Pochopení odpisů majetku a odpočtů podle § 179

Odpisy jsou odpočet, který umožňuje podniku odepsat pořizovací cenu nakoupeného majetku. Nevztahuje se na pronajatý nebo najatý majetek. Roční odpisy se obvykle rozkládají na celou dobu životnosti majetku. Majitelé tak mohou zapomenout tyto odpočty využít po roce pořízení. V současné době však existují různé možnosti, které umožňují odečíst pořizovací cenu některých nemovitostí v plné výši v roce jejich pořízení a používání v podnikání. Čtěte dále a rychle si osvěžte informace o odpisech majetku pro podnikatele.

Co jsou odpisy majetku?

Odpisy majetku představují snížení hodnoty majetku v průběhu času. Z daňového hlediska, ať už se skutečná základní hodnota majetku snižuje, nebo zvyšuje, jsou odpisy majetku odpisem po dobu životnosti majetku (jejíž doba je stanovena daňovým zákonem). Důvodem rozložení odpisů pořizovací ceny majetku je umožnit podniku, aby byl schopen majetek na konci jeho životnosti nahradit.

Jaký přínos mají odpisy pro podnik?

Když podnik koupí majetek, například stroj nebo továrnu, jedná se o kapitálovou investici, která je aktivem vedeným v jeho rozvaze. Z daňového hlediska se pořizovací cena této investice odepisuje v průběhu času (tzv. doba použitelnosti majetku, třídní životnost nebo doba obnovy), což podniku poskytuje daňovou úlevu ve více než jednom účetním období.

Co je to odpisový náklad?

Odpisový náklad je roční odpis, který lze uplatnit jako odpočet daně z příjmů. Označuje se jako nepeněžní výdaj, protože podnik získá odpočet po celou dobu životnosti majetku bez dalších peněžních výdajů nad rámec počáteční pořizovací ceny majetku.

Jak fungují odpisy majetku

Zajištění celkového daňového odpočtu, který má vaše firma k dispozici, vyžaduje základní pochopení fungování odpisů majetku, které je řešeno v § 179 daňového řádu Internal Revenue Service. Existují dva typy majetku podle § 179, který lze odepisovat a odpisovat: hmotný majetek (který můžete vidět a dotknout se ho) a nehmotný majetek (který nelze vidět ani se ho dotknout).

Hmotný majetek, který lze odepisovat

1. Zařízení: Téměř každý typ zařízení nebo stroje, na který si vzpomenete, je odepisovatelným majetkem. Od malého mobilního zařízení až po velkou míchačku na cement lze podnikatelské vybavení odepisovat po dobu jeho použitelné životnosti (označované také jako doba jeho využití nebo doba odpisování). Ta je obvykle pět nebo sedm let.
2. Vozidla: Odpisovat lze všechny typy vozidel. Vozidla jsou obecně klasifikována jako pětiletý majetek (tj. pětiletá doba odpisování). Osobní a lehké nákladní automobily a dodávky však podléhají zvláštním pravidlům (vysvětleno později).
3. Nemovitosti: Pozemky nelze odepisovat, protože se jedná o typ majetku, který se v průběhu času nespotřebovává. Budovy jsou však odepisovatelným majetkem. Komerční nemovitosti, jako jsou kancelářské budovy, továrny a sila, mají dobu odpisování 39 let, zatímco obytné nemovitosti (nájemní nemovitosti) mají dobu odpisování 27,5 roku.
4. Zařízení: Předměty, které jsou součástí budovy, jako je osvětlení a komunikační zařízení, u nichž není stanovena jiná doba obnovy, se považují za sedmiletý majetek.

Odpisovaný nehmotný majetek

Nakupovaný nehmotný majetek se podle daňového zákona dělí do dvou kategorií:

Nehmotný majetek podle § 197, který se nakupuje (není vytvořen vlastními silami) a odpisuje (tj. odečítá se poměrně) po dobu nejméně 15 let. Mezi nehmotný majetek podle § 197 patří:

• Goodwill a going-concern value, což je částka, kterou kupující podniku zaplatí nad rámec hodnoty aktiv za očekávanou trvalou přízeň zákazníků.
• Nehmotný majetek založený na zákaznících (např. nehmotný majetek, který není předmětem daně z přidané hodnoty), seznamy zákazníků).
• Nehmotný majetek založený na dodavatelích (např. ceníky).
• Nehmotný majetek založený na informacích (např. obchodní knihy a záznamy, provozní systémy, seznam inzerentů).
• Nehmotný majetek založený na znalostech (např, vzorce, postupy, průmyslové vzory).
• Licence a povolení.
• Ochranné známky a obchodní názvy.

