Înțelegerea deprecierii activelor și a deducerilor din secțiunea 179

Deprecierea este o deducere care permite unei întreprinderi să amortizeze costul bunurilor pe care le cumpără. Ea nu se aplică proprietăților luate în leasing sau închiriate. De obicei, deducerile anuale pentru depreciere sunt repartizate pe durata de viață a proprietății. Ca atare, proprietarii pot uita să utilizeze aceste deduceri după anul achiziției. Cu toate acestea, în prezent există diverse opțiuni care permit deducerea integrală a costului anumitor proprietăți în anul în care acestea sunt achiziționate și utilizate în cadrul unei afaceri. Continuați să citiți pentru o scurtă reîmprospătare a deprecierii activelor pentru întreprinderi.

Ce este deprecierea activelor?

Deprecierea activelor este scăderea valorii unui activ în timp. Din punct de vedere fiscal, indiferent dacă valoarea reală subiacentă a unui activ scade sau crește, deprecierea activelor este o anulare pe durata de viață a proprietății (a cărei perioadă este stabilită de legislația fiscală). Motivul care stă la baza răspândirii deducerilor pentru costul proprietății este acela de a permite unei întreprinderi să fie în măsură să înlocuiască proprietatea la sfârșitul duratei sale de viață.

Cum avantajează amortizarea unei întreprinderi?

Când o întreprindere cumpără o proprietate, cum ar fi o mașină sau o fabrică, aceasta face o investiție de capital, care este un activ înscris în bilanțul său. Din punct de vedere fiscal, costul acestei investiții este amortizat în timp (numit durata de viață utilă a proprietății, durata de viață a clasei sau perioada de recuperare), ceea ce oferă o scutire fiscală afacerii în mai mult de o perioadă contabilă.

Ce este o cheltuială cu amortizarea?

O cheltuială cu amortizarea este o alocație anuală care poate fi solicitată ca o deducere din impozitul pe venit. Este menționată ca o cheltuială fără numerar, deoarece afacerea obține o deducere pentru durata de viață a proprietății, fără nicio cheltuială suplimentară de numerar dincolo de costul inițial al proprietății.

Cum funcționează amortizarea activelor

Pentru a vă asigura că primiți deducerea fiscală totală disponibilă pentru afacerea dvs. este nevoie de o înțelegere fundamentală a modului în care funcționează amortizarea activelor, care este abordată în secțiunea 179 din codul fiscal al Internal Revenue Service. Există două tipuri de active din Secțiunea 179 care se pot deprecia și pot fi amortizate: active tangibile (pe care le puteți vedea și atinge) și active necorporale (care nu pot fi văzute sau atinse).

Activele tangibile care se pot deprecia

1. Echipamente: Aproape orice tip de echipament sau utilaj la care vă puteți gândi este un activ care poate fi amortizat. De la un mic dispozitiv mobil până la o betonieră mare, echipamentele de afaceri pot fi amortizate pe durata de viață utilă aplicabilă (denumită, de asemenea, perioada de recuperare sau perioada de amortizare). Aceasta este, de obicei, de cinci sau șapte ani.
2. Vehicule: Toate tipurile de vehicule pot fi amortizate. Vehiculele sunt, în general, clasificate ca proprietate pe cinci ani (adică, o perioadă de amortizare de cinci ani). Dar autoturismele, camioanele ușoare și furgonetele sunt supuse unor reguli speciale (explicate mai târziu).
3. Proprietăți imobiliare: Terenul nu poate fi amortizat deoarece este tipul de activ care nu se consumă în timp. Cu toate acestea, clădirile sunt active amortizabile. Bunurile imobiliare comerciale, cum ar fi clădirile de birouri, fabricile și silozurile, au o perioadă de recuperare de 39 de ani, în timp ce bunurile imobiliare rezidențiale (bunuri imobiliare de închiriat) au o perioadă de recuperare de 27,5 ani.
4. Amenajări: Articolele care fac parte dintr-o clădire, cum ar fi echipamentele de iluminat și de comunicații, care nu beneficiază de o perioadă de recuperare diferită, sunt considerate bunuri de șapte ani.

Activele necorporale care trebuie amortizate

Activele necorporale care sunt achiziționate se împart în două categorii în conformitate cu legislația fiscală:

Activele necorporale din secțiunea 197, care sunt achiziționate (nu sunt auto-create) și amortizate (adică deduse proporțional) pe o perioadă de cel puțin 15 ani. Secțiunea 197 intangibile includ:

• Godwill și valoarea de continuitate, care reprezintă ceea ce cumpărătorul unei afaceri plătește în plus față de valoarea activelor pentru speranța de a continua să fie patronat de clienți.
• Customer-based intangibles (de ex, listele de clienți).
• Imateriale bazate pe furnizori (de exemplu, listele de prețuri).
• Imateriale bazate pe informații (de exemplu, registrele și evidențele comerciale, sistemele de operare, lista agenților de publicitate).
• Imateriale bazate pe know-how (de ex, formule, procese, desene și modele).
• Licențe și autorizații.
• Mărci și nume comerciale.

