Comprendre l’amortissement des actifs et les déductions de la section 179

L’amortissement est une déduction qui permet à une entreprise d’amortir le coût des biens qu’elle achète. Il ne s’applique pas aux biens loués ou en crédit-bail. Habituellement, les déductions annuelles pour amortissement sont réparties sur la durée de vie du bien. Ainsi, les propriétaires peuvent oublier d’utiliser ces déductions après l’année d’acquisition. Toutefois, il existe désormais diverses options permettant de déduire intégralement le coût de certains biens l’année de leur acquisition et de leur utilisation dans une entreprise. Continuez à lire pour un petit rappel sur la dépréciation des actifs pour les entreprises.

Qu’est-ce que la dépréciation des actifs ?

La dépréciation des actifs est la diminution de la valeur d’un actif au fil du temps. D’un point de vue fiscal, que la valeur réelle sous-jacente d’un actif diminue ou augmente, la dépréciation de l’actif est un amortissement sur la durée de vie du bien (dont la période est fixée par la loi fiscale). La raison de l’étalement des déductions pour le coût des biens est de permettre à une entreprise d’être en mesure de remplacer le bien à la fin de sa vie.

Comment l’amortissement profite-t-il à une entreprise ?

Lorsqu’une entreprise achète un bien, comme une machine ou une usine, elle fait un investissement en capital, qui est un actif porté à son bilan. Sur le plan fiscal, le coût de cet investissement est amorti au fil du temps (appelé durée de vie utile du bien, durée de vie de classe ou période de récupération), ce qui procure un allégement fiscal à l’entreprise au cours de plus d’un exercice comptable.

Qu’est-ce qu’une dépense d’amortissement ?

Une dépense d’amortissement est une allocation annuelle qui peut être réclamée comme une déduction d’impôt sur le revenu. Elle est qualifiée de dépense hors caisse parce que l’entreprise obtient une déduction pour la durée de vie du bien sans aucune sortie de fonds supplémentaire au-delà du coût initial du bien.

Comment fonctionne la dépréciation des actifs

Vous assurer que vous recevez la déduction fiscale totale disponible pour votre entreprise nécessite une compréhension fondamentale du fonctionnement de la dépréciation des actifs, qui est abordée dans la section 179 du code des impôts de l’Internal Revenue Service. Il existe deux types d’actifs de la section 179 qui peuvent se déprécier et être amortis : les actifs tangibles (que vous pouvez voir et toucher) et les actifs intangibles (qui ne peuvent pas être vus ou touchés).

Actifs tangibles qui peuvent se déprécier

1. Équipement : À peu près tout type d’équipement ou de machine auquel vous pouvez penser est un actif amortissable. D’un petit appareil mobile à une grande bétonnière, les équipements d’entreprise peuvent être amortis sur leur durée de vie utile applicable (également appelée période de récupération ou période d’amortissement). Celle-ci est généralement de cinq ou sept ans.
2. Véhicules : Tous les types de véhicules peuvent être amortis. Les véhicules sont généralement classés comme des biens de cinq ans (c’est-à-dire une période d’amortissement de cinq ans). Mais les voitures de tourisme, les camions légers et les fourgonnettes sont soumis à des règles spéciales (expliquées plus loin).
3. Biens immobiliers : Les terrains ne peuvent pas être amortis car c’est le type d’actif qui n’est pas utilisé au fil du temps. Cependant, les bâtiments sont des actifs amortissables. Les biens immobiliers commerciaux, tels que les immeubles de bureaux, les usines et les silos, ont une période de récupération de 39 ans, tandis que les biens immobiliers résidentiels (biens immobiliers locatifs) ont une période de récupération de 27,5 ans.
4. Aménagements : Les articles qui font partie d’un bâtiment, tels que les équipements d’éclairage et de communication qui ne bénéficient pas d’une période de récupération différente, sont considérés comme des biens de sept ans.

Biens incorporels à amortir

Les biens incorporels qui sont achetés se répartissent en deux catégories selon la loi fiscale :

Les biens incorporels de l’article 197, qui sont achetés (non auto-créés) et amortis (c’est-à-dire déduits au prorata) sur une période d’au moins 15 ans. Les biens incorporels de l’article 197 comprennent :

• La survaleur et la valeur d’exploitation, qui est ce que l’acheteur d’une entreprise paie en plus de la valeur des actifs pour l’attente d’une clientèle continue.
• Les biens incorporels basés sur la clientèle (par ex, listes de clients).
• Biens incorporels basés sur les fournisseurs (par exemple, listes de prix).
• Biens incorporels basés sur l’information (par exemple, livres et registres commerciaux, systèmes d’exploitation, liste des annonceurs).
• Biens incorporels de savoir-faire (par exemple, formules, procédés, dessins).
• Licences et permis.
• Marques de commerce et noms commerciaux.

