust?

Un trust este un aranjament juridic care prevede proprietatea, administrarea și distribuirea bunurilor. Gândiți-vă la un trust ca la o cutie în care cineva plasează bunuri. Persoana care plasează proprietatea în trust este cunoscută sub numele de concedent al trustului. Persoana care supraveghează bunurile din cutie este fiduciarul (trustee). În cele din urmă, persoana care primește beneficiul proprietății deținute în cutie este cunoscută sub numele de beneficiar.

Ce este un trust irevocabil?

Un trust irevocabil este pur și simplu un trust cu termeni și dispoziții care nu pot fi modificate de către constituitor. Acesta se deosebește de un trust revocabil, care este utilizat în mod obișnuit în planificarea succesorală și care permite concedentului să modifice termenii trustului și/sau să ia proprietatea înapoi în orice moment.

De ce aș vrea să folosesc un trust irevocabil?

Utilizarea unui trust irevocabil vă permite să reduceți la minimum impozitul pe succesiune, să protejați bunurile de creditori și să vă ocupați de membrii familiei care sunt minori, iresponsabili din punct de vedere financiar sau care au nevoi speciale.

Cum creez un trust irevocabil?

Pentru a crea un trust, constituitorul încheie un contract de fiducie în scris. El sau ea numește un fiduciar care să dețină proprietatea în conformitate cu termenii acestui acord de fiducie. Contractul de fiducie identifică beneficiarii și îi spune fiduciarului când trebuie să se facă distribuirea bunurilor fiduciare (inclusiv a activelor inițiale plasate în fiducie, precum și a veniturilor aferente acestor active) către beneficiari. Un contract de fiducie bine redactat ar trebui să prevadă anumite situații neprevăzute, cum ar fi ce trebuie făcut în cazul în care beneficiarii inițiali nu mai sunt în viață.

Care sunt îndatoririle fiduciarului?

Fiduciarul este persoana care răspunde de toate aspectele legate de administrarea unui trust. Principalele îndatoriri ale oricărui fiduciar sunt de două feluri: (1) să investească și să protejeze cu prudență activele trustului și (2) să facă distribuiri către beneficiarii trustului în conformitate cu termenii contractului de fiducie. Dacă este de dorit, mai multe persoane pot fi numite în calitate de co-mandatar. Unele persoane vor numi un membru al familiei sau un prieten în calitate de fiduciar principal sau supleant. Cu toate acestea, alte persoane nu au membri ai familiei sau prieteni care consideră că ar putea (sau ar trebui) să își asume acest rol. În acest caz, ar putea fi util să desemneze o bancă sau o societate fiduciară calificată pentru a-și asuma această responsabilitate. Administratorul este obligat să acționeze în interesul superior al beneficiarilor fiduciari. Această îndatorire de loialitate este cunoscută sub numele de îndatorire fiduciară și impune un standard foarte ridicat (și aplicabil din punct de vedere juridic) de îngrijire și așteptări față de fiduciar.

Cine ar trebui să numesc în calitate de fiduciar?

Care persoană, alta decât constituitorul, poate îndeplini funcția de fiduciar al unui trust, inclusiv soțul/soția, copiii, membrii familiei sau prietenii constituitorului. Desigur, având în vedere îndatoririle fiduciare cerute unui fiduciar, veți dori să alegeți o persoană care să fie onestă, diligentă și demnă de încredere (fără joc de cuvinte!). Dacă preferați ca o parte independentă să acționeze în calitate de fiduciar, există o serie de companii profesionale foarte bine calificate în comunitate. Dacă este de dorit, se pot numi mai multe persoane care să servească în calitate de co-trustee.

Cine poate fi beneficiar al unui trust?

Cineva, în afară de constituitor, poate fi numit beneficiar al trustului. Diferite circumstanțe familiale pot dicta necesitatea de a structura trustul pentru diferiți beneficiari.

Pot modifica contractul de fiducie?

Așa cum sugerează și numele, odată ce contractul de fiducie este semnat, acesta nu poate fi modificat sau revocat. Cu toate acestea, contractul de fiducie ar trebui să fie redactat într-o manieră flexibilă pentru a permite fiduciarului să abordeze schimbări neprevăzute ale circumstanțelor.

Care sunt avantajele fiscale ale înființării unui trust irevocabil?

