Helsell Fetterman

Irrevocable Trusts

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From Estate Planning and Probate Group

まず最初に、信託とは何でしょう？

信託とは、所有、管理、財産分配について定める法的取り決めのことを言います。 信託は、誰かが財産を入れる箱のようなものだと考えてください。 信託に財産を入れる人は、信託の付与者と呼ばれます。 箱の中の財産を監督する人は、受託者（トラスティ）です。 最後に、箱の中の財産の利益を受ける人は受益者と呼ばれます。

取消不能信託とは何ですか？

取消不能信託とは、付与者が変更できない条件と規定を持つ信託のことです。 これは、財産設計でよく使用され、付与者がいつでも信託の条件を変更したり財産を取り戻したりできる取消可能信託と区別されます。

なぜ取消不能信託を使用したいのですか。

取り消し不能信託を使用すると、相続税を最小限に抑え、債権者から資産を保護し、未成年者、財政的無責任者、または特別なニーズを持つ家族のために提供することができます。 この信託契約の条項に従って財産を保有する受託者を指定します。 信託契約は受益者を特定し、信託財産（信託された元の資産とその収益も含む）の分配がいつ受益者に行われるべきかを受託者に指示します。 よく作成された信託契約は、最初の受益者がもはや生きていない場合にどうするかなど、特定の不測の事態を計画する必要があります。

受託者の義務とは何ですか？ 受託者の主な任務は次の2つです。 (1）信託の資産を慎重に投資し保護すること、（2）信託契約の条項に従って信託受益者に分配することです。 望ましい場合には、複数の個人を共同受託者として指名することができます。 個人によっては、家族や友人を第一受託者または代理受託者に指名する人もいます。 しかし、この役割を担える（あるいは担うべき）家族や友人がいない個人もいます。 そのような場合は、資格のある銀行や信託会社を指名して、この責任を担ってもらうのが賢明でしょう。 受託者は、信託の受益者の利益のために行動することが要求されます。 この忠実義務は受託者の義務として知られており、非常に高い（そして法的強制力のある）注意と期待の基準を受託者に課しています。

誰を受託者として指定すべきか

付与者以外の任意の個人は、付与者の配偶者や子供、家族、友人など信託の受託者として機能することが可能です。 もちろん、受託者に求められる受託者責任を考えると、正直で勤勉、かつ信頼できる人物を選びたいものです（ダジャレではありません！）。 独立した第三者に受託者を務めてもらいたい場合は、地域社会には非常に優秀なプロの信託会社が多数あります。

誰が信託の受益者になれるのですか？

付与者以外の誰でも信託の受益者として指定できます。

信託契約を修正できますか？

その名が示すように、信託契約は一度署名されると、修正したり取り消したりすることはできません。 しかし、信託契約は、受託者が予期せぬ状況の変化に対応できるよう、柔軟に作成する必要があります。

取消不能信託を設定することの税法上のメリットは何ですか？

一般に、生前に受益者に資産を贈与すると、その資産は死亡時に課税財産に算入されません。 取消不能信託は、課税財産を減らすために、単に受益者に資産を贈与する以外の選択肢を提供します。 信託では、受益者が30歳になったときなど分配のタイミングや、教育資金に充てるなど分配の理由を設定することができます。 したがって、生命保険金を含めて遺産が200万ドル近くかそれ以上あり、受益者に直接贈与することに抵抗がある場合は、取消不能信託の設定を検討し、この信託がもたらす大幅な相続税の節約を利用すべきです。

取消不能信託の設定による税金以外の利点は何ですか？

取消不能信託のもう一つの大きな利点として、債権者から大幅に保護できることがあります。 資産が信託に移されると、それらはもはや委託者のものではなく、むしろ受益者のために保持する受託者の法的財産となります。 つまり、信託に移された資産は、もはや付与者に属さないので、付与者の将来の債権者は、先取特権を設定することができません。 同様に、取消不能信託の受益者の債権者は、一般的に、そのような資産が実際に受益者に分配されるまで、信託資産に対して先取特権を置くことはできません。

