Droits de succession

Qu’est-ce qu’un droit de succession ?

Un impôt sur les successions est un prélèvement sur les successions dont la valeur dépasse une limite d’exclusion fixée par la loi. Seul le montant qui dépasse ce seuil minimal est soumis à l’impôt. Évalués par le gouvernement fédéral et une douzaine de gouvernements d’État, ces prélèvements sont calculés sur la base de la juste valeur marchande (JVM) de la succession plutôt que sur ce que le défunt a payé initialement pour ses actifs. L’impôt est prélevé par l’État dans lequel la personne décédée vivait au moment de son décès.

Comment fonctionnent les droits de succession fédéraux

En vertu de ce que l’on appelle la déduction maritale illimitée, les droits de succession ne s’appliquent pas aux actifs qui seront transférés à un conjoint survivant. Cependant, lorsque le conjoint survivant qui a hérité d’une succession décède, les bénéficiaires peuvent alors être redevables de droits de succession si la succession dépasse la limite d’exclusion.

Pour 2021, l’Internal Revenue Service (IRS) exige que les successions dont l’actif brut combiné et les dons imposables antérieurs dépassent 11,7 millions de dollars (contre 11,58 millions de dollars pour 2020) déposent une déclaration de droits de succession fédéraux et paient les droits de succession requis.

Dans de nombreux cas, le taux effectif de l’impôt successoral américain est sensiblement inférieur au taux légal fédéral supérieur de 37%, ce qui se produit en partie parce que l’impôt est évalué uniquement sur la partie d’une succession qui dépasse la limite d’exclusion.

Pour illustrer l’impact des exclusions, considérons une succession qui vaut 13 millions de dollars. Avec la limite d’exclusion de 11,7 millions de dollars en 2021, les droits de succession fédéraux seraient dus sur seulement 1,3 million de dollars de la succession, soit un dixième de ses actifs totaux.

En outre, les détenteurs et les bénéficiaires de la succession, ou leurs avocats, trouvent continuellement des moyens nouveaux et créatifs de protéger de l’impôt des parts importantes de la valeur restante d’une succession en profitant des rabais, des déductions et des échappatoires qui ont été adoptés par les décideurs au fil des ans.

Comment fonctionnent les droits de succession des États

Une succession qui échappe à l’impôt fédéral peut encore être soumise à l’impôt de l’État dans lequel la personne décédée vivait au moment de son décès. En effet, les exonérations de l’impôt sur les successions au niveau des États et des districts sont toutes inférieures à la moitié de celles de l’exclusion fédérale. Cela dit, les successions évaluées à moins de 1 000 000 $ ne sont taxées dans aucune juridiction.

Les juridictions avec des droits de succession

Voici les juridictions qui ont des droits de succession, avec les seuils minimums auxquels ils s’appliquent indiqués entre parenthèses. Cliquez sur le nom de l’État pour obtenir des informations supplémentaires du gouvernement de l’État sur ses droits de succession.

• Connecticut (3 600 000 $)
• District de Columbia (5 600 000 $)
• Hawaii (5 500,000)
• Illinois (4 000 000 $)
• Maine (5 600 000 $)
• Massachusetts (1 000 000 $)
• Maryland (5,000 000)
• New York (5 000 000 $)
• Oregon (1 000 000 $)
• Minnesota (2 700 000 $)
• Rhode Island (1 561 719 $)
• Vermont (2 750 000 $)
• Etat de Washington (2 193 000 $).

Au-dessus de ces seuils, la taxe est généralement évaluée de manière dégressive, un peu comme les tranches de l’impôt sur le revenu. En 2019, le taux d’imposition est généralement de 10 % environ pour les montants juste au-dessus du seuil, et augmente par paliers, généralement jusqu’à 16 %. L’impôt est le plus faible dans le Connecticut, où il commence à 7,80 % et passe à 12 %, et le plus élevé dans l’État de Washington, où il culmine à 19 %.

La relation entre l’impôt sur les successions et l’impôt sur les donations

Puisque les droits de succession sont prélevés sur les actifs et la succession d’un individu après son décès, ils peuvent être évités si vous donnez des actifs avant votre décès. Cependant, l’impôt fédéral sur les donations s’applique aux actifs donnés au-delà de certaines limites du vivant du contribuable. Selon l’IRS, l’impôt sur les donations s’applique, que le donateur ait voulu que le transfert soit un don ou non.

