Forståelse af afskrivning af aktiver og afsnit 179-fradrag

Afskrivning er et fradrag, der gør det muligt for en virksomhed at afskrive omkostningerne ved den ejendom, den køber. Det gælder ikke for leasede eller lejede ejendomme. Normalt fordeles de årlige fradrag for afskrivning over ejendommens levetid. Som sådan kan ejere glemme at bruge disse fradrag efter anskaffelsesåret. Nu findes der imidlertid forskellige muligheder, som gør det muligt at fratrække omkostningerne ved visse ejendomme fuldt ud i det år, hvor de købes og anvendes i en virksomhed. Læs videre for at få en hurtig genopfriskning af afskrivninger af aktiver for virksomheder.

Hvad er afskrivning af aktiver?

Afskrivning af aktiver er faldet i værdien af et aktiv over tid. Set fra et skattemæssigt synspunkt, uanset om den faktiske underliggende værdi af et aktiv falder eller stiger, er afskrivning af aktiver en afskrivning i løbet af ejendommens levetid (hvis periode er fastsat i skattelovgivningen). Grunden til at sprede fradrag for ejendomsudgifterne er, at en virksomhed skal være i stand til at erstatte ejendommen i slutningen af dens levetid.

Hvordan er afskrivninger til gavn for en virksomhed?

Når en virksomhed køber en ejendom, f.eks. en maskine eller en fabrik, foretager den en kapitalinvestering, som er et aktiv, der er opført på virksomhedens balance. Skattemæssigt afskrives omkostningerne ved denne investering over tid (kaldet ejendommens brugstid, klasselivstid eller genindvindingsperiode), hvilket giver skattelettelser til virksomheden i mere end én regnskabsperiode.

Hvad er en afskrivningsudgift?

En afskrivningsudgift er et årligt fradrag, der kan kræves som et fradrag i indkomstskatten. Den betegnes som en ikke-kontant udgift, fordi virksomheden får et fradrag for ejendommens levetid uden yderligere kontant udgift ud over ejendommens oprindelige omkostninger.

Hvordan afskrivning af aktiver fungerer

For at sikre, at du modtager det samlede skattefradrag, der er tilgængeligt for din virksomhed, kræver det en grundlæggende forståelse af, hvordan afskrivning af aktiver fungerer, hvilket behandles i Section 179 i Internal Revenue Service skattelovgivning. Der er to typer Section 179-aktiver, der kan afskrives og afskrives: materielle aktiver (som du kan se og røre) og immaterielle aktiver (som ikke kan ses eller røres).

Tangible aktiver, der kan afskrives

1. Udstyr: Stort set alle typer udstyr eller maskiner, du kan komme i tanke om, er et afskrivningsberettiget aktiv. Fra en lille mobil enhed til en stor cementblander kan forretningsudstyr afskrives over den gældende brugstid (også kaldet genvindingsperioden eller afskrivningsperioden). Denne er typisk fem eller syv år.
3. Køretøjer: Alle typer køretøjer kan afskrives. Køretøjer er generelt klassificeret som femårig ejendom (dvs. en femårig afskrivningsperiode). Men personbiler, lette lastbiler og varevogne er omfattet af særlige regler (forklares senere).
4. Fast ejendom: Grunde kan ikke afskrives, fordi det er den type aktiv, der ikke opbruges over tid. Bygninger er dog afskrivningsberettigede aktiver. Kommercielle ejendomme, f.eks. kontorbygninger, fabrikker og siloer, har en 39-årig afskrivningsperiode, mens boligejendomme (udlejningsejendomme) har en 27,5-årig afskrivningsperiode.
5. Inventar: Elementer, der er en del af en bygning, såsom belysning og kommunikationsudstyr, som ikke har en anden genanvendelsesperiode, betragtes som syvårig ejendom.