În general, dacă faceți o donație a unui activ unui beneficiar în timpul vieții, activul nu este inclus în patrimoniul dumneavoastră impozabil la decesul dumneavoastră. Un trust irevocabil oferă o alternativă la simpla donație a unui activ unui beneficiar pentru a vă reduce averea impozabilă. Cu un trust, puteți stabili momentul distribuirii (de exemplu, când beneficiarul împlinește vârsta de 30 de ani), precum și motivele distribuirii (de exemplu, numai pentru educație). Prin urmare, dacă averea dvs. se apropie sau depășește 2 milioane de dolari, inclusiv veniturile asigurărilor de viață, și nu vă simțiți confortabil să faceți donații directe beneficiarilor, ar trebui să luați în considerare înființarea unui trust irevocabil pentru a profita de economiile substanțiale de impozit pe succesiune pe care le oferă un astfel de trust.

Care sunt beneficiile neimpozabile ale înființării unui trust irevocabil?

Un alt beneficiu semnificativ al unui trust irevocabil este acela că oferă o protecție substanțială împotriva creditorilor. Odată ce activele sunt transferate către trust, acestea nu mai aparțin concedentului, ci devin proprietatea legală a fiduciarului care le deține pentru beneficiari. Acest lucru înseamnă că viitorii creditori ai concedentului nu pot pune un gaj pe activele transferate în trust, deoarece aceste active nu mai aparțin concedentului. În mod similar, creditorii unui beneficiar al unui trust irevocabil nu pot, în general, să plaseze un drept de retenție asupra activelor trustului până când aceste active sunt efectiv distribuite beneficiarului.

Cât de mult pot transfera în trust?

Nu există nicio limită în ceea ce privește suma pe care o puteți transfera în trust. Desigur, trustul este irevocabil, astfel încât, odată ce ați transferat activele, nu le puteți utiliza sau beneficia de aceste active, iar dacă o faceți, acestea vor fi probabil incluse în patrimoniul dvs. în scopuri fiscale. Dacă transferați mai mult de o anumită sumă, vi se va cere să depuneți o declarație de impozit pe donații și este posibil să trebuiască să plătiți un impozit pe donații pentru acest transfer.

Cât pot transfera fără a provoca un impozit pe donații?

În fiecare an, puteți face un transfer neimpozabil al unei sume până la valoarea de excludere anuală a impozitului pe donații către atâtea persoane cât doriți. Pentru a se califica pentru excluderea anuală, cadoul trebuie să fie un cadou de „interes prezent”. Un cadou de interes prezent este un cadou asupra căruia beneficiarul are control deplin în momentul în care se face donația. De exemplu, dacă John îi dăruiește lui Jane 10.000 de dolari în numerar, Jane are imediat control deplin asupra acestei sume. Prin urmare, cadoul va fi considerat un cadou de „interes actual” și se va califica pentru excluderea anuală. Cu toate acestea, dacă John îi dă lui Jane un cec în valoare de 10 000 de dolari în decembrie și nu îi permite lui Jane să îl încaseze decât în februarie anul următor, Jane nu are o utilizare imediată a fondurilor atunci când primește cecul în decembrie. Acest cadou nu este un cadou în interes prezent și nu se califică pentru excluderea anuală. În acest caz, întreaga sumă a cadoului este impozabilă, chiar dacă valoarea totală în dolari este mai mică decât excluderea anuală din impozitul pe donații. Un cadou către un trust nu este, în general, considerat un cadou cu dobândă prezentă.

Există o modalitate de a califica cadourile către un trust pentru excluderea anuală?

Da. Pentru ca un cadou către un trust să se califice drept cadou cu dobândă prezentă, beneficiarului trebuie să i se acorde dreptul de a retrage fondurile transferate pentru o anumită perioadă de timp după ce a fost făcută donația. Acest drept de a retrage fondurile este adesea denumit drept de retragere Crummey (denumit astfel după creatorul acestei tehnici, domnul Crummey… serios, acesta era numele său!). Beneficiarii trebuie să fie notificați cu privire la acest drept de retragere de fiecare dată când se face un transfer către trust pentru a se asigura că transferul se califică drept donație de excludere anuală.

Pot face donații către trust care depășesc suma de excludere anuală?

Da. Pe lângă suma de excludere anuală din impozitul pe donații, fiecare persoană poate face donații neimpozabile pe tot parcursul vieții sale sau la deces, până la suma de scutire a impozitului pe donații și succesiuni. Persoanele care au acțiuni sau proprietăți imobiliare despre care cred că se vor aprecia semnificativ fac adesea donații mai mari către trust nu numai pentru a elimina activul din patrimoniul lor impozabil, ci și pentru a elimina toată aprecierea viitoare.

