Entendiendo la Depreciación de Activos y las Deducciones de la Sección 179

La Depreciación es una deducción que permite a un negocio cancelar el costo de la propiedad que compra. No se aplica a la propiedad arrendada o alquilada. Normalmente, las deducciones anuales por depreciación se reparten a lo largo de la vida de la propiedad. Por ello, los propietarios pueden olvidarse de utilizar estas deducciones después del año de adquisición. Sin embargo, ahora hay varias opciones que permiten deducir el coste de ciertos inmuebles en su totalidad en el año en que se adquieren y se utilizan en un negocio. Siga leyendo para un rápido repaso de la depreciación de activos para empresas.

¿Qué es la depreciación de activos?

La depreciación de activos es la disminución del valor de un activo a lo largo del tiempo. Desde el punto de vista fiscal, tanto si el valor real subyacente de un activo disminuye como si aumenta, la depreciación de los activos es una deducción a lo largo de la vida útil de la propiedad (cuyo período está fijado por la legislación fiscal). La razón por la que se extienden las deducciones por el coste de los bienes es permitir que una empresa esté en condiciones de sustituirlos al final de su vida útil.

¿Cómo beneficia la depreciación a una empresa?

Cuando una empresa compra bienes, como una máquina o una fábrica, está realizando una inversión de capital, que es un activo que figura en su balance. Desde el punto de vista fiscal, el coste de esta inversión se amortiza a lo largo del tiempo (llamado vida útil de la propiedad, vida de clase o período de recuperación), lo que proporciona un alivio fiscal a la empresa en más de un período contable.

¿Qué es un gasto de depreciación?

Un gasto de depreciación es una asignación anual que se puede reclamar como una deducción del impuesto sobre la renta. Se conoce como un gasto no monetario porque la empresa obtiene una deducción por la vida de la propiedad sin ningún desembolso adicional de dinero en efectivo más allá del costo inicial de la propiedad.

Cómo funciona la depreciación de activos

Asegurar que usted recibe la deducción fiscal total disponible para su negocio requiere una comprensión fundamental de cómo funciona la depreciación de activos, que se aborda en la Sección 179 del código de impuestos del Servicio de Impuestos Internos. Hay dos tipos de activos de la Sección 179 que se pueden depreciar y amortizar: los activos tangibles (que se pueden ver y tocar) y los activos intangibles (que no se pueden ver ni tocar).

Activos tangibles que se pueden depreciar

1. Equipos: Casi cualquier tipo de equipo o maquinaria que se te ocurra es un activo amortizable. Desde un pequeño dispositivo móvil hasta una gran hormigonera, los equipos empresariales pueden amortizarse a lo largo de su vida útil aplicable (también denominada periodo de recuperación o periodo de depreciación). Normalmente son cinco o siete años.
2. Vehículos: Todos los tipos de vehículos pueden ser depreciados. Por lo general, los vehículos se clasifican como bienes de cinco años (es decir, un período de depreciación de cinco años). Pero los turismos, los camiones ligeros y las furgonetas están sujetos a normas especiales (que se explican más adelante).
3. Bienes inmuebles: Los terrenos no se pueden depreciar porque es el tipo de activo que no se consume con el tiempo. Sin embargo, los edificios son activos depreciables. Los inmuebles comerciales, como los edificios de oficinas, las fábricas y los silos, tienen un periodo de recuperación de 39 años, mientras que los inmuebles residenciales (de alquiler) tienen un periodo de recuperación de 27,5 años.
4. Instalaciones: Los elementos que forman parte de un edificio, como la iluminación y los equipos de comunicación que no tienen un periodo de recuperación diferente, se consideran bienes de siete años.