Biens incorporels non visés par l’article 197, soit les brevets et les droits d’auteur qui sont plutôt amortis selon la méthode linéaire (ce qui revient à amortir) sur la durée de vie qui leur est accordée par le gouvernement ou sur la durée de vie restante au moment de leur acquisition, selon la moins élevée des deux.

Déductions d’actifs en vertu de la section 179

Lorsque vous achetez certains actifs à des fins professionnelles, vous avez généralement la possibilité de déduire, de votre revenu, un pourcentage du coût amorti de l’actif sur plusieurs années. Avec la déduction d’actif de la section 179 (également appelée déduction des dépenses de la première année), vous pouvez toutefois choisir de déduire le coût total de l’actif l’année où il est mis en service. L’option que vous choisissez dépend de votre situation fiscale spécifique.

L’IRS permet aux entreprises d’amortir le coût total d’un actif admissible au cours de la première année. Tout actif amorti en vertu de la section 179 doit être utilisé à plus de 50 % dans un commerce ou une entreprise, et seul le pourcentage commercial est amorti. La déduction maximale en 2019 est de 1 020 000 $. Pour 2019, cette limite annuelle est réduite dollar pour dollar par chaque dollar d’investissement dépassant 2 550 000 $ dans des biens qualifiés au cours de l’année. (Ces montants en dollars peuvent être ajustés chaque année par l’IRS en fonction de l’inflation). La déduction est également limitée par le montant du revenu d’entreprise imposable ; si la déduction le dépasse, le reste peut être reporté sur des années ultérieures illimitées. Le formulaire 4562 est utilisé pour choisir la déduction.

Si vous utilisez la déduction de la section 179, envisagez de tenir un tableau séparé avec les achats d’actifs et les dépenses d’amortissement des actifs de la petite entreprise calculés de manière standard. Cela vous permet, ainsi qu’aux autres, de voir l’âge et la valeur des actifs que vous possédez. Il existe de nombreuses nuances et règles concernant la déduction de la section 179, et il est toujours sage de demander l’aide d’un comptable ou d’un professionnel de la fiscalité.

Qu’est-ce qu’un bien de la section 179 ?

Pour être considéré comme un bien de la section 179, le bien doit être :

1. Considéré comme un bien admissible,
2. Acquis pour un usage professionnel, et
3. Acquis par achat.

Les biens admissibles comprennent :

• Biens personnels tangibles. Il s’agit d’éléments qui peuvent être mesurés, vus et touchés, tels que les machines, le mobilier de bureau, les outils et les véhicules ; les structures agricoles ou horticoles à usage unique ; les installations de stockage (à l’exception des bâtiments et des composants structurels) utilisées pour la distribution du pétrole ou de tout produit primaire du pétrole ; et les logiciels informatiques prêts à l’emploi.
• Biens d’amélioration admissibles. Il s’agit d’une amélioration de la partie intérieure d’un bâtiment commercial qui a déjà été mis en service. Toutefois, elle ne comprend pas les ascenseurs ou les escaliers mécaniques, l’agrandissement du bâtiment ou les modifications de la structure interne du bâtiment.
• Certaines améliorations apportées à la propriété commerciale. Il s’agit des toitures ; des biens de chauffage, de ventilation et de climatisation ; des systèmes de protection contre les incendies et d’alarme ; et des systèmes de sécurité.

Les biens peuvent être neufs ou usagés. Les achats financés en tout ou en partie peuvent également être admissibles.

Limitations spéciales de la section 179 pour les véhicules

En ce qui concerne les voitures de tourisme, les camions légers et les fourgonnettes, des limitations spéciales pour la déduction de la section 179 s’appliquent :

• La déduction de l’amortissement annuel ne peut pas dépasser les limites en dollars fixées annuellement par l’IRS. Par exemple, la limite en dollars pour un véhicule mis en service en 2019 est de 18 100 $ (ou 10 100 $ si l’amortissement bonifié décrit ci-dessous n’est pas utilisé ou ne s’applique pas). Donc, en pratique, seul un véhicule coûtant plus d’environ 90 000 $ déclencherait cette limite en dollars.
• La limite sur les VUS lourds (ceux pesant plus de 6 000 livres mais pas plus de 14 000 livres) est de 25 000 $, ajustée en fonction de l’inflation. Cela signifie qu’un VUS mis en service en 2019 est soumis à une limite de 25 500 $ en vertu de la section 179.