いくら信託に移すことができますか？ もちろん、信託は取り消せないので、いったん資産を移したら、その資産を使ったり、その資産から利益を得たりすることはできませんし、もしそうすれば、税法上、遺産に含まれる可能性が高いです。

贈与税を発生させずにいくら譲渡できるか

毎年、贈与税の年間控除額までの金額を、望むだけ多くの個人に非課税で譲渡することができます。 年間控除額の対象となるには、その贈与が「現物利益」贈与であることが必要です。 現在利益贈与とは、贈与が行われた時点で受益者が完全に支配している贈与のことです。 例えば、ジョンがジェーンに1万ドルを現金で贈与した場合、ジェーンはこの金額を直ちに完全に支配することができます。 従って、この贈与は「現物利益」贈与とみなされ、年間控除額の対象となります。 しかし、12月に1万ドルの小切手を渡し、翌年の2月まで現金化させない場合、12月に小切手を受け取った時点では、ジェーンはその資金を直ちに使用することができません。 この贈与は現物利益贈与ではないので、年間免除の対象にはなりません。 この場合、贈与税の年間免除額より少ない金額であっても、全額が課税対象となります。

信託への贈与を現物出資の贈与とみなす方法はありますか？

はい。 信託への贈与を現物出資の贈与とみなすには、受益者に贈与後一定期間譲渡資金を引き出す権利が与えられなければなりません。 この資金を引き出す権利は、しばしばCrummey Withdrawal Rightと呼ばれます（この手法の考案者であるCrummey氏にちなんでこの名前が付けられました。）

年次控除額を超える信託への贈与は可能か

はい。 贈与税の年次控除額に加えて、各人は生涯を通じて、または死亡時に、贈与税と相続税の免除額を上限として、非課税贈与を行うことが可能です。

信託への譲渡について贈与税の申告は必要ですか？

取消不能信託への譲渡は、信託の受益者への譲渡として扱われます。 授権者の受益者への年間贈与総額（信託経由か信託外かを問わず）が贈与税の年間控除額を超えない場合、連邦贈与税の申告は必要ありません（クラムジー引出権が信託受益者に与えられたと仮定しています）。 しかし、(1)贈与者が年間控除額を超える贈与を行った場合、(2)贈与者が配偶者の年間控除額を使用したい場合（受益者一人当たりの贈与税年間控除額を2倍にするために贈与を増やす）、(3) 信託が「世代飛ばし信託」として設計されていた場合には贈与税の申告が必要です。”

どのような資産を取り消し不能信託に譲渡できますか？

率直に言って、助成者に譲渡する意思があれば、ほぼすべての資産を取り消し不能信託に譲渡することが可能です。 これには、現金、株式ポートフォリオ、不動産、生命保険契約、および事業利益が含まれます。 もちろん、信託に入れた方が良い資産もあります。

信託に入れた方が良い資産とは？

課税遺産を減らすために、取消不能信託に資産を移すことが目的なら、特定の資産を贈与税の年間控除額に利用することが可能です。 言い換えれば、高く評価される資産を信託に入れた場合、当初の金額だけでなく、将来の成長（収入と評価も）をすべて譲渡することになります。 このように、相続財産から除外し、受益者に非課税で相続させる金額を最大化するには、他の資産よりも「優れた」資産があるのです。 例えば、譲渡性預金を信託する場合、年3％の割合で成長する可能性があります。 しかし、不動産を信託すれば、年6％の割合で成長する可能性があります。 5年後、あなたが財産として残したものと、信託財産として成長したものとの間には、大きな差が生じているかもしれません。 さて、あなたが不動産を賃貸していた場合、追加の純収入は信託の中で成長し、最初の譲渡をさらに強化することになります。 さらに、現在価値1万ドル、死亡保険金100万ドルの生命保険があるとします。 この保険を信託すれば、1万ドルの譲渡が、受益者のための100万ドルの非課税メリットに変わったのです。 生命保険証券を譲渡する利点については、以下で詳しく説明します。