Immaterielle aktiver, der skal afskrives

Immaterielle aktiver, der købes, falder i to kategorier i henhold til skattelovgivningen:

Section 197 immaterielle aktiver, som købes (ikke selvskabes) og afskrives (dvs. fratrækkes forholdsmæssigt) over en periode på ikke mindre end 15 år. Section 197 immaterielle aktiver omfatter:

• Goodwill og going-concern value, som er det, som køberen af en virksomhed betaler ud over værdien af aktiverne for forventningen om fortsat kundetilgang.
• Kundebaserede immaterielle aktiver (f.eks, kundelister).
• Leverandørbaserede immaterielle aktiver (f.eks. prislister).
• Informationsbaserede immaterielle aktiver (f.eks. forretningsbøger og optegnelser, driftssystemer, liste over annoncører).
• Knowhow-intangibler (f.eks, formler, processer, design).
• Licenser og tilladelser.
• Mærker og handelsnavne.

Intangible aktiver uden for afsnit 197, som er patenter og ophavsrettigheder, der i stedet afskrives lineært (hvilket er det samme som at afskrive) over den laveste af den levetid, der er tildelt dem af staten, eller den resterende levetid, da de blev erhvervet.

Section 179-aktivfradrag

Ved køb af visse aktiver til erhvervsmæssig brug har du typisk mulighed for at trække en procentdel af aktivets afskrivningsberettigede omkostninger over flere år fra din indkomst. Med et afsnit 179-fradrag for aktiver (også kaldet førsteårsfradrag for udgifter) kan du imidlertid i stedet vælge at trække aktivets fulde omkostninger fra i det år, hvor det tages i brug. Hvilken mulighed du vælger, afhænger af din specifikke skattemæssige situation.

IRS giver virksomheder mulighed for at afskrive hele udgiften til et berettiget aktiv det første år. Ethvert aktiv, der afskrives i henhold til Section 179, skal bruges mere end 50 procent i en handel eller virksomhed, og kun den erhvervsmæssige procentdel afskrives. Det maksimale fradrag i 2019 er 1.020.000 dollars. For 2019 reduceres denne årlige grænse dollar for dollar med hver dollar af investeringen, der overstiger 2.550.000 dollars i kvalificeret ejendom i løbet af året. (Disse dollarbeløb kan årligt justeres af IRS for inflation.) Fradraget er også begrænset af størrelsen af den skattepligtige erhvervsindkomst; hvis fradraget overstiger den, kan resten overføres til ubegrænsede fremtidige år. Formular 4562 bruges til at vælge fradraget.

Hvis du bruger Section 179-fradraget, bør du overveje at føre et separat skema med køb af aktiver og afskrivningsudgifter for små virksomheder beregnet på en standardmåde. Dette giver dig og andre mulighed for at se alderen og værdien af de aktiver, du ejer. Der er mange nuancer og regler vedrørende Section 179-fradraget, og det er altid klogt at søge hjælp hos en revisor eller skatteekspert.

Hvad er en Section 179-ejendom?

For at kvalificere sig som et afsnit 179-aktiv skal ejendommen være:

1. Konsolideret som kvalificeret ejendom,
2. Erhvervet til erhvervsmæssig brug, og
3. Erhvervet ved køb.

Den kvalificerede ejendom omfatter:

• Materielle personlige ejendele. Det er genstande, der kan måles, ses og berøres, f.eks. maskiner, kontormøbler, værktøj og køretøjer; landbrugs- eller gartneribygninger til et enkelt formål; lagerfaciliteter (undtagen bygninger og strukturelle komponenter), der anvendes til distribution af olie eller ethvert primærprodukt af olie; og standard-computersoftware.
• Kvalificeret forbedringsejendom. Dette er en forbedring af den indvendige del af en erhvervsbygning, der allerede er taget i brug. Det omfatter dog ikke elevatorer eller rulletrapper, udvidelse af bygningen eller ændringer i bygningens indre struktur.
• Visse forbedringer af erhvervsejendomme. Det drejer sig om tage, varme-, ventilations- og klimaanlæg, brandbeskyttelses- og alarmsystemer og sikkerhedssystemer.

Ejendommen kan være ny eller brugt. Køb, der er finansieret helt eller delvist, kan også komme i betragtning.