Imateriale necorporale care nu intră sub incidența Secțiunii 197, care sunt brevete și drepturi de autor care, în schimb, sunt amortizate folosind metoda liniară (care este același lucru cu amortizarea) pe cea mai mică dintre durata de viață acordată de guvern sau durata de viață rămasă la momentul achiziționării lor.

Deducerile de active din secțiunea 179

Când achiziționați anumite active pentru uz comercial, aveți de obicei opțiunea de a deduce, din venitul dumneavoastră, un procent din costul amortizat al activului pe parcursul mai multor ani. Cu toate acestea, cu o deducere a activelor conform Secțiunii 179 (denumită, de asemenea, deducerea cheltuielilor din primul an), puteți alege, în schimb, să deduceți costul integral al activului în anul în care acesta este pus în funcțiune. Opțiunea pe care o alegeți depinde de situația dvs. fiscală specifică.

IRS permite întreprinderilor să deducă întregul cost al unui activ eligibil în primul an. Orice activ amortizat în temeiul Secțiunii 179 trebuie să fie utilizat în proporție de peste 50% într-o activitate comercială sau de afaceri și se amortizează doar procentul aferent afacerii. Deducerea maximă în 2019 este de 1.020.000 de dolari. Pentru 2019, această limită anuală este redusă dolar cu dolar pentru fiecare dolar de investiție care depășește 2.550.000 de dolari în bunuri eligibile în cursul anului. (Aceste sume în dolari pot fi ajustate anual de către IRS în funcție de inflație.) Deducerea este, de asemenea, limitată de valoarea venitului impozabil al afacerii; dacă deducerea o depășește, restul poate fi reportat la anii viitori nelimitat. Formularul 4562 este utilizat pentru a alege deducerea.

Dacă utilizați deducerea din secțiunea 179, luați în considerare păstrarea unui program separat cu achizițiile de active și cheltuielile de amortizare a activelor pentru întreprinderile mici calculate într-un mod standard. Acest lucru vă permite dvs. și altora să vedeți vârsta și valoarea activelor pe care le dețineți. Există multe nuanțe și reguli în ceea ce privește deducerea Secțiunii 179 și este întotdeauna înțelept să solicitați asistența unui contabil sau a unui profesionist în domeniul fiscal.

Ce este o proprietate din Secțiunea 179?

Pentru a se califica drept activ din Secțiunea 179, proprietatea trebuie să fie:

1. Considerată proprietate eligibilă,
2. Achiziționată pentru uz comercial și
3. Achiziționată prin cumpărare.

Proprietatea eligibilă include:

• Proprietate personală tangibilă. Acestea sunt elemente care pot fi măsurate, văzute și atinse, cum ar fi mașinile, mobilierul de birou, uneltele și vehiculele; structurile agricole sau horticole cu un singur scop; instalațiile de depozitare (cu excepția clădirilor și a componentelor structurale) utilizate pentru distribuirea petrolului sau a oricărui produs primar din petrol; și programele de calculator gata de utilizare.
• Proprietate de îmbunătățire calificată. Aceasta este o îmbunătățire a părții interioare a unei clădiri comerciale care a fost deja pusă în funcțiune. Cu toate acestea, nu include lifturi sau scări rulante, extinderea clădirii sau modificări ale structurii interne a clădirii.
• Anumite îmbunătățiri aduse proprietății comerciale. Acestea sunt acoperișurile; proprietățile de încălzire, ventilație și aer condiționat; sistemele de protecție împotriva incendiilor și sistemele de alarmă; și sistemele de securitate.

Proprietatea poate fi nouă sau folosită. Achizițiile finanțate integral sau parțial se pot califica, de asemenea.

Limitări speciale ale Secțiunii 179 pentru vehicule

Când vine vorba de autoturisme, camioane ușoare și furgonete, se aplică limitări speciale pentru deducerea Secțiunii 179:

• Deducerea anuală pentru depreciere nu poate depăși limitele în dolari stabilite anual de IRS. De exemplu, limita în dolari pentru un vehicul pus în funcțiune în 2019 este de 18.100 USD (sau 10.100 USD dacă nu se utilizează sau nu se aplică amortizarea bonus descrisă mai jos). Deci, ca o chestiune practică, doar un vehicul care costă mai mult de aproximativ 90.000 de dolari ar declanșa această limită în dolari.
• Limita pentru SUV-urile grele (cele care cântăresc mai mult de 6.000 de lire sterline, dar nu mai mult de 14.000 de lire sterline) este de 25.000 de dolari, ajustată în funcție de inflație. Acest lucru înseamnă că un SUV pus în funcțiune în 2019 este supus unei limite de 25.500 de dolari în temeiul Secțiunii 179.