Trebuie să depun o declarație de impozit pe donații pentru transferurile către trust?

Donațiile către un trust irevocabil sunt tratate ca donații către beneficiarii trustului de bază. În cazul în care donațiile anuale agregate ale concedentului către un beneficiar (fie prin intermediul trustului, fie în afara acestuia) nu au depășit valoarea de excludere anuală a impozitului pe donații, nu este necesară o declarație federală de impozit pe donații (presupunând că drepturile de retragere Crummey au fost acordate beneficiarilor trustului). Cu toate acestea, este necesară o declarație de impozit pe donații în cazul în care (1) constituitorul a făcut donații care depășesc excluderea anuală; (2) constituitorul a dorit să folosească suma de excludere anuală a soțului său (pentru a-și mări donația până la dublarea sumei de excludere anuală a impozitului pe donații pentru fiecare beneficiar); sau (3) trustul a fost conceput ca un „generation skipping trust”.”

Ce active pot fi transferate către un trust irevocabil?

În mod sincer, aproape orice activ poate fi transferat către un trust irevocabil, presupunând că donatorul este dispus să îl doneze. Aceasta include numerar, portofolii de acțiuni, bunuri imobiliare, polițe de asigurare de viață și interese de afaceri. Bineînțeles, unele active sunt mai bine de plasat în trust decât altele.

Care sunt cele mai bune active de plasat într-un trust?

Dacă obiectivul dvs. este de a transfera activele într-un trust irevocabil pentru a vă reduce averea impozabilă, anumite active pot fi folosite pentru a valorifica excluderea anuală din impozitul pe donații. Cu alte cuvinte, dacă plasați în fiducie active care se apreciază foarte mult, nu veți transfera doar suma inițială, ci și toată creșterea viitoare (venituri și apreciere, de asemenea). Astfel, unele active sunt „mai bune” decât altele atunci când vine vorba de excluderea activului din patrimoniul dumneavoastră și de maximizarea sumei care va fi transferată fără impozit beneficiarilor. De exemplu, dacă plasați un certificat de depozit în trust, acesta poate crește cu o rată de 3% pe an. Cu toate acestea, dacă plasați o proprietate imobiliară în trust, aceasta poate crește la o rată de 6% pe an. În cinci ani, ar putea exista o diferență semnificativă între ceea ce ați păstrat în patrimoniul dumneavoastră și ceea ce a crescut în trust. Acum, dacă ați închiriat bunurile imobiliare, venitul net suplimentar crește în fondul fiduciar și ați îmbunătățit și mai mult transferul inițial. Mai mult, să presupunem că aveți o poliță de asigurare de viață cu o valoare curentă de 10.000 de dolari și un beneficiu în caz de deces de 1 milion de dolari. Dacă plasați polița în trust, ați transformat transferul de 10.000 de dolari într-un beneficiu de 1 milion de dolari scutit de impozit pentru beneficiarii dumneavoastră. Beneficiul transferului polițelor de asigurare de viață este explicat mai pe larg mai jos.

Pot vinde active către trust?

Da. Puteți vinde active către trustul dvs. la valoarea de piață corectă.

De ce aș vrea să vând active către trust?

Frusturile irevocabile sunt adesea constituite ca trusturi de tip „grantor”, ceea ce înseamnă pur și simplu că nu sunt recunoscute în scopul impozitului pe venit (toate atributele fiscale ale trustului, cum ar fi veniturile, pierderile, câștigurile etc., sunt transmise concedentului trustului). Prin urmare, trustul poate achiziționa un activ al concedentului pentru o plată imediată sau în rate, fără recunoașterea câștigului și fără consecințe asupra impozitului pe donații. Vânzarea unui activ către un trust irevocabil este adesea recomandată în cazul în care activul care urmează să fie transferat este o poliță de asigurare de viață sau dacă activul depășește valoarea de excludere anuală și se așteaptă ca acesta să se aprecieze rapid.

Pot face adăugiri la trust în anii următori?

Da. Dacă donatorul dorește ca donația să se califice pentru excluderea anuală a impozitului pe donații, fiduciarul trebuie să urmeze procedura de notificare a retragerii Crummey de fiecare dată când se face o donație către trust. O copie a acestor notificări trebuie păstrată împreună cu registrele trustului în cazul în care trustul este vreodată auditat.

Ce este un ILIT?

