Depreciation is a deduction that business enables to write off the cost of property we buys, and the section 179 Dudctions. リースやレンタルの物件には適用されません。 通常、減価償却費の年間許容額は、資産の耐用年数にわたって配分されます。 そのため、所有者は、取得年以降にこれらの控除を使うことを忘れてしまうかもしれません。 しかし、現在では、特定の不動産を購入し、事業で使用した年に、その費用を全額控除することができる様々なオプションが用意されています。
資産の減価償却とは
資産の減価償却とは、時間の経過に伴う資産の価値の減少を指します。 税法上の観点からは、資産の実際の基礎的価値が減少しても増加しても、資産減価償却は資産の耐用年数（税法で定められている期間）にわたって償却されます。
減価償却がビジネスに与える影響
企業が機械や工場などの資産を購入する場合、資本投資を行うことになり、貸借対照表に計上される資産となるわけですが、この資産にかかる費用を控除することができるのは、その資産の寿命が来たときに交換できる状態にあるためです。 税法上、この投資のコストは、時間の経過とともに償却され（資産の耐用年数、クラスライフ、または回収期間と呼ばれます）、複数の会計期間においてビジネスに減税効果をもたらします。
資産減価償却の仕組み
ビジネスで利用できる税額控除を確実に受けるには、資産減価償却の仕組みについて基本的に理解することが必要です。
減価償却できる有形固定資産
- 機器。 あなたが考えることができる機器や機械のちょうど約あらゆるタイプは、減価償却可能な資産です。 小さなモバイル機器から大きなセメントミキサーまで、ビジネス機器はその適用される耐用年数（回収期間または減価償却期間とも呼ばれる）で減価償却することが可能です。 これは通常5年または7年です。
- 車両。 すべてのタイプの車両は減価償却が可能です。 車両は一般的に5年資産に分類されます（すなわち、減価償却期間は5年）。 しかし、乗用車、軽トラック、バンは特別な規則（後で説明します）が適用されます。 土地は時間の経過とともに使い切らないタイプの資産であるため、減価償却はできない。 しかし、建物は減価償却可能な資産です。 オフィスビルや工場、サイロなどの商業用不動産の回収期間は39年、住宅用不動産（賃貸不動産）の回収期間は27.5年です。
- 備品。
償却する無形資産
購入した無形資産は、税法上2つのカテゴリーに分けられます：
Section 197 無形資産は、購入し（自己作成ではなく）15年以上の期間で償却（比率的に控除する意味）するものです。
- 営業権および継続企業の価値（継続的な顧客の支持を期待するために、事業の購入者が資産の価値を超えて支払うもの）。 顧客リスト）.
- サプライヤーベースの無形資産（例：価格リスト）.
- 情報ベースの無形資産（例：ビジネスブックと記録、オペレーティングシステム、広告主のリスト）.
- ノウハウの無形資産（例：, 4752>
- Licenses and permits.
- Trademarks and trade names.
Non-Section 197 intangibles, which are patents and copyright instead to the straight-line method using depreciation (which is same as amortizing) over the lesser the life given to the government or the remaining life when they were acquired.