Nehmotný majetek neuvedený v oddíle 197, což jsou patenty a autorská práva, která se místo toho odpisují lineární metodou (což je totéž jako odpisování) po dobu životnosti, která jim byla vládou udělena, nebo po dobu zbývající při jejich pořízení, podle toho, která z nich je kratší.

Odpočty majetku podle § 179

Při nákupu určitého majetku pro podnikatelské účely máte obvykle možnost odečíst od svých příjmů procento odepsané pořizovací ceny majetku v průběhu několika let. U odpočtu majetku podle § 179 (označovaného také jako odpočet výdajů v prvním roce) se však můžete místo toho rozhodnout pro odpočet celé pořizovací ceny majetku v roce jeho uvedení do užívání. Možnost, kterou zvolíte, závisí na vaší konkrétní daňové situaci.

Firemní úřad umožňuje podnikům odepsat celou pořizovací cenu způsobilého aktiva v prvním roce. Jakýkoli majetek odepisovaný podle § 179 musí být používán z více než 50 % v živnosti nebo podnikání a odepisuje se pouze podnikatelský podíl. Maximální výše odpočtu v roce 2019 činí 1 020 000 USD. V roce 2019 se tento roční limit snižuje dolar za dolar o každý dolar investice přesahující 2 550 000 USD do způsobilého majetku v průběhu roku. (Tyto dolarové částky může IRS každoročně upravovat o inflaci.) Odpočet je rovněž omezen výší zdanitelného příjmu z podnikání; pokud jej odpočet překročí, lze zbytek převést do neomezeného počtu budoucích let. K volbě odpočtu slouží formulář 4562.

Pokud odpočet podle § 179 využíváte, zvažte vedení samostatného plánu s nákupy majetku a výdaji na odpisy majetku malého podniku vypočtenými standardním způsobem. Díky tomu budete mít vy i ostatní přehled o stáří a hodnotě majetku, který vlastníte. Existuje mnoho nuancí a pravidel týkajících se odpočtu podle § 179 a je vždy moudré vyhledat pomoc účetního nebo daňového odborníka.

Co je to majetek podle § 179?

Aby se majetek kvalifikoval jako majetek podle § 179, musí být:

1. Považován za způsobilý majetek,
2. pořízen pro účely podnikání a
3. pořízen koupí.

Mezi způsobilý majetek patří:

• Hmotný osobní majetek. Jedná se o věci, které lze změřit, vidět a dotknout se jich, jako jsou stroje, kancelářský nábytek, nářadí a vozidla; jednoúčelové zemědělské nebo zahradnické stavby; skladovací zařízení (kromě budov a stavebních součástí) používané při distribuci ropy nebo jakéhokoli primárního produktu z ropy; a hotový počítačový software.
• Způsobilý majetek ke zhodnocení. Jedná se o vylepšení vnitřní části komerční budovy, která již byla uvedena do provozu. Nepatří sem však výtahy nebo pohyblivé schody, rozšíření budovy nebo změny vnitřní struktury budovy.
• Určité zlepšení komerčního majetku. Jedná se o střechy, vytápění, větrání a klimatizaci nemovitostí, protipožární a poplašné systémy a bezpečnostní systémy.

Movitosti mohou být nové nebo použité. Nákupy financované zcela nebo zčásti mohou být rovněž způsobilé.

Speciální omezení § 179 pro vozidla

Pokud jde o osobní automobily, lehké nákladní automobily a dodávky, platí zvláštní omezení pro odpočet podle § 179:

• Roční odpočet odpisů nesmí překročit dolarové limity stanovené každoročně finančním úřadem. Například dolarový limit na vozidlo uvedené do provozu v roce 2019 činí 18 100 USD (nebo 10 100 USD, pokud se nepoužijí nebo neuplatní níže popsané bonusové odpisy). Z praktického hlediska by tedy tento dolarový limit vyvolalo pouze vozidlo s cenou vyšší než přibližně 90 000 USD.
• Limit pro těžká SUV (vozidla s hmotností vyšší než 6 000 kg, ale ne vyšší než 14 000 kg) činí 25 000 USD po úpravě o inflaci. To znamená, že na SUV uvedené do provozu v roce 2019 se vztahuje limit podle § 179 ve výši 25 500 USD.