Il n’y a pas de limites en dollars sur les allocations de la section 179 pour certains véhicules, y compris :

• Les véhicules à usage non personnel. Un tel véhicule doit être clairement marqué d’une publicité permanente de l’entreprise, avoir un siège uniquement pour le conducteur ou le conducteur et une autre personne, et contenir soit des étagères permanentes remplissant la majeure partie de l’espace de chargement, soit avoir un espace de chargement ouvert, en s’attendant à ce que le véhicule (pendant les heures de travail et de repos) ne transporte jamais autre chose que des marchandises, du matériel ou de l’équipement utilisés dans le commerce, l’entreprise ou la fonction de l’employeur.
• Tracteur semi-remorque et autres camions spécialisés.
• Matériel lourd de construction.
• Véhicules pouvant accueillir plus de neuf passagers derrière le siège du conducteur (ex, les fourgonnettes navettes).

Amortissement bonifié

Malgré le terme « bonifié », il ne s’agit pas d’une déduction supplémentaire, mais plutôt d’une autre façon d’amortir le coût des biens admissibles en totalité l’année de l’achat. Pour 2019, le coût total, sans limite de montant, est déductible à 100 %, à moins que vous ne choisissiez de ne pas bénéficier de la prime d’amortissement (le pourcentage commence à diminuer après 2023). Le bonus d’amortissement s’applique automatiquement, sauf si vous choisissez de ne pas l’utiliser. Ce choix s’applique à tous les biens situés dans la même période de récupération. Ainsi, si vous choisissez de ne pas bénéficier de cet amortissement pour un véhicule (bien de cinq ans), vous choisissez également de ne pas bénéficier de cet amortissement pour les photocopieurs, les articles utilisés pour la recherche et l’expérimentation et les autres biens de cinq ans. Les biens admissibles à l’amortissement bonifié sont neufs ou usagés :

• Biens meubles corporels, tels que le mobilier de bureau et les machines lourdes.
• Productions cinématographiques et télévisuelles et productions théâtrales en direct.

L’amortissement bonifié peut être utilisé conjointement avec la déduction de la section 179. Pour les véhicules, la limite en dollars de l’amortissement bonifié est de 8 000 $ pour l’année où ils sont mis en service (jusqu’en 2023).

Comme dans le cas de la déduction de la section 179, l’amortissement bonifié s’applique que le bien soit financé en totalité ou en partie. Toutefois, les biens faisant l’objet d’un financement par étage (le type de financement utilisé par les concessionnaires automobiles) ne sont pas admissibles à l’amortissement bonifié.

Différentes méthodes d’amortissement des actifs

Il existe différentes méthodes de calcul de l’amortissement pour les petites entreprises. Certaines accélèrent les déductions afin que vous amortissiez une plus grande partie du coût au départ. Ou bien vous pouvez être tenu ou choisir d’utiliser une méthode qui répartit les déductions du coût sur la durée de vie du bien. En général, l’amortissement accéléré est préférable, car vous bénéficiez rapidement d’avantages fiscaux. Mais les startups qui s’attendent à avoir plus de revenus à l’avenir peuvent préférer étaler les déductions, en économisant efficacement les déductions pour les années ultérieures.

La méthode d’amortissement linéaire

La méthode d’amortissement de base est la méthode linéaire. Cela signifie que vous divisez le coût (moins la valeur de récupération estimée à la fin de la vie utile) par les années de vie. La durée de vie d’un bien peut aller de cinq ans (véhicules et matériel de bureau) à 39 ans pour les bâtiments commerciaux.

Pour les biens immobiliers, la déduction réelle est calculée en appliquant un pourcentage tiré d’une table de l’IRS applicable au bien en fonction du mois de sa mise en service. Par exemple, si vous construisez une usine (bien de 39 ans) et que vous commencez à l’utiliser en mai (le mois de sa mise en service), votre déduction pour la première année est de 1,984 % de ce que vous amortissez (le coût de l’usine) et de 3,175 % pour chaque année suivante.

