Verständnis der Abschreibung von Vermögenswerten und der Abzüge nach Abschnitt 179

Die Abschreibung ist ein Abzug, der es einem Unternehmen ermöglicht, die Kosten für gekauftes Eigentum abzuschreiben. Sie gilt nicht für geleaste oder gemietete Immobilien. In der Regel werden die jährlichen Abschreibungsbeträge über die gesamte Lebensdauer des Objekts verteilt. Daher kann es vorkommen, dass Eigentümer nach dem Jahr der Anschaffung vergessen, diese Abzüge zu nutzen. Nun gibt es jedoch verschiedene Möglichkeiten, die Kosten bestimmter Immobilien in dem Jahr, in dem sie erworben und betrieblich genutzt werden, in voller Höhe abzusetzen. Lesen Sie weiter, um einen kurzen Überblick über die Abschreibung von Wirtschaftsgütern für Unternehmen zu erhalten.

Was ist die Abschreibung von Wirtschaftsgütern?

Die Abschreibung von Wirtschaftsgütern ist der Rückgang des Wertes eines Wirtschaftsgutes im Laufe der Zeit. Unabhängig davon, ob der tatsächliche Wert eines Wirtschaftsguts sinkt oder steigt, ist die Abschreibung aus steuerlicher Sicht eine Abschreibung über die Lebensdauer des Wirtschaftsguts (deren Dauer durch das Steuerrecht festgelegt ist). Der Grund für die Verteilung der Abzüge für die Kosten von Immobilien ist, dass ein Unternehmen in der Lage sein soll, die Immobilie am Ende ihrer Lebensdauer zu ersetzen.

Wie profitiert ein Unternehmen von der Abschreibung?

Wenn ein Unternehmen eine Immobilie kauft, z. B. eine Maschine oder eine Fabrik, tätigt es eine Kapitalinvestition, die als Vermögenswert in seiner Bilanz ausgewiesen wird. Steuerlich gesehen werden die Kosten dieser Investition im Laufe der Zeit abgeschrieben (als Nutzungsdauer der Immobilie, Lebensdauer oder Abschreibungszeitraum bezeichnet), was dem Unternehmen in mehr als einem Abrechnungszeitraum Steuererleichterungen verschafft.

Was ist ein Abschreibungsaufwand?

Ein Abschreibungsaufwand ist ein jährlicher Betrag, der als Einkommenssteuerabzug geltend gemacht werden kann. Sie wird als Sachaufwand bezeichnet, weil das Unternehmen einen Abzug für die Lebensdauer des Vermögens erhält, ohne dass über die ursprünglichen Kosten des Vermögens hinaus zusätzliche Barausgaben anfallen.

Wie funktioniert die Abschreibung von Wirtschaftsgütern

Um sicherzustellen, dass Sie den gesamten für Ihr Unternehmen verfügbaren Steuerabzug erhalten, ist ein grundlegendes Verständnis der Funktionsweise der Abschreibung von Wirtschaftsgütern erforderlich, die in Abschnitt 179 des Steuergesetzes des Internal Revenue Service geregelt ist. Es gibt zwei Arten von Vermögenswerten nach Abschnitt 179, die abgeschrieben werden können: materielle Vermögenswerte (die man sehen und anfassen kann) und immaterielle Vermögenswerte (die man weder sehen noch anfassen kann).

Materielle Vermögenswerte, die abgeschrieben werden können

1. Ausrüstung: So gut wie jede Art von Ausrüstung oder Maschine, die Sie sich vorstellen können, ist ein abschreibungsfähiger Vermögenswert. Von einem kleinen mobilen Gerät bis hin zu einem großen Zementmischer kann die Betriebsausstattung über ihre jeweilige Nutzungsdauer (auch als Abschreibungszeitraum bezeichnet) abgeschrieben werden. Diese beträgt in der Regel fünf oder sieben Jahre.
2. Fahrzeuge: Alle Arten von Fahrzeugen können abgeschrieben werden. Fahrzeuge werden in der Regel als fünfjähriges Eigentum eingestuft (d. h. ein Abschreibungszeitraum von fünf Jahren). Für Personenkraftwagen, leichte Nutzfahrzeuge und Lieferwagen gelten jedoch besondere Regeln (die später erläutert werden).
3. Grundbesitz: Grundstücke können nicht abgeschrieben werden, da es sich um einen Vermögenswert handelt, der im Laufe der Zeit nicht verbraucht wird. Gebäude sind jedoch abschreibungsfähige Vermögenswerte. Für Gewerbeimmobilien wie Bürogebäude, Fabriken und Silos gilt eine Abschreibungsdauer von 39 Jahren, für Wohnimmobilien (Mietimmobilien) eine Abschreibungsdauer von 27,5 Jahren.
4. Einrichtungsgegenstände: Gegenstände, die Teil eines Gebäudes sind, wie z. B. Beleuchtungs- und Kommunikationsanlagen, die keinen anderen Abschreibungszeitraum haben, werden als Eigentum mit einer Laufzeit von sieben Jahren betrachtet.