資産を信託に売却できますか？

はい。 あなたは資産を公正な市場価格で信託に売却できます。

なぜ私は資産を信託に売却したいと思うのでしょうか？

取消可能信託は、しばしばグラントール信託として設定されます。これは、単に所得税法上認められない（所得、損失、利益などの信託の所得税属性はすべて信託のグラントールに引き継がれる）ことを意味します。 したがって、信託は、利得を認識せず、贈与税の影響を受けることなく、即時支払いまたは分割払いで、委託者の資産を購入することができます。 譲渡される資産が生命保険である場合、または資産が年間免除額を超え、急速に評価されると予想される場合、取消不能信託への資産の売却が推奨されることが多いです。

将来、信託に追加することができますか？

はい。 贈与者が贈与税の年間免除に値するよう望む場合、受託者は信託への贈り物が行われるたびにクラムミー撤回通知手続に従う必要があります。

ILITとは何ですか？

ILITとは、取消不能生命保険信託の頭文字をとったものです。 これは、実際には、贈与者の生涯に一つまたは複数の生命保険契約を保持するために設計された取消不能の信託にほかなりません。 信託と税法は、生命保険や他の種類の資産を保有するかどうかに関係なく、取り消し不能信託の場合は同じです。

信託を設定したら、実際にどのように資産を信託に移すのですか？

現金や証券を移すには、受託者が信託の名前で口座を開設し、委託者は自分の口座から信託の口座に移すように銀行やブローカーに指示します。 不動産の場合は、不動産の法的所有権を付与者から信託に移すために証書が使用されます。 将来の保険や固定資産税の明細は、全て受託者に送られ、信託資金で支払われる必要がある。 最後に、既存の生命保険契約を譲渡する場合、授権者は、生命保険会社から所有者変更フォームと受取人変更フォームを入手して記入するだけでよい。

生命保険契約を信託に移した場合、給付はすぐに受けられますか？

いいえ。保険契約は、被保険者が死亡する少なくとも3年前に信託に移さなければなりません。 この3年ルールは、人々が死に際に生命保険証券を手放し、その収益にかかる相続税をIRSから「ごまかす」ことを防ぐためのものです。 しかし、この3年ルールは、保険の贈与にのみ適用され、保険の売却には適用されません。 3年ルールを避けるために、多くのクライアントは、現金を信託に移し、その後、信託に保険契約を購入してもらうことを好む。

新しい生命保険契約を購入するために信託を利用することは可能ですか。 実際、信託を設定してから、受託者があなたの生命保険に申し込むことをお勧めします。

ILIT受託者に課せられた特別な責任はありますか。

受託者が既存の生命保険を良い投資と考える場合、受託者の責任は主に保険の保有、保険料を賄うための毎年の現金給付、信託受益者への通知、そして最終的には保険料が適時に支払われることを保証することです。 被保険者が死亡した後、保険金は受託者に支払われ、受託者の焦点は保険契約の維持から信託投資の管理と信託受益者への分配に移ります。 信託は独立した法人であり、毎年所得税の申告が必要です。 一般的に、所得が受益者に分配されない場合、信託が申告します。 受益者に所得が分配された場合、受益者が申告します。 しかし、信託は、しばしば、グラントナー信託として設計され、グラントナーは、信託で得た全ての所得をグラントナーの個人申告で報告することが要求されます。 これにはいくつかの利点があります。 (1) 委任者が信託に贈与した金額を損なわず、信託の資金を可能な限り確保できる、(2) 委任者の税率で納税できるため、圧縮率の高い信託の税率よりも低いことが多い、(3) 委任者が利益を認識せずに資産を信託に売却できる、などです。

取り消し不能信託の設定を始めるにはどうしたらよいですか。

最初のステップは、当社の財産計画部門の弁護士に連絡することです。 私たちは、あなたがプロセスを開始するために、いくつかの背景情報と最初の質問書を送ります。 その後、あなたの家族の状況、特定の遺産計画の目標、および税金の問題について話し合うために、会う時間を設定します。