Nu există limite în dolari pentru reducerile în temeiul Secțiunii 179 pentru anumite vehicule, inclusiv:

• Vehicule care nu sunt de uz personal. Un astfel de vehicul trebuie să fie marcat în mod clar cu publicitatea permanentă a afacerii, să aibă un scaun doar pentru șofer sau pentru șofer și o altă persoană și să conțină fie rafturi permanente care să umple cea mai mare parte a zonei de marfă, fie să aibă o zonă de marfă care este deschisă, cu speranța că vehiculul (atât în timpul orelor de lucru, cât și în afara orelor de lucru) nu transportă niciodată altceva decât mărfuri, materiale sau echipamente utilizate în comerțul, afacerea sau funcția angajatorului.
• Tractoare cu remorcă și alte camioane speciale.
• Echipamente grele de construcții.
• Vehicule care pot găzdui mai mult de nouă pasageri în spatele scaunului șoferului (de ex, shuttle van-uri).

Bonus de amortizare

În ciuda termenului „bonus”, aceasta nu este o deducere suplimentară, ci mai degrabă o altă modalitate de a amortiza integral costul proprietății calificate în anul achiziției. Pentru 2019, costul integral, fără nicio limită în dolari, este deductibil în proporție de 100 %, cu excepția cazului în care optați să renunțați la amortizarea bonus (procentul începe să scadă după 2023). Amortizarea bonus se aplică automat, cu excepția cazului în care optați să nu o utilizați. Efectuarea acestei alegeri se aplică tuturor bunurilor din cadrul aceleiași perioade de recuperare, astfel încât, dacă optați pentru un vehicul (proprietate pe cinci ani), optați, de asemenea, pentru copiatoare, articole utilizate în cercetare și experimentare și alte bunuri pe cinci ani. Proprietatea care se califică pentru amortizarea bonus este nouă sau folosită:

• Bunuri personale tangibile, cum ar fi mobilierul de birou și mașinile grele.
• Producții cinematografice și de televiziune și producții teatrale în direct.

Amortizarea bonus poate fi utilizată împreună cu deducerea din secțiunea 179. Pentru vehicule, limita în dolari a amortizării bonus este de 8.000 de dolari pentru anul în care acestea sunt puse în funcțiune (până în 2023).

Ca și în cazul deducerii din secțiunea 179, amortizarea bonus se aplică indiferent dacă proprietatea este finanțată în totalitate sau parțial. Cu toate acestea, bunurile care fac obiectul unei finanțări de tip floor plan (tipul de finanțare utilizat de dealerii auto) nu se califică pentru amortizarea bonus.

Diferite metode de amortizare a activelor

Există diferite metode de calculare a amortizării pentru întreprinderile mici. Unele accelerează deducerile, astfel încât să amortizezi mai mult din costuri la început. Sau vi se poate cere sau puteți alege să utilizați o metodă care repartizează deducerile pentru costuri pe durata de viață a bunului. De obicei, amortizarea accelerată este preferabilă, deoarece obțineți rapid scutirile fiscale. Dar întreprinderile nou înființate care se așteaptă să aibă mai multe venituri în viitor pot prefera să eșaloneze deducerile, economisind efectiv deducerile pentru anii următori.

Metoda de amortizare liniară

Metoda de bază a amortizării este cea liniară. Aceasta înseamnă că împărțiți costul (minus valoarea de recuperare estimată la sfârșitul duratei de viață utilă) la numărul de ani de viață. Durata de viață a proprietății poate varia de la cinci ani (vehicule și echipamente de birou) la 39 de ani pentru clădirile comerciale.

Pentru proprietăți imobiliare, deducerea efectivă se calculează prin aplicarea unui procent preluat dintr-un tabel IRS aplicabil proprietății în funcție de luna în care aceasta este pusă în funcțiune. De exemplu, dacă construiți o fabrică (proprietate pe 39 de ani) și începeți să o utilizați în luna mai (luna în care este pusă în funcțiune), deducerea dvs. pentru primul an este de 1,984% din ceea ce depreciați (costul fabricii) și de 3,175% pentru fiecare an ulterior.