Na některá vozidla, včetně:

• Vozidel pro neosobní použití, se dolarové limity podle § 179 nevztahují. Takové vozidlo musí být zřetelně označeno trvalou reklamou podniku, musí mít sedadlo pouze pro řidiče nebo řidiče a jednu další osobu a musí obsahovat buď trvalé regály vyplňující většinu nákladového prostoru, nebo mít nákladový prostor otevřený, přičemž se předpokládá, že vozidlo (v pracovní i mimopracovní době) nikdy nepřeváží nic jiného než zboží, materiál nebo zařízení používané v rámci obchodu, podnikání nebo funkce zaměstnavatele.
• Traktorové přívěsy a jiná speciální nákladní vozidla.
• Těžká stavební technika.
• Vozidla, která mohou pojmout více než devět cestujících za sedadlem řidiče (např, kyvadlové vozy).

Bonusové odpisy

Přes označení „bonus“ se nejedná o dodatečný odpočet, ale spíše o další způsob, jak odepsat pořizovací cenu způsobilého majetku v plné výši v roce pořízení. V roce 2019 je celá pořizovací cena bez omezení v dolarech odečitatelná ve výši 100 %, pokud se z bonusových odpisů neodhlásíte (procento se začne snižovat po roce 2023). Bonusové odpisy se uplatňují automaticky, pokud se nerozhodnete je nevyužít. Provedení této volby se vztahuje na veškerý majetek v rámci stejné doby odpisování, takže pokud se rozhodnete pro vozidlo (pětiletý majetek), rozhodnete se také pro kopírky, předměty používané ve výzkumu a experimentech a další pětiletý majetek. Majetek, na který se vztahují bonusové odpisy, je nový nebo použitý:

• Hmotný osobní majetek, např. kancelářský nábytek a těžké stroje.
• Filmové a televizní produkce a živá divadelní představení.

Bonusové odpisy lze použít ve spojení s odpočtem podle § 179. U vozidel činí dolarový limit pro bonusové odpisy 8 000 USD za rok jejich uvedení do provozu (do roku 2023).

Stejně jako v případě odpočtu podle § 179 se bonusové odpisy uplatní bez ohledu na to, zda je majetek financován zcela nebo zčásti. Na majetek, který je předmětem financování z podlahové plochy (typ financování používaný prodejci automobilů), se však bonusové odpisy nevztahují.

Různé metody odpisování majetku

Existují různé metody výpočtu odpisů pro malé podniky. Některé zrychlují odpisy, takže odepisujete větší část nákladů předem. Nebo můžete být povinni nebo se rozhodnout použít metodu, která odpisy nákladů rozloží do celé doby životnosti majetku. Obvykle se upřednostňují zrychlené odpisy, protože rychle získáte daňové úlevy. Ale začínající podniky, které očekávají, že budou mít v budoucnu větší příjmy, mohou dát přednost rozložení odpisů, čímž si efektivně ušetří odpisy na pozdější roky.

Přímá metoda odpisování

Základní metodou odpisování je metoda rovnoměrného odpisování. To znamená, že pořizovací cenu (sníženou o odhadovanou zůstatkovou hodnotu na konci životnosti) vydělíte roky životnosti. Životnost majetku se může pohybovat od pěti let (vozidla a kancelářské vybavení) až po 39 let u komerčních budov.

U nemovitostí se skutečný odpočet vypočítá tak, že se použije procento převzaté z tabulky IRS platné pro daný majetek na základě měsíce uvedení do provozu. Pokud například postavíte továrnu (nemovitost na 39 let) a začnete ji používat v květnu (měsíc uvedení do provozu), váš odpočet za první rok činí 1,984 procenta z toho, co odepisujete (pořizovací cena továrny), a 3,175 procenta za každý další rok.