Abzuschreibende immaterielle Vermögenswerte

Immaterielle Vermögenswerte, die erworben werden, fallen nach dem Steuergesetz in zwei Kategorien:

Abschnitt 197 immaterielle Vermögenswerte, die erworben (nicht selbst geschaffen) und über einen Zeitraum von mindestens 15 Jahren abgeschrieben (d. h. ratierlich abgezogen) werden. Zu den immateriellen Vermögenswerten nach Abschnitt 197 gehören:

• Goodwill und Fortführungswert, d.h. das, was der Käufer eines Unternehmens über den Wert der Vermögenswerte hinaus für die Erwartung einer fortgesetzten Kundenbeziehung zahlt.
• Kundenbezogene immaterielle Vermögenswerte (z.B., Kundenlisten).
• Lieferantenbezogene immaterielle Werte (z.B. Preislisten).
• Informationsbezogene immaterielle Werte (z.B. Geschäftsbücher und -unterlagen, Betriebssysteme, Liste der Werbekunden).
• Know-how-bezogene immaterielle Werte (z.B.,
• Lizenzen und Genehmigungen.
• Markenzeichen und Handelsnamen.

Materialien, die nicht unter Abschnitt 197 fallen, d. h. Patente und Urheberrechte, die stattdessen linear (was der Abschreibung entspricht) über die kürzere der beiden Laufzeiten abgeschrieben werden, die ihnen von der Regierung zugestanden wurde oder über die Restlaufzeit, als sie erworben wurden.

Abzug von Wirtschaftsgütern nach Abschnitt 179

Wenn Sie bestimmte Wirtschaftsgüter für die geschäftliche Nutzung erwerben, haben Sie in der Regel die Möglichkeit, einen Prozentsatz der abgeschriebenen Kosten des Wirtschaftsguts über mehrere Jahre hinweg von Ihrem Einkommen abzuziehen. Bei einem Abzug nach Abschnitt 179 (auch als Erstjahresabzug bezeichnet) können Sie jedoch stattdessen die vollen Kosten des Wirtschaftsguts in dem Jahr absetzen, in dem es in Betrieb genommen wird. Welche Option Sie wählen, hängt von Ihrer spezifischen Steuersituation ab.

Die IRS erlaubt es Unternehmen, die gesamten Kosten eines förderfähigen Wirtschaftsguts im ersten Jahr abzuschreiben. Jedes im Rahmen von Section 179 abgeschriebene Wirtschaftsgut muss zu mehr als 50 Prozent in einem Gewerbebetrieb genutzt werden, und es wird nur der geschäftliche Anteil abgeschrieben. Der maximale Abzug im Jahr 2019 beträgt 1.020.000 USD. Für 2019 wird dieser jährliche Höchstbetrag Dollar für Dollar um jeden Dollar an Investitionen reduziert, der 2.550.000 Dollar an qualifiziertem Eigentum während des Jahres übersteigt. (Diese Dollarbeträge können jährlich vom IRS an die Inflation angepasst werden.) Der Abzug ist auch durch die Höhe des steuerpflichtigen Geschäftseinkommens begrenzt; übersteigt der Abzug diesen Betrag, kann der Restbetrag auf unbegrenzte künftige Jahre übertragen werden. Für die Wahl des Abzugs wird das Formular 4562 verwendet.

Wenn Sie den Abzug nach Abschnitt 179 in Anspruch nehmen, sollten Sie einen separaten Zeitplan erstellen, in dem die Anschaffung von Wirtschaftsgütern und die Abschreibung von Wirtschaftsgütern für Kleinunternehmen nach einem Standardverfahren berechnet werden. Auf diese Weise können Sie und andere das Alter und den Wert der in Ihrem Besitz befindlichen Wirtschaftsgüter nachvollziehen. Es gibt viele Nuancen und Regeln in Bezug auf den Abschnitt 179 Abzug, und es ist immer ratsam, die Hilfe eines Buchhalters oder Steuerfachmanns in Anspruch zu nehmen.