Section 179 assets deductions
事業用に特定の資産を購入する場合、通常、その資産の減価償却費の一定割合を数年間にわたって所得から控除することができます。 しかし、179条資産控除（初年度費用控除とも呼ばれる）では、代わりに、その資産が使用開始された年にその費用の全額を控除することができます。
IRSは、企業が初年度に適格な資産の全費用を償却することを認めています。 179条で償却される資産は、貿易または事業で50％以上使用されている必要があり、事業の割合のみが償却されます。 2019年の最大控除額は102万ドルです。 2019年、この年間上限は、その年の適格資産への投資額が255万ドルを超えるごとに1ドルずつ減額されます。 (これらのドル額は、IRSによって毎年インフレのために調整することができます。) また、控除額は課税事業所得の額によって制限され、控除額がそれを超えた場合、残りは将来の年に無制限に繰越可能です。
179条控除を利用する場合、資産の購入と中小企業資産の減価償却費を標準的な方法で計算し、別のスケジュール表にしておくことを検討します。 これは、あなたや他の人が、あなたが所有している資産の年齢と価値を確認することができます。 179条控除については、多くのニュアンスやルールがありますので、会計士や税務の専門家に助けを求めるのが賢明です。
179条資産として適格となるには、以下の条件を満たす必要があります:
- 適格資産と見なされる、
- 事業用に取得した、
- 購入により取得したもの。 機械、オフィス家具、工具、車両、単一目的の農業または園芸用構造物、石油または石油の一次製品の流通に使用される貯蔵施設（建物および構造部品を除く）、既製のコンピュータ・ソフトウェアなど、測定、視覚、接触が可能なものを指します。 すでに使用開始されている商業用建物の内部部分に対する改良物件です。 ただし、エレベーターやエスカレーター、建物の拡大、建物の内部構造の変更は含まれません。
- 商業用不動産の特定の改良物件。 これらは、屋根、暖房、換気、空調設備、防火・警報設備、セキュリティ・システムです。
物件は新品でも中古でもかまいません。
Special Section 179 limitations for vehicles
乗用車、ライトトラック、バンに関しては、179条控除のための特別な制限が適用されます：
- 年間の減価償却費はIRSが毎年定めるドルの上限を超えて控除できません。 例えば、2019年に使用開始された車両のドル限度額は18,100ドル（後述のボーナス減価償却を使用しない、または適用しない場合は10,100ドル）です。 したがって、現実問題として、約90,000ドル以上の車両のみがこのドルの制限を受けることになります。
- 重いSUV（重量が6,000ポンド以上、14,000ポンド以下のもの）に対する制限は、インフレ調整後で25,000ドルとなっています。 これは、2019年に使用開始されたSUVは、25,500ドルの179条制限の対象となることを意味する。
以下を含む特定の車両に対する179条引当金の金額制限はない：
- 非個人使用車両。 このような車両は、事業の永続的な広告が明確に表示され、運転手または運転手と他の一人だけが座ることができ、荷室の大部分を埋める永久棚を含むか、荷室が開いていて、車両（勤務時間中と非勤務時間の両方）が雇用者の取引、事業、または機能で使用する商品、材料または機器以外のものを運ばないことが想定されていなければなりません。
- トラクター・トレイラーやその他の特殊トラック
- 重建設機械
- 運転席の後ろに9人以上乗れる車両（例,
Bonus depreciation
「ボーナス」という言葉がありますが、これは追加の控除ではなく、適格財産のコストを購入年に全額償却するための別の方法です。 2019年は、ボーナス減価償却を選択しない限り、金額の制限なく、費用全額が100％控除されます（2023年以降は割合が減少し始めます）。 ボーナス減価償却は、使用しないことを選択しない限り、自動的に適用されます。 この選択をすると、同じ回収期間内のすべての財産に適用されますので、自動車（5年間の財産）を選択した場合、コピー機、研究・実験に使用する物品、その他の5年間の財産も選択することになります。 ボーナス減価償却の対象となる資産は、新品または中古品です。
- オフィス家具や重機などの有形動産
- 映画やテレビ番組、ライブ演劇作品
ボーナス減価償却は、セクション179控除と併用して使用することが可能です。