Særlige Section 179-begrænsninger for køretøjer

Når det drejer sig om personbiler, lette lastbiler og varevogne, gælder der særlige begrænsninger for Section 179-fradraget:

• Det årlige afskrivningsfradrag kan ikke overstige dollargrænser, der fastsættes årligt af IRS. For eksempel er dollargrænsen for et køretøj, der tages i brug i 2019, 18.100 dollars (eller 10.100 dollars, hvis bonusafskrivning, der er beskrevet nedenfor, ikke anvendes eller ikke finder anvendelse). Så i praksis vil kun et køretøj, der koster mere end ca. 90.000 dollars, udløse denne dollargrænse.
• Grænsen for tunge SUV’er (køretøjer, der vejer mere end 6.000 pund, men ikke mere end 14.000 pund) er 25.000 dollars, justeret for inflation. Det betyder, at en SUV, der tages i brug i 2019, er omfattet af en Section 179-grænse på 25.500 dollars.

Der er ingen dollargrænser for Section 179-godtgørelser for visse køretøjer, herunder:

• Køretøjer til ikke-personligt brug. Et sådant køretøj skal være tydeligt mærket med permanent reklame for virksomheden, kun have et sæde til føreren eller føreren og en anden person og enten indeholde permanente hylder, der fylder det meste af lastrummet, eller have et åbent lastrum, idet det forventes, at køretøjet (både i arbejdstiden og uden for arbejdstiden) aldrig transporterer andet end varer, materiale eller udstyr, der anvendes i arbejdsgiverens handel, virksomhed eller funktion.
• Traktoranhængere og andre speciallastbiler.
• Tungt entreprenørmateriel.
• Køretøjer, der kan rumme mere end ni passagerer bag førersædet (f.eks, shuttle vans).

Bonusafskrivning

Trods betegnelsen “bonus” er dette ikke et yderligere fradrag, men snarere en anden måde at afskrive omkostningerne ved kvalificeret ejendom fuldt ud i købsåret. For 2019 er de fulde omkostninger, uden nogen dollargrænse, 100 procent fradragsberettigede, medmindre du fravælger bonusafskrivning (procentdelen begynder at falde efter 2023). Bonusafskrivning gælder automatisk, medmindre du vælger ikke at bruge den. At foretage dette valg gælder for al ejendom inden for samme genvindingsperiode, så hvis du fravælger et køretøj (femårig ejendom), fravælger du også kopimaskiner, genstande, der anvendes til forskning og eksperimenter, og anden femårig ejendom. Ejendomme, der er kvalificeret til bonusafskrivning, er nye eller brugte:

• Tangible personlige ejendele, såsom kontormøbler og tunge maskiner.
• Film- og tv-produktioner og live teaterproduktioner.

Bonusafskrivning kan bruges sammen med Section 179-fradraget. For køretøjer er dollargrænsen for bonusafskrivning 8.000 USD for det år, de tages i brug (indtil 2023).

Som i tilfældet med Section 179-fradraget gælder bonusafskrivning, uanset om ejendommen er helt eller delvist finansieret. Ejendomme, der er omfattet af floorplanfinansiering (den type finansiering, der anvendes af bilforhandlere), er dog ikke berettiget til bonusafskrivning.

Differente metoder til afskrivning af aktiver

Der findes forskellige metoder til beregning af afskrivninger for små virksomheder. Nogle fremskynder fradrag, så du afskriver en større del af omkostningerne på forhånd. Eller du kan være forpligtet til eller vælge at bruge en metode, der fordeler fradrag for omkostninger over ejendommens levetid. Normalt er fremskyndede afskrivninger at foretrække, fordi du får dine skattelettelser hurtigt. Men nystartede virksomheder, der forventer at få flere indtægter i fremtiden, kan foretrække at sprede fradragene og dermed effektivt gemme fradragene til senere år.

Den lineære afskrivningsmetode

Den grundlæggende afskrivningsmetode er lineær afskrivning. Det betyder, at man dividerer omkostningerne (minus den anslåede restværdi ved brugstidens udløb) med leveårene. Ejendommens levetid kan variere fra fem år (køretøjer og kontorudstyr) til 39 år for erhvervsbygninger.

For fast ejendom beregnes det faktiske fradrag ved at anvende en procentdel fra en IRS-tabel, der gælder for ejendommen, baseret på den måned, hvor den er taget i brug. Hvis du f.eks. bygger en fabrik (39-årig ejendom) og begynder at bruge den i maj (den måned, hvor den tages i brug), er dit fradrag for det første år 1,984 procent af det, du afskriver (fabrikkens omkostninger), og 3,175 procent for hvert efterfølgende år.

