Impuesto sobre el patrimonio

¿Qué es un impuesto sobre el patrimonio?

El impuesto sobre el patrimonio es un gravamen sobre las herencias cuyo valor supera un límite de exclusión establecido por la ley. Sólo la cantidad que supera ese umbral mínimo está sujeta al impuesto. El gobierno federal y una docena de gobiernos estatales se encargan de calcular estos gravámenes basándose en el valor justo de mercado (FMV) del patrimonio, en lugar de lo que el fallecido pagó originalmente por sus activos. El impuesto es recaudado por el estado en el que la persona fallecida vivía en el momento de su muerte.

Cómo funcionan los impuestos federales sobre el patrimonio

En virtud de lo que se conoce como la deducción marital ilimitada, el impuesto sobre el patrimonio no se aplica a los activos que se transferirán a un cónyuge superviviente. Sin embargo, cuando el cónyuge sobreviviente que heredó un patrimonio fallece, los beneficiarios pueden entonces adeudar impuestos sobre el patrimonio si éste supera el límite de exclusión.

Para 2021, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) exige que los patrimonios con activos brutos combinados y donaciones anteriores imponibles que superen los 11,7 millones de dólares (por encima de los 11,58 millones de dólares para 2020) presenten una declaración federal de impuestos sobre el patrimonio y paguen el impuesto sobre el patrimonio según sea necesario.

En muchos casos, el tipo efectivo del impuesto sobre el patrimonio en EE.UU. es sustancialmente inferior al tipo legal federal máximo del 37%. Esto sucede en parte porque el impuesto se aplica sólo a la parte de un patrimonio que supera el límite de exclusión.

Para ilustrar el impacto de las exclusiones, considere un patrimonio que vale 13 millones de dólares. Con el límite de exclusión de 2021 de 11,7 millones de dólares, los impuestos federales sobre el patrimonio se adeudarían por sólo 1,3 millones de dólares del patrimonio, o una décima parte de sus activos totales.

Además, los titulares y beneficiarios del patrimonio, o sus abogados, encuentran continuamente formas nuevas y creativas de proteger de los impuestos una parte importante del valor restante de un patrimonio aprovechando los descuentos, las deducciones y las lagunas jurídicas que han sido promulgadas por los legisladores a lo largo de los años.

Cómo funcionan los impuestos estatales sobre el patrimonio

Un patrimonio que escapa a los impuestos federales puede seguir estando sujeto a los impuestos del estado en el que la persona fallecida vivía en el momento de su muerte. Esto se debe a que las exenciones de los impuestos sobre el patrimonio de los estados y distritos son menos de la mitad de la exclusión federal. Dicho esto, las herencias valoradas en menos de 1.000.000 de dólares no se gravan en ninguna jurisdicción.

Jurisdicciones con impuestos sobre el patrimonio

Aquí están las jurisdicciones que tienen impuestos sobre el patrimonio, con los umbrales mínimos a los que se aplican mostrados entre paréntesis. Haga clic en el nombre del estado para obtener más información del gobierno estatal sobre su impuesto sobre el patrimonio.

• Connecticut ($3,600,000)
• Distrito de Columbia ($5,600,000)
• Hawaii ($5,500,000)
• Illinois ($4,000,000)
• Maine ($5,600,000)
• Massachusetts ($1,000,000)
• Maryland ($5,000,000)
• Nueva York ($5,000,000)
• Oregón ($1,000,000)
• Minnesota ($2,700,000)
• Rhode Island ($1,561,719)
• Vermont ($2,750,000)
• Estado de Washington ($2,193,000).

Por encima de esos umbrales, el impuesto suele evaluarse de forma variable, de forma muy parecida a los tramos del impuesto sobre la renta. En 2019, el tipo impositivo suele ser del 10%, más o menos, para los importes que apenas superan el umbral, y aumenta por etapas, normalmente hasta el 16%. El impuesto es más bajo en Connecticut, donde comienza en el 7,80% y se eleva al 12%, y más alto en el estado de Washington, donde alcanza un máximo del 19%.

La relación entre el impuesto sobre el patrimonio y el impuesto sobre donaciones

Dado que los impuestos sobre el patrimonio se recaudan sobre los activos y el patrimonio de un individuo después de la muerte, pueden evitarse si se donan activos antes de morir. Sin embargo, el impuesto federal sobre donaciones se aplica a los activos que se regalan por encima de ciertos límites mientras el contribuyente está vivo. Según el IRS, el impuesto sobre donaciones se aplica tanto si el donante quería que la transferencia fuera un regalo como si no.

