Hvad er en ejendomsskat?
En boafgift er en afgift på dødsboer, hvis værdi overstiger en lovbestemt udelukkelsesgrænse. Kun det beløb, der overstiger denne minimumsgrænse, er skattepligtigt. Disse afgifter, der vurderes af den føderale regering og omkring et dusin delstatsregeringer, beregnes på grundlag af boets rimelige markedsværdi (FMV) i stedet for det, som afdøde oprindeligt betalte for sine aktiver. Skatten opkræves af den stat, hvor den afdøde boede på dødstidspunktet.
Nøglepunkter
- Den boafgift er en finansiel afgift på et bo, der er baseret på den aktuelle værdi af dets aktiver.
- Føderale boafgifter opkræves på aktiver på over 11,4 millioner dollars fra 2019, men omkring en ud af fire stater har deres egne boafgifter med lavere grænser.
- Aktiver, der overføres til ægtefæller, er fritaget for boafgift.
- Endemodtagere af et boets aktiver kan være underlagt arveafgift, igen over visse grænser.
Sådan fungerer føderale ejendomsskatter
I henhold til det, der er kendt som det ubegrænsede ægteskabsfradrag, gælder ejendomsskatten ikke for aktiver, der vil blive overført til en efterlevende ægtefælle. Men når den efterlevende ægtefælle, der arvede en ejendom, dør, kan modtagerne derefter skylde ejendomsskatter, hvis ejendommen overstiger udelukkelsesgrænsen.
For 2021 kræver Internal Revenue Service (IRS), at ejendomme med kombinerede bruttoaktiver og tidligere skattepligtige gaver, der overstiger 11,7 millioner dollars (op fra 11,58 millioner dollars for 2020), skal indgive en føderal ejendomsskatteangivelse og betale ejendomsskat som krævet.
I mange tilfælde er den effektive amerikanske boafgiftssats betydeligt lavere end den øverste føderale lovbestemte sats på 37 %. Dette sker til dels, fordi skatten kun opkræves på den del af et bo, der overstiger udelukkelsesgrænsen.
For at illustrere virkningen af udelukkelserne kan man overveje et bo, der er 13 mio. dollars værd. Med 2021-grænsen for udelukkelse på 11,7 millioner dollars ville der skulle betales føderale boafgifter på kun 1,3 millioner dollars af boet eller en tiendedel af dets samlede aktiver.
Dertil kommer, at boets indehavere og begunstigede eller deres advokater løbende finder nye og kreative måder at beskytte betydelige dele af en boets resterende værdi mod skat på ved at udnytte rabatter, fradrag og smuthuller, der er blevet vedtaget af de politiske beslutningstagere i årenes løb.
Hvordan statslige ejendomsskatter fungerer
En ejendom, der undgår føderal skat, kan stadig være underlagt beskatning i den stat, hvor den afdøde person boede på dødstidspunktet. Det skyldes, at fritagelserne for stats- og distriktsboafgifter alle er mindre end halvdelen af den føderale udelukkelse. Når det er sagt, beskattes ejendomme med en værdi på under 1.000.000 USD ikke i nogen jurisdiktion.
Jurisdiktioner med boafgifter
Her er de jurisdiktioner, der har boafgifter, med de tærskelminima, hvor de gælder, vist i parentes. Klik på statens navn for at få yderligere oplysninger fra statens regering om dens boafgift.
- Connecticut ($3.600.000)
- District of Columbia ($5.600.000)
- Hawaii ($5.500,000)
- Illinois ($4,000,000)
- Maine ($5,600,000)
- Massachusetts ($1,000,000)
- Maryland ($5,000.000)
- New York ($5.000.000)
- Oregon ($1.000.000)
- Minnesota ($2.700.000)
- Rhode Island ($1.561.719)
- Vermont ($2.750.000)
- Washington State ($2.193.000).
Over disse tærskelværdier vurderes skatten normalt på et glidende grundlag, meget lig indkomstskatteintervaller. I 2019 er skattesatsen typisk 10 % eller deromkring for beløb lige over tærsklen og stiger trinvis, normalt til 16 %. Skatten er lavest i Connecticut, hvor den begynder på 7,80 % og stiger til 12 %, og højest i staten Washington, hvor den topper på 19 %.