Activos intangibles a amortizar

Los intangibles que se adquieren se clasifican en dos categorías según la legislación fiscal:

Intangibles de la sección 197, que se adquieren (no se crean por sí mismos) y se amortizan (es decir, se deducen de forma proporcional) en un periodo no inferior a 15 años. Los intangibles de la sección 197 incluyen:

• El fondo de comercio y el valor de la empresa en marcha, que es lo que el comprador de un negocio paga por encima del valor de los activos por la expectativa de un patrocinio continuado de los clientes.
• Intangibles basados en los clientes (por ejemplo listas de clientes).
• Intangibles basados en los proveedores (por ejemplo, listas de precios).
• Intangibles basados en la información (por ejemplo, libros y registros comerciales, sistemas operativos, lista de anunciantes).
• Intangibles del saber hacer (por ejemplo, fórmulas, procesos, diseños).
• Licencias y permisos.
• Marcas y nombres comerciales.

Intangibles no incluidos en la sección 197, que son las patentes y los derechos de autor que, en cambio, se amortizan por el método lineal (que es lo mismo que amortizar) a lo largo de la vida que les haya concedido la Administración o de la vida restante en el momento de su adquisición, la que sea menor.

Deducciones de activos de la Sección 179

Cuando se compran ciertos activos para uso empresarial, normalmente se tiene la opción de deducir, de los ingresos, un porcentaje del coste depreciado del activo durante varios años. Sin embargo, con la deducción de activos de la Sección 179 (también conocida como la deducción de gastos del primer año), puede optar por deducir el coste total del activo en el año en que se pone en uso. La opción que elija depende de su situación fiscal específica.

El IRS permite a las empresas deducir el costo total de un activo elegible en el primer año. Cualquier activo amortizado bajo la Sección 179 debe ser utilizado más del 50 por ciento en un comercio o negocio, y sólo se amortiza el porcentaje del negocio. La deducción máxima en 2019 es de 1.020.000 dólares. Para 2019, este límite anual se reduce dólar por dólar por cada dólar de inversión que supere los 2.550.000 dólares en bienes calificados durante el año. (Estos montos en dólares pueden ser ajustados anualmente por el IRS para la inflación). La deducción también está limitada por el monto de los ingresos comerciales gravables; si la deducción lo excede, el resto puede ser trasladado a años futuros ilimitados. El formulario 4562 se utiliza para elegir la deducción.

Si utiliza la deducción de la Sección 179, considere la posibilidad de mantener un calendario separado con las compras de activos y los gastos de depreciación de activos de la pequeña empresa calculados de una manera estándar. Esto le permite a usted y a otros ver la edad y el valor de los activos que posee. Hay muchos matices y reglas con respecto a la deducción de la Sección 179, y siempre es aconsejable buscar la ayuda de un contador o profesional de impuestos.

¿Qué es una propiedad de la Sección 179?

Para calificar como un activo de la Sección 179, la propiedad debe ser:

1. Considerada propiedad elegible,
2. Adquirida para uso comercial, y
3. Adquirida por compra.

La propiedad elegible incluye:

• Propiedad personal tangible. Se trata de artículos que pueden medirse, verse y tocarse, como la maquinaria, el mobiliario de oficina, las herramientas y los vehículos; las estructuras agrícolas u hortícolas de uso único; las instalaciones de almacenamiento (excepto los edificios y los componentes estructurales) utilizadas en la distribución de petróleo o de cualquier producto primario del petróleo; y los programas informáticos listos para usar.
• Bienes de mejora cualificados. Se trata de una mejora de la parte interior de un edificio comercial que ya se ha puesto en servicio. Sin embargo, no incluye los ascensores o las escaleras mecánicas, la ampliación del edificio o los cambios en la estructura interna del edificio.
• Ciertas mejoras en la propiedad comercial. Estos son los techos; calefacción, ventilación y aire acondicionado propiedad; protección contra incendios y sistemas de alarma; y los sistemas de seguridad.

La propiedad puede ser nueva o usada. Las compras financiadas en su totalidad o en parte también pueden calificar.

Limitaciones especiales de la Sección 179 para los vehículos

Cuando se trata de coches de pasajeros, camiones ligeros y furgonetas, las limitaciones especiales para la deducción de la Sección 179 se aplican:

• La deducción anual de la depreciación no puede exceder los límites en dólares establecidos anualmente por el IRS. Por ejemplo, el límite en dólares de un vehículo puesto en servicio en 2019 es de 18.100 dólares (o 10.100 dólares si no se utiliza o no se aplica la depreciación bonificada que se describe a continuación). Por lo tanto, como una cuestión práctica, sólo un vehículo que cuesta más de alrededor de $ 90,000 activaría este límite en dólares.
• El límite en los SUV pesados (aquellos que pesan más de 6,000 libras pero no más de 14,000 libras) es de $ 25,000 ajustado por la inflación. Esto significa que un SUV puesto en servicio en 2019 está sujeto a un límite de $ 25,500 de la Sección 179.