Sin embargo, el IRS ofrece generosas exclusiones de regalos. En 2019, la exclusión anual es de 15.000 dólares, lo que significa que los declarantes de impuestos pueden regalar hasta 15.000 dólares a todas y cada una de las personas que deseen sin pagar impuestos por ninguno de esos regalos. Y pueden ofrecer regalos hasta el valor de la exclusión de regalos año tras año sin incurrir en impuestos. Estas disposiciones hacen que la donación sea una forma eficaz de evitar el pago de impuestos sobre los activos transferidos a personas, como miembros no familiares, que podrían estar sujetos al impuesto sobre el patrimonio si los activos se transfirieran como parte de una herencia.

Si sus donaciones superan el límite de exclusión de donaciones, no están sujetas a impuestos de inmediato y puede que nunca se graven, a menos que su patrimonio sea considerable. La cantidad que excede el límite de donaciones se anota y se añade al valor imponible de su patrimonio cuando se calcula el impuesto sobre el patrimonio después de su muerte. Así, por ejemplo, si decide regalar a un amigo 20.000 dólares en una sola ocasión, no tendrá que pagar impuestos hasta el límite de exclusión de 15.000 dólares. Los 5.000 dólares restantes, sin embargo, se añadirán al valor de su patrimonio y estarán sujetos a impuestos si el valor del patrimonio supera la cantidad de exclusión en su estado o según lo establecido por el IRS.

La diferencia entre el impuesto sobre el patrimonio y el impuesto sobre sucesiones

Un impuesto sobre el patrimonio se aplica a una herencia antes de que los bienes se entreguen a los beneficiarios. Por el contrario, un impuesto sobre la herencia se aplica a los activos después de que hayan sido heredados, y son pagados por el heredero.

Sin embargo, no existe un impuesto federal sobre la herencia, y sólo algunos estados seleccionados (a partir de 2019, Iowa, Kentucky, Maryland, Nebraska, Nueva Jersey y Pennsylvania) todavía tienen sus propios impuestos sobre la herencia. Solo Maryland tiene tanto un impuesto al patrimonio como a la herencia.

Si su herencia será gravada, y a qué tasa, depende de su valor, su relación con la persona que falleció, y las reglas y tasas prevalecientes donde usted vive. Al igual que en el caso del impuesto sobre el patrimonio, el impuesto sobre sucesiones, si se devenga, se aplica sólo a la suma que supera la exención. Por encima de esos umbrales, el impuesto suele aplicarse de forma escalonada. Los tipos suelen empezar en un solo dígito y subir hasta entre el 15% y el 19%. Tanto la exención que recibe como el tipo que se le aplica pueden variar en función de su relación con el fallecido.

Los seguros de vida que se pagan a un beneficiario nombrado no suelen estar sujetos a un impuesto de sucesiones, aunque los seguros de vida que se pagan a la persona fallecida o a su patrimonio suelen estar sujetos a un impuesto de sucesiones.

Por regla general, cuanto más cercana sea su relación con el fallecido, menor será el tipo que pagará. Los cónyuges supervivientes están exentos del impuesto de sucesiones en los seis estados. Las parejas de hecho también están exentas en Nueva Jersey. Los descendientes no pagan impuesto de sucesiones, excepto en Nebraska y Pennsylvania.

El impuesto de sucesiones es evaluado por el estado en el que vive el heredero.

Jurisdicciones con impuesto de sucesiones

Aquí están las jurisdicciones que tienen impuestos de sucesiones, con sus umbrales mínimos mostrados entre paréntesis. Haga clic en el nombre del estado para obtener más información sobre su impuesto de sucesiones del gobierno estatal.

• Iowa ($25,000)
• Kentucky ($500-$1,000)
• Maryland ($30,000)
• Nebraska ($10,000 -$40,000)
• Nueva Jersey (Ninguno a $25,000)
• Pensilvania (Ninguno a $3,500)

Debido a que los tipos del impuesto sobre el patrimonio pueden ser bastante elevados, es aconsejable una cuidadosa planificación del patrimonio para las personas que tienen patrimonios de millones de dólares que quieren dejar a los herederos u otros beneficiarios.