Metoda dublă descrescătoare de depreciere

Pentru alte bunuri decât cele cu durată lungă de viață (de ex, imobile comerciale sau imobile de închiriat nerezidențiale), puteți accelera deducerile de amortizare cu o metodă a soldului descrescător de 200 la sută sau 150 la sută. Aceste sume de amortizare se calculează prin calcularea liniei drepte, apoi se dublează, în cazul a 200%, sau se înmulțesc cu 1,5, în cazul a 150%. Utilizați în continuare întreaga perioadă, dar cea mai mare parte a cheltuielilor de depreciere se efectuează în primii ani. De exemplu, în cazul unei proprietăți cu o durată de cinci ani, amortizată prin metoda soldului descrescător de 200 la sută, solicitați 20 la sută în primul an și 32 la sută în al doilea an, adică peste jumătate din deprecierea totală în primii doi ani.

Ceea ce poate complica calculele în primul an este momentul în care proprietatea a fost pusă în funcțiune. Trebuie să folosiți o convenție la jumătatea lunii, a trimestrului sau a anului, în funcție de tipul de proprietate și de momentul în care ați dat-o în folosință. Convenția populară de la jumătatea anului înseamnă că, în scopuri fiscale, sunteți tratat ca și cum ați fi utilizat echipamentul timp de șase luni, indiferent de momentul în care l-ați cumpărat în timpul anului. Prin urmare, amortizarea dumneavoastră se bazează, de asemenea, pe șase luni în primul an. Aceasta înseamnă că o proprietate de cinci ani duce la o depreciere pe parcursul a șase ani. IRS oferă tabele în Publicația 946 cu procente pentru a vă ajuta să vă calculați amortizarea anuală.

Pe măsură ce este solicitată amortizarea pentru întreprinderile mici, suma totală acumulată este raportată în bilanțul dumneavoastră ca o compensație la valorile activelor declarate. De exemplu, bilanțul dvs. ar putea arăta echipamente de 50.000 de dolari și o depreciere acumulată de 30.000 de dolari.

Metoda de depreciere a unităților de producție

Această metodă de depreciere este mai strâns legată de utilizarea proprietății sau de capacitatea de producție decât de trecerea timpului. Cu alte cuvinte, amortizarea este mai mare într-un an în care există un volum mai mare de activitate. Amortizarea conform metodei unităților de producție este calculată prin împărțirea costului bunului (minus valoarea de salvare preconizată a rămâne la sfârșitul duratei de viață a bunului) la numărul preconizat de unități pe care activul le va produce pe parcursul duratei sale de viață și apoi înmulțit cu unitățile efective din anul curent.

Această metodă ar putea produce rezultate mai favorabile pentru anumite echipamente, cum ar fi mașinile de producție. Dar, odată ce costul bunului a fost recuperat (adică complet amortizat), nu mai sunt permise anulări suplimentare.

Înțelegerea sistemelor de amortizare

Sistemul de amortizare de bază utilizat în prezent este Sistemul modificat de recuperare accelerată a costurilor (MACRS). Cu acest sistem în vigoare, selectați cea mai adecvată metodă de amortizare și convenție pentru calcularea amortizării unui articol. Cea mai comună dintre acestea este Sistemul general de amortizare (GDS), care conține perioadele de recuperare menționate mai sus. Cu toate acestea, este posibil să vi se ceară prin lege să folosiți sistemul alternativ de amortizare (ADS), care are perioade de recuperare diferite.

Rezervarea elementelor fără depreciere

Trebuie să depreciați un activ? Nu. În loc să depreciați costul anumitor bunuri, puteți opta să tratați articolele ca materiale și consumabile neincidentale (articole pentru care țineți o evidență a consumului). În conformitate cu o regulă de minimis creată de IRS, în loc să folosiți amortizarea pentru deducerile pentru întreprinderile mici, puteți alege să deduceți costul bunurilor personale tangibile până la 2.500 de dolari pe articol (500 de dolari înainte de 2016) sau factură (există o limită de 5.000 de dolari pentru companiile cu situații financiare auditate). Această opțiune înseamnă că obiectele nu sunt tratate ca active în bilanțul dumneavoastră; ele sunt cheltuieli obișnuite. De exemplu, să spunem că achiziționați 10 tablete care costă 249 de dolari fiecare pentru personalul dumneavoastră de vânzări. Puteți cheltui costul, 2.490 de dolari, cu condiția să atașați o declarație de alegere la declarația dumneavoastră.

Opțiunile de amortizare și alegerile pe care le prezintă pot fi complicate. Obțineți ajutor și simplificați-vă contabilitatea cu servicii fiscale și software de gestionare a cheltuielilor.

.