179条控除の場合と同様に、ボーナス減価償却は、その財産の全部または一部が融資されたかどうかに関係なく適用されます。 しかし、フロアプラン・ファイナンス（自動車ディーラーで使用されるタイプのファイナンス）の対象となる資産は、ボーナス償却の対象とはなりません。
資産減価償却の異なる方法
中小企業のための減価償却の計算方法は様々です。 このような場合、「租税特別措置法」が適用されます。 また、資産の耐用年数にわたって費用の控除を分散させる方法を使用することが要求されたり選択されたりする場合があります。 通常、加速償却は、税制上の優遇措置が早く得られるため、望ましい方法です。
減価償却の定額法
減価償却の基本的な方法は、定額法です。 これは、原価（耐用年数終了時の推定残存価額を差し引いたもの）を耐用年数で割ることを意味します。 耐用年数は5年（自動車や事務機器）から39年（商業ビル）まであります。
不動産の場合、実際の控除額は、使用開始月に基づき、その不動産に適用されるIRSの表から取った割合を適用して算出されます。 例えば、工場を建設し、5月（使用開始月）に使用を開始した場合、最初の年の控除額は減価償却費（工場の費用）の1.984％、その後の各年は3.175％です。 長寿命資産以外の資産（商業用不動産や非居住用賃貸不動産など）については、200％または150％定率法で減価償却費の控除を早めることができます。 これらの減価償却費は、定額法で計算した後、200％の場合は2倍、150％の場合は1.5倍して計算します。 この場合でも、全期間にわたって減価償却を行いますが、減価償却費の大部分は、最初の数年間に計上されます。 例えば、5年間の資産を200％定率法で償却した場合、1年目に20％、2年目に32％、つまり最初の2年間で総減価償却費の半分以上を請求することになります。 資産の種類と使用開始時期によって、月半ば、四半期半ば、または年半ばの慣例を使用する必要があります。 一般的なMidyear conventionとは、その年にいつ購入したかにかかわらず、税務上は6ヶ月間使用したものとして扱われることを意味します。 その結果、減価償却も初年度の6ヶ月を基準として行われます。 つまり、5年間使用した財産は、6年間にわたり減価償却が行われることになります。 IRS は Publication 946 で、年間の減価償却費を計算するのに役立つパーセンテージの表を提供しています。
中小企業の減価償却が請求されると、発生した総額は貸借対照表に記載されている資産価値との相殺として報告されます。 例えば、貸借対照表には設備が5万ドル、減価償却累計額が3万ドルと記載されます。
The units of production method of depreciation
この償却方法は、時間の経過よりも不動産の使用状況や生産能力に密接に関連します。 つまり、活動量の多い年の方が減価償却費は大きくなります。 生産高比例法の減価償却費は、資産の取得価額（耐用年数終了時に残存すると見込まれる残存価額を除く）を、その資産が耐用年数中に生産すると見込まれる単位数で除し、これに当年度の実際の単位数を乗じて算出します。
この方法は、製造機械など特定の設備についてより好ましい結果を生む可能性があります。
減価償却制度の理解
現在使用されている基本的な減価償却制度は、修正加速原価回収制度（MACRS）である。 この制度では、品目の減価償却費を計算するために、最も適切な減価償却方法と慣習を選択することになります。 これらのうち最も一般的なものは一般減価償却システム（GDS）であり、上記で言及した回収期間が含まれています。 しかし、法律により、回収期間が異なる代替減価償却制度（ADS）の利用を求められる場合があります。
減価償却せずに償却する場合
資産を減価償却しなければならないのですか？ いいえ。特定の資産のコストを減価償却する代わりに、非付随的な材料や消耗品（消費記録を保管しているもの）として扱うことを選択することができます。 IRSが作成したデミニマスルールでは、中小企業向け控除で減価償却を行う代わりに、有形動産について1品目あたり2,500ドル（2016年以前は500ドル）または請求書（監査済財務諸表のある企業には5,000ドルの制限があります）までの費用を控除するよう選択することが可能です。 このオプションは、その品目が貸借対照表上の資産として扱われず、通常の費用となることを意味します。 例えば、販売員用に1台249ドルのタブレットを10台購入したとします。
減価償却のオプションとその選択肢は、複雑な場合があります。 このような状況下、当社では、お客様のニーズに合わせた最適なソリューションをご提案させていただきます。