Forholdet mellem ejendomsskat og gaveafgift
Da ejendomsskatter opkræves på en persons aktiver og ejendom efter døden, kan de undgås, hvis du giver aktiver i gave, inden du dør. Den føderale gaveafgift gælder imidlertid for aktiver, der gives væk ud over visse grænser, mens skatteyderen er i live. Ifølge IRS gælder gaveafgiften, uanset om giveren mente overførslen som en gave eller ej.
Det amerikanske skattevæsen tilbyder imidlertid generøse gaveundtagelser. I 2019 er den årlige udelukkelse 15.000 dollars, hvilket betyder, at skatteydere kan give op til 15.000 dollars væk til hver enkelt person, de ønsker, uden at betale skat af nogen af disse gaver. Og de kan give gaver op til værdien af gaveudelukkelsen år efter år uden at pådrage sig skat. Disse bestemmelser gør gaver til en effektiv måde at undgå skat på aktiver, der overføres til personer, f.eks. ikke-familiemedlemmer, som kunne være omfattet af boafgiften, hvis aktiverne blev overført som en del af et bo.
Hvis dine gaver overstiger grænsen for gaveudelukkelse, er de ikke underlagt skat med det samme – og bliver måske aldrig beskattet, medmindre din ejendom er betydelig. Det beløb, der overstiger gavegrænsen, noteres og lægges derefter til den skattepligtige værdi af din ejendom ved beregning af boafgiften, når du dør. Så hvis du f.eks. beslutter dig for at give en ven 20.000 USD som en enkelt gave, slipper du for skat op til grænsen på 15.000 USD for udelukkelse. De resterende 5.000 USD vil imidlertid blive lagt til værdien af din ejendom og vil blive beskattet, hvis ejendommens værdi overstiger udelukkelsesbeløbet i din stat eller som fastsat af IRS.
Den skattemæssige boafgift omtales nogle gange nedsættende som en “dødsskat”, da den opkræves på en afdød persons aktiver.
Forskellen mellem boafgift og arveafgift
En boafgift pålægges et bo, før aktiverne gives til modtagerne. I modsætning hertil anvendes en arveafgift på aktiver, efter at de er blevet arvet, og betales af arvingen.
Der er dog ingen føderal arveafgift, og kun udvalgte stater (fra 2019 har Iowa, Kentucky, Maryland, Nebraska, New Jersey og Pennsylvania) stadig deres egne arveafgifter. Maryland alene har både en bo- og en arveafgift.
Hvorvidt din arv vil blive beskattet, og hvilken sats, afhænger af dens værdi, dit forhold til den afdøde person og de gældende regler og satser, hvor du bor. Som i forbindelse med boafgift opkræves en eventuel arveafgift kun på det beløb, der overstiger fritagelsen. Over disse tærskelværdier beregnes afgiften normalt på et glidende grundlag. Satserne begynder typisk i et enkelt ciffer og stiger til mellem 15 % og 19 %. Både den fritagelse, du modtager, og den sats, du skal betale, kan variere alt efter dit forhold til afdøde.
Livsforsikringer, der udbetales til en navngiven begunstiget, er typisk ikke omfattet af en arveafgift, selv om livsforsikringer, der udbetales til afdøde eller dennes bo, normalt er omfattet af en boafgift.
Som regel gælder det, at jo tættere dit forhold til afdøde er, jo lavere er den sats, du skal betale. Efterladte ægtefæller er fritaget for arveafgift i alle seks stater. Ægtefæller er også fritaget i New Jersey. Efterkommere betaler ingen arveafgift undtagen i Nebraska og Pennsylvania.
Arveafgiften beregnes af den stat, hvor arvingen bor.
Jurisdiktioner med arveafgift
Her er de jurisdiktioner, der har arveafgift, med deres tærskelminima angivet i parentes. Klik på delstatens navn for at få yderligere oplysninger om dens arveafgift fra delstatsregeringen.
- Iowa ($25.000)
- Kentucky ($500-$1.000)
- Maryland ($30.000)
- Nebraska ($10.000 -$40.000)
- New Jersey (ingen til $25.000)
- Pennsylvania (ingen til $3,500)
Da satserne for boafgift kan være ret høje, er det tilrådeligt med omhyggelig ejendomsplanlægning for personer, der har ejendomme til en værdi af millioner af dollars, som de ønsker at efterlade til arvinger eller andre begunstigede.