Was ist ein Abschnitt 179 Eigentum?

Um sich für Abschnitt 179 zu qualifizieren, muss die Immobilie:

1. als förderungswürdiges Eigentum gelten,
2. für die geschäftliche Nutzung erworben werden und
3. durch Kauf erworben werden.

Förderungswürdiges Eigentum umfasst:

• materielle persönliche Güter. Dabei handelt es sich um Gegenstände, die gemessen, gesehen und angefasst werden können, wie Maschinen, Büromöbel, Werkzeuge und Fahrzeuge; landwirtschaftliche oder gärtnerische Einzweckbauten; Lagereinrichtungen (mit Ausnahme von Gebäuden und Bauteilen), die für den Vertrieb von Erdöl oder Erdölvorprodukten verwendet werden; und handelsübliche Computersoftware.
• Qualifizierte Verbesserungsobjekte. Dies ist eine Verbesserung des Innenteils eines Geschäftsgebäudes, das bereits in Betrieb genommen wurde. Dazu gehören jedoch keine Aufzüge oder Rolltreppen, Vergrößerungen des Gebäudes oder Veränderungen an der inneren Struktur des Gebäudes.
• Bestimmte Verbesserungen an gewerblichen Immobilien. Dazu gehören Dächer, Heizungs-, Lüftungs- und Klimaanlagen, Brandschutz- und Alarmsysteme sowie Sicherheitssysteme.

Die Immobilien können neu oder gebraucht sein. Auch ganz oder teilweise finanzierte Käufe können in Frage kommen.

Besondere Beschränkungen für Fahrzeuge nach Abschnitt 179

Für Personenkraftwagen, leichte Nutzfahrzeuge und Lieferwagen gelten besondere Beschränkungen für den Abzug nach Abschnitt 179:

• Der jährliche Abschreibungsabzug darf die vom IRS jährlich festgelegten Dollargrenzen nicht überschreiten. Zum Beispiel beträgt die Dollargrenze für ein Fahrzeug, das 2019 in Betrieb genommen wird, 18.100 Dollar (oder 10.100 Dollar, wenn die unten beschriebene Bonusabschreibung nicht genutzt wird oder nicht gilt). In der Praxis würde also nur ein Fahrzeug, das mehr als 90.000 Dollar kostet, diese Dollargrenze auslösen.
• Die Grenze für schwere Geländewagen (mit einem Gewicht von mehr als 6.000 Pfund, aber nicht mehr als 14.000 Pfund) beträgt inflationsbereinigt 25.000 Dollar. Das bedeutet, dass ein SUV, der 2019 in Betrieb genommen wird, einer Obergrenze von 25.500 $ nach Abschnitt 179 unterliegt.

Für bestimmte Fahrzeuge gibt es keine Dollargrenzen für die Zulagen nach Abschnitt 179, darunter:

• Fahrzeuge, die nicht für den persönlichen Gebrauch bestimmt sind. Ein solches Fahrzeug muss deutlich mit dauerhafter Werbung für das Unternehmen gekennzeichnet sein, einen Sitz nur für den Fahrer oder den Fahrer und eine weitere Person haben und entweder dauerhafte Regale enthalten, die den größten Teil des Laderaums ausfüllen, oder einen offenen Laderaum haben, wobei davon auszugehen ist, dass das Fahrzeug (sowohl während der Arbeits- als auch außerhalb der Arbeitszeiten) nie etwas anderes als Waren, Material oder Ausrüstungen befördert, die im Handel, Geschäft oder in der Funktion des Arbeitgebers verwendet werden.
• Sattelzugmaschinen und andere Spezialfahrzeuge.
• Schwere Baumaschinen.
• Fahrzeuge, die hinter dem Fahrersitz mehr als neun Fahrgäste aufnehmen können (z. B.,

Bonusabschreibung

Trotz des Begriffs „Bonus“ handelt es sich hierbei nicht um einen zusätzlichen Abzug, sondern um eine weitere Möglichkeit, die Kosten für qualifiziertes Eigentum im Jahr der Anschaffung vollständig abzuschreiben. Im Jahr 2019 sind die gesamten Kosten ohne Dollarbegrenzung zu 100 % absetzbar, es sei denn, Sie entscheiden sich gegen die Bonusabschreibung (der Prozentsatz sinkt ab 2023). Die Bonusabschreibung gilt automatisch, es sei denn, Sie entscheiden sich, sie nicht zu nutzen. Wenn Sie sich also für ein Fahrzeug (Eigentum mit fünfjähriger Nutzungsdauer) entscheiden, entscheiden Sie sich auch für Kopiergeräte, für Gegenstände, die in der Forschung und für Experimente verwendet werden, und für anderes Eigentum mit fünfjähriger Nutzungsdauer. Für die Bonusabschreibung kommen neue oder gebrauchte Gegenstände in Frage:

• Sachanlagen, wie Büromöbel und schwere Maschinen.
• Film- und Fernsehproduktionen und Live-Theaterproduktionen.