Den dobbelte degressive afskrivningsmetode

For anden ejendom end langtidsholdbar ejendom (f.eks, erhvervsejendomme eller udlejningsejendomme, der ikke er til beboelse), kan du fremskynde afskrivningsfradrag med en degressiv metode på 200 procent eller 150 procent. Disse afskrivningsbeløb beregnes ved at beregne lineært og derefter fordoble dem, i tilfælde af 200 procent, eller gange med 1,5, for 150 procent. Du bruger stadig hele perioden, men hovedparten af afskrivningerne foretages i de første mange år. For eksempel med en femårig ejendom, der afskrives efter den degressive metode på 200 procent, kræver du 20 procent i det første år og 32 procent i det andet år, eller over halvdelen af den samlede afskrivning i de første to år.

Det, der kan komplicere beregningerne i det første år, er, hvornår ejendommen blev taget i brug. Du skal bruge en konvention midt i måneden, midt i kvartalet eller midt i året, afhængigt af ejendommens type og hvornår du har taget den i brug. Den populære midtårskonvention betyder, at du i skattemæssig henseende behandles som om du har brugt udstyret i seks måneder, uanset hvornår du købte det i løbet af året. Som følge heraf er dine afskrivninger også baseret på seks måneder i det første år. Det betyder, at femårig ejendom resulterer i afskrivninger over seks år. IRS giver tabeller i publikation 946 med procenter til at hjælpe dig med at beregne din årlige afskrivningsgodtgørelse.

Som små virksomheders afskrivninger kræves, rapporteres det samlede akkumulerede beløb på din balance som en modregning i de angivne aktivværdier. Din balance kan f.eks. vise udstyr på $50.000 og akkumulerede afskrivninger på $30.000.

Produktionsenheders afskrivningsmetode

Denne afskrivningsmetode er tættere knyttet til ejendommens brug eller produktionskapacitet end til tidens gang. Med andre ord er afskrivningerne større i et år, hvor der er en større aktivitetsmængde. Afskrivninger efter produktionsenhedsmetoden beregnes ved at dividere ejendommens kostpris (minus den restværdi, der forventes at være tilbage ved slutningen af ejendommens levetid) med det forventede antal enheder, som aktivet vil producere i løbet af sin levetid, og derefter ganges med de faktiske enheder i det aktuelle år.

Denne metode kan give mere gunstige resultater for visse former for udstyr, såsom produktionsmaskiner. Men når ejendommens omkostninger først er blevet dækket (dvs. fuldt afskrevet), er det ikke tilladt at foretage yderligere afskrivninger.

Forståelse af afskrivningssystemer

Det grundlæggende afskrivningssystem, der anvendes i øjeblikket, er det modificerede accelererede omkostningsinddrivelsessystem (Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS)). Med dette system på plads vælger du den mest hensigtsmæssige afskrivningsmetode og konvention til beregning af afskrivninger på en vare. Den mest almindelige af disse er det generelle afskrivningssystem (GDS), som indeholder de ovenfor omtalte afskrivningsperioder. Du kan dog være forpligtet af loven til at bruge det alternative afskrivningssystem (ADS), som har andre inddrivelsesperioder.

Afskrivning af varer uden afskrivning

Har du pligt til at afskrive et aktiv? Nej. I stedet for at afskrive omkostningerne til visse ejendele kan du vælge at behandle genstande som ikke-tilfældige materialer og forsyninger (genstande, som du fører en fortegnelse over forbruget for). I henhold til en de minimis-regel, som IRS har indført, kan du i stedet for at bruge afskrivning til at foretage fradrag for små virksomheder vælge at fratrække omkostningerne til materielle løsøregenstande op til 2.500 USD pr. genstand (500 USD før 2016) eller faktura (der er en grænse på 5.000 USD for virksomheder med reviderede regnskaber). Denne mulighed betyder, at elementerne ikke behandles som aktiver på din balance; de er almindelige udgifter. Lad os f.eks. sige, at du køber 10 tablets til en pris på 249 USD stykket til dit salgspersonale. Du kan udgiftsføre omkostningerne på 2.490 dollars, forudsat at du vedlægger en valgopgørelse til din selvangivelse.

Afskrivningsmuligheder og de valgmuligheder, de giver, kan være komplicerede. Få hjælp og forenkl dit regnskab med skatteservice og software til styring af udgifter.