No hay límites de dólares en las concesiones de la Sección 179 para ciertos vehículos, incluyendo:

• Vehículos de uso no personal. Dicho vehículo debe estar claramente marcado con la publicidad permanente de la empresa, tener un asiento sólo para el conductor o el conductor y otra persona, y contener ya sea estanterías permanentes que llenan la mayor parte de la zona de carga o tener un área de carga que está abierto, con la expectativa de que el vehículo (durante las horas de trabajo y no de trabajo) nunca lleva nada más que la mercancía, material o equipo utilizado en el comercio, negocio o función del empleador.
• Tractores-remolques y otros camiones especiales.
• Equipos pesados de construcción.
• Vehículos con capacidad para más de nueve pasajeros detrás del asiento del conductor (por ejemplo, furgonetas de transporte).

Bonificación de la amortización

A pesar del término «bonificación», no se trata de una deducción adicional, sino de otra forma de amortizar el coste de los bienes calificados en su totalidad en el año de la compra. Para 2019, el coste total, sin límite de dólares, es 100 por ciento deducible, a menos que opte por la depreciación de bonificación (el porcentaje comienza a disminuir después de 2023). La amortización bonificada se aplica automáticamente a menos que se opte por no utilizarla. Hacer esta elección se aplica a todos los bienes dentro del mismo período de recuperación, por lo que si usted opta por un vehículo (propiedad de cinco años), también está optando por las copiadoras, los artículos utilizados en la investigación y la experimentación, y otros bienes de cinco años. La propiedad que califica para la depreciación de bonificación es nueva o usada:

• Bienes muebles tangibles, tales como muebles de oficina y maquinaria pesada.
• Producciones de cine y televisión y producciones teatrales en vivo.

La depreciación de bonificación puede ser utilizada en conjunto con la deducción de la Sección 179. Para los vehículos, el límite en dólares de la depreciación de bonificación es de 8.000 dólares para el año en que se ponen en servicio (hasta 2023).

Al igual que en el caso de la deducción de la Sección 179, la depreciación de bonificación se aplica si la propiedad es financiada en su totalidad o en parte. Sin embargo, la propiedad sujeta a la financiación del plan de piso (el tipo de financiación utilizado por los concesionarios de automóviles) no califica para la depreciación de bonificación.

Diferentes métodos de depreciación de activos

Hay diferentes métodos para calcular la depreciación para las pequeñas empresas. Algunos aceleran las deducciones, por lo que se amortiza una mayor parte del coste por adelantado. O puede que se le exija o elija utilizar un método que reparta las deducciones por el coste a lo largo de la vida de la propiedad. Por lo general, la depreciación acelerada es preferible porque se obtienen las deducciones fiscales rápidamente. Pero las empresas de nueva creación que esperan tener más ingresos en el futuro pueden preferir repartir las deducciones, guardando efectivamente las deducciones para años posteriores.

El método de depreciación en línea recta

El método básico de depreciación es en línea recta. Esto significa que se divide el coste (menos el valor de salvamento estimado al final de la vida útil) por los años de vida. La vida útil de la propiedad puede oscilar entre cinco años (vehículos y equipos de oficina) y 39 años en el caso de los edificios comerciales.

En el caso de los bienes inmuebles, la deducción real se calcula aplicando un porcentaje extraído de una tabla del IRS aplicable a la propiedad en función del mes en que se pone en servicio. Por ejemplo, si usted construye una fábrica (propiedad de 39 años) y comienza a utilizarla en mayo (el mes en que se pone en servicio), su deducción para el primer año es el 1,984 por ciento de lo que está depreciando (el coste de la fábrica) y el 3,175 por ciento para cada año posterior.