La méthode d’amortissement dégressif double

Pour les biens autres que les biens à longue durée de vie (ex, les biens immobiliers commerciaux ou les biens immobiliers locatifs non résidentiels), vous pouvez accélérer les déductions d’amortissement avec une méthode d’amortissement dégressif de 200 % ou de 150 %. Ces montants d’amortissement sont calculés selon la méthode linéaire puis doublés, dans le cas de 200 %, ou multipliés par 1,5, pour 150 %. Vous utilisez toujours la période complète, mais la majeure partie de la charge d’amortissement est prise au cours des premières années. Par exemple, avec un bien de cinq ans amorti selon la méthode de l’amortissement dégressif à 200 pour cent, vous demandez 20 pour cent la première année et 32 pour cent la deuxième année, soit plus de la moitié de l’amortissement total au cours des deux premières années.

Ce qui peut compliquer les calculs la première année, c’est la date de mise en service du bien. Vous devez utiliser une convention de milieu de mois, de trimestre ou d’année, selon le type de bien et le moment où vous l’avez mis en service. La convention populaire du milieu de l’année signifie qu’aux fins de l’impôt, vous êtes considéré comme ayant utilisé l’équipement pendant six mois, quelle que soit la date à laquelle vous l’avez acheté au cours de l’année. Par conséquent, votre amortissement est également basé sur six mois la première année. Cela signifie qu’un bien de cinq ans entraîne un amortissement sur six ans. L’IRS fournit des tableaux dans la publication 946 avec des pourcentages pour vous aider à calculer votre allocation annuelle d’amortissement.

A mesure que l’amortissement de la petite entreprise est réclamé, le montant total accumulé est rapporté sur votre bilan comme une compensation aux valeurs d’actifs déclarées. Par exemple, votre bilan pourrait indiquer un équipement de 50 000 $ et une dépréciation accumulée de 30 000 $.

La méthode de dépréciation par unités de production

Cette méthode de dépréciation est liée plus étroitement à l’utilisation ou à la capacité de production du bien que le passage du temps. En d’autres termes, l’amortissement est plus important au cours d’une année où le volume d’activité est plus élevé. L’amortissement selon la méthode des unités de production est calculé en divisant le coût du bien (moins la valeur de récupération prévue à la fin de la vie du bien) par le nombre prévu d’unités que le bien produira au cours de sa vie, puis multiplié par les unités réelles pendant l’année en cours.

Cette méthode pourrait produire des résultats plus favorables pour certains équipements, comme les machines de fabrication. Mais une fois que le coût du bien a été récupéré (c’est-à-dire entièrement amorti), aucune radiation supplémentaire n’est autorisée.

Comprendre les systèmes d’amortissement

Le système d’amortissement de base actuellement utilisé est le système de recouvrement accéléré des coûts modifié (MACRS). Avec ce système en place, vous sélectionnez la méthode et la convention d’amortissement les plus appropriées pour calculer la dépréciation d’un article. La plus courante est le système d’amortissement général (GDS), qui contient les périodes de récupération mentionnées ci-dessus. Cependant, vous pouvez être tenu par la loi d’utiliser le système d’amortissement alternatif (ADS), qui a des périodes de récupération différentes.

Sortir des articles sans amortissement

Dois-je obligatoirement amortir un bien ? Non. Au lieu d’amortir le coût de certains biens, vous pouvez choisir de traiter les articles comme des matières et fournitures non accidentelles (articles pour lesquels vous tenez un registre de consommation). En vertu d’une règle de minimis créée par l’IRS, au lieu d’utiliser l’amortissement pour les déductions des petites entreprises, vous pouvez choisir de déduire le coût des biens meubles corporels jusqu’à 2 500 dollars par article (500 dollars avant 2016) ou par facture (il existe une limite de 5 000 dollars pour les entreprises dont les états financiers sont vérifiés). Cette option signifie que les articles ne sont pas traités comme des actifs dans votre bilan ; ce sont des dépenses ordinaires. Par exemple, disons que vous achetez 10 tablettes coûtant 249 $ chacune pour votre personnel de vente. Vous pouvez passer en charges le coût, 2 490 $, à condition de joindre une déclaration de choix à votre déclaration.

Les options d’amortissement et les choix qu’elles présentent peuvent être compliqués. Obtenez de l’aide et simplifiez votre comptabilité avec des services fiscaux et un logiciel de gestion des dépenses.