Die Bonusabschreibung kann in Verbindung mit dem Abzug nach Abschnitt 179 genutzt werden. Für Fahrzeuge liegt die Dollargrenze für die Bonusabschreibung bei 8.000 Dollar für das Jahr, in dem sie in Betrieb genommen werden (bis 2023).

Wie beim Abzug nach Abschnitt 179 gilt die Bonusabschreibung unabhängig davon, ob die Immobilie ganz oder teilweise finanziert wird. Immobilien, für die eine Grundrissfinanzierung (die Art der Finanzierung, die von Autohändlern verwendet wird) in Anspruch genommen wird, kommen jedoch nicht für die Bonusabschreibung in Betracht.

Unterschiedliche Methoden zur Abschreibung von Vermögenswerten

Es gibt verschiedene Methoden zur Berechnung der Abschreibung für kleine Unternehmen. Einige beschleunigen die Abzüge, so dass Sie einen größeren Teil der Kosten im Voraus abschreiben können. Sie können aber auch verpflichtet sein oder sich für eine Methode entscheiden, bei der die Kostenabzüge über die Lebensdauer der Immobilie verteilt werden. In der Regel ist die beschleunigte Abschreibung vorzuziehen, da man so schnell in den Genuss der Steuervergünstigungen kommt. Existenzgründer, die in der Zukunft mit höheren Einnahmen rechnen, können es jedoch vorziehen, die Abzüge zu strecken und so Abzüge für spätere Jahre zu sparen.

Die lineare Abschreibungsmethode

Die grundlegende Abschreibungsmethode ist die lineare Abschreibung. Das bedeutet, dass man die Kosten (abzüglich des geschätzten Restwerts am Ende der Nutzungsdauer) durch die Jahre der Nutzungsdauer teilt. Die Nutzungsdauer kann zwischen fünf Jahren (Fahrzeuge und Büroausstattung) und 39 Jahren bei Geschäftsgebäuden liegen.

Bei Immobilien wird der tatsächliche Abzug durch Anwendung eines Prozentsatzes aus einer IRS-Tabelle berechnet, die für die Immobilie auf der Grundlage des Monats gilt, in dem sie in Betrieb genommen wurde. Wenn Sie zum Beispiel eine Fabrik bauen (Eigentum mit einer Lebensdauer von 39 Jahren) und im Mai (dem Monat der Inbetriebnahme) mit der Nutzung beginnen, beträgt Ihr Abzug für das erste Jahr 1,984 Prozent der Abschreibung (Kosten der Fabrik) und 3,175 Prozent für jedes weitere Jahr.

Die doppelt degressive Abschreibungsmethode

Für andere als langlebige Immobilien (z. B., Gewerbeimmobilien oder Nichtwohnmietimmobilien) können Sie die Abschreibung mit einer degressiven Methode von 200 Prozent oder 150 Prozent beschleunigen. Diese Abschreibungsbeträge werden durch lineare Berechnung und anschließende Verdoppelung (200 %) bzw. Multiplikation mit 1,5 (150 %) ermittelt. Es wird immer noch der gesamte Zeitraum genutzt, aber der Großteil der Abschreibungskosten wird in den ersten Jahren verbucht. Bei einer Immobilie mit einer Nutzungsdauer von fünf Jahren, die nach der degressiven Methode von 200 % abgeschrieben wird, können Sie beispielsweise 20 % im ersten Jahr und 32 % im zweiten Jahr geltend machen, also mehr als die Hälfte der gesamten Abschreibung in den ersten beiden Jahren.