ILIT este un acronim pentru trust de asigurare de viață irevocabilă. Acesta nu este de fapt nimic mai mult decât un trust irevocabil care este conceput pentru a deține una sau mai multe polițe de asigurare de viață pe durata de viață a constituitorului. Legislația fiduciară și fiscală este aceeași pentru trusturile irevocabile, indiferent dacă acestea dețin o asigurare de viață sau orice alt tip de activ. Deoarece polițele de asigurare de viață sunt atât de frecvent transferate către (sau achiziționate de către) trusturile irevocabile, astfel de trusturi au primit propriul nume, ILIT.

După ce am înființat un trust, cum transfer efectiv activele către trust?

Pentru a transfera numerar sau titluri de valoare, administratorul va deschide un cont în numele trustului, iar constituitorul va da instrucțiuni băncii sau brokerului său să mute fondurile din contul său în contul trustului. În ceea ce privește bunurile imobiliare, se utilizează un act de proprietate pentru a transfera titlul legal al proprietății de la concedent la trust. Toate viitoarele declarații de asigurare și de impozit pe proprietate trebuie trimise către fiduciar și plătite cu fonduri fiduciare. În cele din urmă, pentru a transfera o poliță de asigurare de viață existentă, concedentul trebuie doar să obțină și să completeze un formular de modificare a dreptului de proprietate și un formular de modificare a beneficiarului de la compania sa de asigurări de viață.

Dacă îmi transfer polița de asigurare de viață către un trust, beneficiile sunt imediate?

Nu. Polița de asigurare trebuie să fie transferată către trust cu cel puțin trei ani înainte de decesul asiguratului. Această regulă de trei ani previne ca oamenii să renunțe la polițele de asigurare de viață pe patul de moarte și să „păcălească” Fiscul cu privire la impozitul pe succesiune pentru veniturile obținute. Cu toate acestea, regula celor trei ani se aplică numai în cazul donațiilor de polițe, nu și în cazul vânzărilor de polițe. Pentru a evita regula celor trei ani, mulți clienți preferă să transfere numerar către trust și apoi să ceară trustului să cumpere polița de la ei. Deoarece trustul este un grantor trust, acest tip de vânzare nu are consecințe asupra impozitului pe venit, iar regula celor trei ani este efectiv evitată.

Pot folosi un trust pentru a cumpăra o nouă poliță de asigurare de viață?

Absolut. De fapt, se recomandă să înființați trustul și apoi să cereți fiduciarului să solicite o asigurare de viață pe viața dumneavoastră. Cu toate acestea, dacă ați început procesul și ați solicitat asigurarea în nume propriu, puteți în continuare să procedați la constituirea trustului.

Există responsabilități speciale care revin unui fiduciar ILIT?

Dacă fiduciarul consideră că asigurarea de viață existentă este o investiție bună, atunci responsabilitățile fiduciarului sunt în primul rând să dețină polița, să primească transferuri anuale de numerar pentru a acoperi primele de poliță, să informeze beneficiarii trustului și, în cele din urmă, să se asigure că primele de poliță sunt plătite la timp. După ce asiguratul moare, veniturile din poliță sunt plătite fiduciarului, iar atenția fiduciarului trece de la menținerea poliței la gestionarea investițiilor fiduciare și la efectuarea de distribuiri către beneficiarii fiduciarului.

Fiducia trebuie să depună declarații anuale de impozit pe venit?

Da. Trusturile sunt entități juridice separate și trebuie să depună declarații anuale de impozit pe venit. În general, dacă venitul nu este distribuit beneficiarilor, acesta este raportat de către trust. În cazul în care venitul este distribuit beneficiarilor, acesta este raportat de către aceștia. Cu toate acestea, trusturile sunt adesea concepute ca trusturi de tip grantor, ceea ce obligă grantorul să raporteze toate veniturile obținute de trust în declarația individuală a grantului. Acest lucru oferă mai multe avantaje: (1) nu erodează suma pe care concedentul a donat-o trustului, permițând astfel trustului să rămână cât mai bine finanțat; (2) permite concedentului să plătească impozitul la nivelul de impozitare al concedentului, care este adesea mai mic decât nivelul de impozitare foarte comprimat al trustului; și (3) permite concedentului să vândă activele trustului fără recunoașterea câștigului.

Cum încep să înființez un trust irevocabil?

Primul pas este să contactați unul dintre avocații din departamentul nostru de planificare succesorală. Vă vom trimite câteva informații de fond și un chestionar inițial pentru a vă ajuta să începeți procesul. Vom stabili apoi o întâlnire pentru a discuta circumstanțele familiei dumneavoastră, obiectivele specifice de planificare succesorală și problemele fiscale.

.