Cependant, l’IRS offre de généreuses exclusions de dons. En 2019, l’exclusion annuelle est de 15 000 $, ce qui signifie que les déclarants fiscaux peuvent offrir jusqu’à 15 000 $ à chaque personne qu’ils souhaitent sans payer d’impôt sur aucun de ces cadeaux. Et ils peuvent offrir des cadeaux jusqu’à la valeur de l’exclusion des cadeaux année après année sans payer d’impôt. Ces dispositions font des dons un moyen efficace d’éviter l’impôt sur les actifs transférés à des personnes, telles que des membres non familiaux, qui pourraient être soumis à l’impôt sur les successions si les actifs étaient transférés dans le cadre d’une succession.

Si vos dons dépassent la limite d’exclusion des dons, ils ne sont pas soumis à l’impôt immédiatement – et peuvent ne jamais être imposés, à moins que votre succession soit importante. Le montant dépassant la limite des dons est noté et ensuite ajouté à la valeur imposable de votre succession lors du calcul des droits de succession après votre décès. Ainsi, si vous décidez de faire un don unique de 20 000 $ à un ami, vous serez exonéré d’impôt jusqu’à concurrence de la limite d’exclusion de 15 000 $. Les 5 000 $ restants, cependant, seront ajoutés à la valeur de votre succession et seront soumis à l’impôt si la valeur de la succession dépasse le montant d’exclusion dans votre État ou tel que fixé par l’IRS.

La différence entre l’impôt sur les successions et les droits de succession

L’impôt sur les successions s’applique à une succession avant que les actifs ne soient donnés aux bénéficiaires. En revanche, un impôt sur les successions s’applique aux actifs après qu’ils ont été hérités, et sont payés par l’héritier.

Il n’y a pas d’impôt fédéral sur les successions, cependant, et seuls certains États (en 2019, l’Iowa, le Kentucky, le Maryland, le Nebraska, le New Jersey et la Pennsylvanie) ont encore leurs propres impôts sur les successions. Seul le Maryland a à la fois un impôt sur les successions et un impôt sur les héritages.

La question de savoir si votre héritage sera taxé, et à quel taux, dépend de sa valeur, de votre relation avec la personne décédée, et des règles et taux en vigueur là où vous vivez. Comme pour les droits de succession, l’impôt sur les successions, s’il est dû, n’est appliqué qu’à la somme qui dépasse l’exemption. Au-delà de ces seuils, l’impôt est généralement calculé sur une base dégressive. Les taux commencent généralement dans les 10 % et augmentent jusqu’à 15 % à 19 %. Tant l’exemption dont vous bénéficiez que le taux qui vous est appliqué peuvent varier en fonction de votre relation avec le défunt.

L’assurance-vie payable à un bénéficiaire désigné n’est généralement pas soumise à un droit de succession, alors que l’assurance-vie payable à la personne décédée ou à sa succession est généralement soumise à un droit de succession.

En règle générale, plus votre relation avec le défunt est proche, plus le taux que vous paierez sera faible. Les conjoints survivants sont exonérés de droits de succession dans les six États. Les partenaires domestiques sont également exonérés dans le New Jersey. Les descendants ne paient pas de droits de succession, sauf au Nebraska et en Pennsylvanie.

Les droits de succession sont évalués par l’État dans lequel vit l’héritier.

Les juridictions avec des droits de succession

Voici les juridictions qui ont des droits de succession, avec leur seuil minimum indiqué entre parenthèses. Cliquez sur le nom de l’État pour obtenir des informations supplémentaires sur ses droits de succession auprès du gouvernement de l’État.

• Iowa (25 000 $)
• Kentucky (500 $ à 1 000 $)
• Maryland (30 000 $)
• Nebraska (10 000 $ à 40 000 $)
• New Jersey (aucun à 25 000 $)
• Pennsylvanie (aucun à 3,500)

Parce que les taux de l’impôt sur les successions peuvent être assez élevés, une planification successorale minutieuse est conseillée aux personnes qui ont des successions valant des millions de dollars qu’elles veulent laisser à leurs héritiers ou autres bénéficiaires.