Dvojitá klesající metoda odpisování

U nemovitostí jiných než dlouhodobých (např. pozemky, pozemky, budovy, budovy, budovy, budovy, budovy, budovy, budovy, budovy apod, komerční nemovitosti nebo nebytové nemovitosti určené k pronájmu) můžete urychlit odpisy pomocí 200procentní nebo 150procentní klesající metody. Tyto částky odpisů se vypočítají rovnoměrným výpočtem a následným zdvojnásobením v případě 200 procent nebo vynásobením 1,5 v případě 150 procent. Stále využíváte celé období, ale většina odpisů se odepisuje v prvních několika letech. Například u pětiletého majetku odpisovaného 200procentní metodou klesajícího zůstatku uplatníte 20 procent v prvním roce a 32 procent ve druhém roce, tedy více než polovinu celkových odpisů v prvních dvou letech.

Co může komplikovat výpočty v prvním roce, je okamžik uvedení majetku do provozu. V závislosti na typu majetku a na tom, kdy jste jej uvedli do užívání, musíte použít konvenci poloviny měsíce, poloviny čtvrtletí nebo poloviny roku. Oblíbená konvence v polovině roku znamená, že pro daňové účely se má za to, že jste zařízení používali šest měsíců, bez ohledu na to, kdy jste jej v průběhu roku koupili. V důsledku toho se vaše odpisy zakládají také na šesti měsících v prvním roce. To znamená, že pětiletý majetek vede k odpisům po dobu šesti let. Daňový úřad v publikaci 946 uvádí tabulky s procenty, které vám pomohou při výpočtu ročního odpisového příspěvku.

Při uplatnění odpisů pro malé podniky se celková naběhlá částka vykazuje v rozvaze jako zápočet uvedených hodnot majetku. V rozvaze můžete například vykázat zařízení v hodnotě 50 000 USD a kumulované odpisy ve výši 30 000 USD.

Metoda odpisování podle výrobních jednotek

Tato metoda odpisování je více vázána na využití majetku nebo jeho výrobní kapacitu než na plynutí času. Jinými slovy, odpisy jsou vyšší v roce, ve kterém je vyšší objem činnosti. Odpisy podle metody výrobních jednotek se vypočítají tak, že se pořizovací cena majetku (snížená o předpokládanou zůstatkovou hodnotu na konci životnosti majetku) vydělí předpokládaným počtem jednotek, které majetek během své životnosti vyrobí, a poté se vynásobí skutečnými jednotkami v běžném roce.

Tato metoda by mohla přinést příznivější výsledky u některých zařízení, jako jsou výrobní stroje. Jakmile je však pořizovací cena majetku uhrazena (tj. plně odepsána), nejsou povoleny žádné další odpisy.

Poznání odpisových systémů

Základním odpisovým systémem, který se v současné době používá, je modifikovaný systém zrychleného odpisování (MACRS). Při použití tohoto systému si vyberete nejvhodnější metodu odpisování a konvenci pro výpočet odpisů dané položky. Nejběžnější z nich je obecný systém odpisování (GDS), který obsahuje výše uvedené doby obnovy. Zákon však může vyžadovat, abyste používali alternativní systém odpisování (ADS), který má jiné doby obnovy.

Odepisování položek bez odpisování

Musíte majetek odepisovat? Ne, namísto odpisování pořizovací ceny určitého majetku se můžete rozhodnout považovat položky za neincidentní materiál a zásoby (položky, u kterých vedete evidenci spotřeby). Podle pravidla de minimis vytvořeného daňovým úřadem se můžete místo použití odpisů pro odpočet pro malé podniky rozhodnout odečíst náklady na hmotný osobní majetek až do výše 2 500 USD na položku (500 USD před rokem 2016) nebo fakturu (pro společnosti s auditovanou účetní závěrkou existuje limit 5 000 USD). Tato možnost znamená, že tyto položky nejsou ve vaší rozvaze považovány za majetek, ale za běžné výdaje. Řekněme například, že pro své prodejce nakoupíte 10 tabletů, z nichž každý stojí 249 USD. Náklady ve výši 2490 USD můžete zahrnout do nákladů za předpokladu, že k přiznání přiložíte prohlášení o volbě.

Možnosti odpisování a volby, které představují, mohou být komplikované. Získejte pomoc a zjednodušte si účetnictví pomocí daňových služeb a softwaru pro správu výdajů.