Was die Berechnungen im ersten Jahr erschweren kann, ist der Zeitpunkt der Inbetriebnahme der Immobilie. Je nach Art der Immobilie und dem Zeitpunkt der Inbetriebnahme müssen Sie die Mitte des Monats, die Mitte des Quartals oder die Mitte des Jahres zugrunde legen. Die gängige Jahresmitte bedeutet, dass Sie für Steuerzwecke so behandelt werden, als hätten Sie das Gerät sechs Monate lang genutzt, unabhängig davon, wann Sie es im Laufe des Jahres gekauft haben. Folglich wird auch die Abschreibung auf der Grundlage von sechs Monaten im ersten Jahr vorgenommen. Das bedeutet, dass fünfjährige Immobilien über sechs Jahre abgeschrieben werden. Der IRS stellt in der Publikation 946 Tabellen mit Prozentsätzen zur Verfügung, die Ihnen bei der Berechnung Ihrer jährlichen Abschreibung behilflich sind.

Wenn die Abschreibung für Kleinunternehmen in Anspruch genommen wird, wird der gesamte aufgelaufene Betrag in Ihrer Bilanz als Ausgleich für die angegebenen Vermögenswerte ausgewiesen. So könnte Ihre Bilanz zum Beispiel Ausrüstungen im Wert von 50.000 $ und eine kumulierte Abschreibung von 30.000 $ ausweisen.

Die Abschreibungsmethode nach Produktionseinheiten

Diese Abschreibungsmethode ist stärker an die Nutzung oder die Produktionskapazität der Immobilie gebunden als an den Zeitablauf. Mit anderen Worten: Die Abschreibung ist in einem Jahr, in dem ein höheres Aktivitätsvolumen vorliegt, höher. Die Abschreibung nach der Produktionseinheit-Methode wird berechnet, indem die Kosten des Vermögensgegenstandes (abzüglich des Restwertes, der am Ende der Lebensdauer des Vermögensgegenstandes erwartet wird) durch die erwartete Anzahl der Einheiten, die der Vermögensgegenstand während seiner Lebensdauer produzieren wird, geteilt und dann mit den tatsächlichen Einheiten während des laufenden Jahres multipliziert wird.

Diese Methode könnte für bestimmte Ausrüstungen, wie z. B. Fertigungsmaschinen, günstigere Ergebnisse liefern. Sobald jedoch die Kosten des Eigentums gedeckt sind (d.h. vollständig abgeschrieben sind), sind keine weiteren Abschreibungen mehr zulässig.

Abschreibungssysteme verstehen

Das grundlegende Abschreibungssystem, das derzeit verwendet wird, ist das modifizierte beschleunigte Kostendeckungssystem (MACRS). Bei diesem System wählen Sie die am besten geeignete Abschreibungsmethode und -konvention für die Berechnung der Abschreibung eines Gegenstands aus. Die gebräuchlichste Methode ist das allgemeine Abschreibungssystem (General Depreciation System, GDS), das die oben erwähnten Abschreibungszeiträume enthält. Sie können jedoch gesetzlich verpflichtet sein, das alternative Abschreibungssystem (ADS) zu verwenden, das andere Abschreibungszeiträume vorsieht.

Abschreiben von Gegenständen ohne Abschreibung

Müssen Sie ein Wirtschaftsgut abschreiben? Nein. Anstatt die Kosten für bestimmte Gegenstände abzuschreiben, können Sie sich dafür entscheiden, sie als nicht zufälliges Material und Verbrauchsmaterial zu behandeln (Gegenstände, für die Sie Aufzeichnungen über den Verbrauch führen). Nach einer vom IRS aufgestellten De-minimis-Regel können Sie anstelle der Abschreibung für Kleinunternehmen die Kosten für Sachanlagen bis zu einer Höhe von 2.500 USD pro Gegenstand (500 USD vor 2016) oder Rechnung absetzen (für Unternehmen mit geprüften Jahresabschlüssen gilt eine Obergrenze von 5.000 USD). Diese Option bedeutet, dass die Gegenstände in Ihrer Bilanz nicht als Vermögenswerte behandelt werden, sondern als gewöhnliche Ausgaben. Ein Beispiel: Sie kaufen 10 Tablets für Ihre Vertriebsmitarbeiter, die jeweils 249 US-Dollar kosten. Sie können die Kosten in Höhe von 2.490 $ als Aufwand verbuchen, sofern Sie Ihrer Steuererklärung eine Wahlerklärung beifügen.

Die Abschreibungsoptionen und die damit verbundenen Wahlmöglichkeiten können kompliziert sein. Holen Sie sich Hilfe und vereinfachen Sie Ihre Buchhaltung mit Steuerdienstleistungen und Software für die Ausgabenverwaltung.