El método de depreciación doblemente decreciente

Para los bienes que no son de larga duración (por ejemplo, inmuebles comerciales o inmuebles de alquiler no residenciales), puede acelerar las deducciones por depreciación con un método de saldo decreciente del 200 por ciento o del 150 por ciento. Estos importes de depreciación se calculan en línea recta y luego se duplican, en el caso del 200 por ciento, o se multiplican por 1,5, para el 150 por ciento. Se sigue utilizando el período completo, pero la mayor parte del gasto de depreciación se realiza en los primeros años. Por ejemplo, con una propiedad de cinco años depreciada bajo el método de saldo decreciente del 200 por ciento, usted reclama el 20 por ciento en el primer año y el 32 por ciento en el segundo, o más de la mitad de la depreciación total en los dos primeros años.

Lo que puede complicar los cálculos en el primer año es cuándo se puso en servicio la propiedad. Usted debe utilizar una convención de mitad de mes, mitad de trimestre o mitad de año, dependiendo del tipo de propiedad y de cuándo la puso en servicio. La popular convención de mitad de año significa que, a efectos fiscales, se considera que ha utilizado el equipo durante seis meses, independientemente de cuándo lo haya comprado durante el año. Como resultado, su depreciación también se basa en seis meses en el primer año. Esto significa que la propiedad de cinco años da lugar a una depreciación durante seis años. El IRS proporciona tablas en la Publicación 946 con porcentajes para ayudarle a calcular su asignación de depreciación anual.

Como se reclama la depreciación de la pequeña empresa, la cantidad total acumulada se reporta en su balance como una compensación a los valores de los activos declarados. Por ejemplo, su balance podría mostrar un equipo de 50.000 dólares y una depreciación acumulada de 30.000 dólares.

El método de depreciación por unidades de producción

Este método de depreciación está más ligado al uso de la propiedad o a la capacidad de producción que al paso del tiempo. En otras palabras, la depreciación es mayor en un año en el que hay un mayor volumen de actividad. La depreciación según el método de las unidades de producción se calcula dividiendo el coste del bien (menos el valor de recuperación que se espera que quede al final de la vida útil del bien) por el número de unidades que se espera que produzca el activo a lo largo de su vida útil y, a continuación, se multiplica por las unidades reales durante el año en curso.

Este método podría producir resultados más favorables para ciertos equipos, como la maquinaria de fabricación. Pero una vez que se ha recuperado el coste de la propiedad (es decir, se ha depreciado por completo), no se permiten amortizaciones adicionales.

Entendiendo los sistemas de depreciación

El sistema básico de depreciación que se utiliza actualmente es el Sistema de Recuperación Acelerada de Costes Modificado (MACRS). Con este sistema, se selecciona el método y la convención de depreciación más apropiados para calcular la depreciación de un artículo. El más común de ellos es el Sistema General de Amortización (SGD), que contiene los períodos de recuperación mencionados anteriormente. Sin embargo, es posible que la ley le obligue a utilizar el Sistema Alternativo de Amortización (SAA), que tiene diferentes periodos de recuperación.

Consumir artículos sin depreciación

¿Hay que depreciar un activo? No. En lugar de depreciar el coste de ciertos bienes, puede optar por tratar los artículos como materiales y suministros no accidentales (artículos de los que mantiene un registro de consumo). En virtud de una norma de minimis creada por el IRS, en lugar de utilizar la depreciación para las deducciones de las pequeñas empresas, puede optar por deducir el coste de los bienes personales tangibles hasta 2.500 dólares por artículo (500 dólares antes de 2016) o factura (hay un límite de 5.000 dólares para las empresas con estados financieros auditados). Esta opción significa que los artículos no se tratan como activos en tu balance; son gastos ordinarios. Por ejemplo, digamos que compras 10 tabletas que cuestan 249 dólares cada una para tu personal de ventas. Usted puede gastar el costo, $2,490, siempre y cuando adjunte una declaración de elección a su declaración.

Las opciones de depreciación y las opciones que presentan pueden ser complicadas. Obtenga ayuda y simplifique su contabilidad con los servicios fiscales y el software de gestión de gastos.