Co je to daň z nemovitosti?
Daň z nemovitostí je odvod z pozůstalosti, jejíž hodnota přesahuje zákonem stanovený vylučovací limit. Zdanění podléhá pouze částka, která přesahuje tuto minimální hranici. Tyto odvody, které vyměřuje federální vláda a přibližně desítka státních vlád, se vypočítávají na základě reálné tržní hodnoty pozůstalosti (FMV), a nikoliv na základě toho, co zesnulý za svůj majetek původně zaplatil. Daň vybírá stát, ve kterém zesnulá osoba žila v době svého úmrtí.
Klíčové poznatky
- Daň z pozůstalosti je finanční odvod z pozůstalosti na základě aktuální hodnoty jejího majetku.
- Federální daň z nemovitostí se od roku 2019 vybírá z majetku přesahujícího 11,4 milionu dolarů, ale přibližně jeden ze čtyř států má vlastní daň z nemovitostí s nižšími limity.
- Majetek převedený na manžele je od daně z nemovitostí osvobozen.
- Příjemci majetku z pozůstalosti mohou podléhat dědické dani, opět nad určité limity.
Jak funguje federální majetková daň
Na základě tzv. neomezeného manželského odpočtu se majetková daň nevztahuje na majetek, který bude převeden na pozůstalého manžela/manželku. Když však pozůstalý manžel, který zdědil majetek, zemře, mohou pak dědicové dlužit daň z pozůstalosti, pokud majetek přesáhne limit vyloučení.
Pro rok 2021 vyžaduje daňový úřad (IRS), aby pozůstalosti s kombinovaným hrubým majetkem a předchozími zdanitelnými dary přesahujícími 11,7 milionu USD (oproti 11,58 milionu USD pro rok 2020) podaly federální přiznání k dani z pozůstalosti a zaplatily požadovanou daň z pozůstalosti.
V mnoha případech je efektivní sazba daně z nemovitostí v USA podstatně nižší než nejvyšší federální zákonná sazba ve výši 37 %. Děje se tak částečně proto, že daň se vyměřuje pouze z té části pozůstalosti, která přesahuje limit vyloučení.
Pro ilustraci dopadu vyloučení uvažujme pozůstalost, která má hodnotu 13 milionů USD. Při limitu vyloučení pro rok 2021 ve výši 11,7 milionu dolarů by federální daň z nemovitosti byla splatná pouze z 1,3 milionu dolarů z pozůstalosti, tedy z desetiny jejího celkového majetku.
Držitelé a příjemci pozůstalosti nebo jejich právní zástupci navíc neustále nacházejí nové a kreativní způsoby, jak ochránit značnou část zbývající hodnoty pozůstalosti před zdaněním tím, že využívají slev, odpočtů a mezer, které byly v průběhu let uzákoněny zákonodárci.
Jak fungují státní majetkové daně
Majetek, který unikne federální dani, může stále podléhat zdanění státem, ve kterém zesnulá osoba žila v době své smrti. Je to proto, že osvobození od daně z pozůstalosti ve státech a okresech jsou všechna nižší než polovina osvobození od federální daně. To znamená, že pozůstalosti v hodnotě nižší než 1 000 000 USD nejsou zdaněny v žádné jurisdikci.
Jurisdikce s majetkovými daněmi
Zde jsou uvedeny jurisdikce, které mají majetkové daně, přičemž v závorce jsou uvedena prahová minima, při kterých se uplatňují. Kliknutím na název státu získáte další informace od státní správy o jeho dani z nemovitostí.
- Connecticut (3 600 000 USD)
- District of Columbia (5 600 000 USD)
- Havaj (5 500 USD,000)
- Illinois ($4 000 000)
- Maine ($5 600 000)
- Massachusetts ($1 000 000)
- Maryland ($5,000 000)
- New York ($5 000 000)
- Oregon ($1 000 000)
- Minnesota ($2 700 000)
- Rhode Island ($1 561 719)
- Vermont ($2 750 000)
- Stát Washington ($2 193 000).
Při překročení těchto prahů se daň obvykle vyměřuje klouzavě, podobně jako je tomu u daně z příjmu. V roce 2019 činí sazba daně obvykle přibližně 10 % pro částky těsně nad prahovou hodnotou a postupně se zvyšuje, obvykle na 16 %. Nejnižší daň je ve státě Connecticut, kde začíná na 7,80 % a stoupá na 12 %, a nejvyšší ve státě Washington, kde dosahuje maximální výše 19 %.
Vztah mezi daní z nemovitosti a daní darovací
Protože se daň z nemovitosti vybírá z majetku a pozůstalosti jednotlivce po jeho smrti, lze se jí vyhnout, pokud majetek darujete před smrtí. Federální daň darovací se však vztahuje na majetek, který je darován nad určitý limit ještě za života daňového poplatníka. Podle IRS se darovací daň uplatňuje bez ohledu na to, zda dárce zamýšlel převod jako dar či nikoli.
Iberální úřad IRS však nabízí velkorysé výjimky z darování. V roce 2019 činí roční výjimka 15 000 USD, což znamená, že daňoví poplatníci mohou darovat až 15 000 USD každé osobě, kterou si přejí, aniž by z těchto darů platili daň. A dary až do výše vyloučení darů mohou nabízet rok co rok, aniž by jim vznikla daňová povinnost. Díky těmto ustanovením je darování účinným způsobem, jak se vyhnout zdanění majetku převedeného na osoby, které nejsou členy rodiny a které by mohly podléhat dani z nemovitosti, pokud by byl majetek převeden jako součást pozůstalosti.
Pokud vaše dary překročí limit vyloučení darů, nepodléhají dani okamžitě – a nemusí být zdaněny nikdy, pokud váš majetek není značný. Částka přesahující limit darů se zaznamená a poté se při výpočtu daně z nemovitosti po vaší smrti přičte ke zdanitelné hodnotě vaší pozůstalosti. Pokud se tedy například rozhodnete darovat příteli 20 000 USD jako jednorázový dar, budete ušetřeni daně až do výše limitu vyloučení 15 000 USD. Zbývajících 5 000 USD však bude připočteno k hodnotě vaší pozůstalosti a bude zdaněno, pokud hodnota pozůstalosti překročí částku vyloučení ve vašem státě nebo stanovenou daňovým úřadem.
Daň z nemovitosti se někdy pejorativně označuje jako „daň ze smrti“, protože se vybírá z majetku zemřelé osoby.
Rozdíl mezi daní z nemovitosti a dědickou daní
Daň z nemovitosti se uplatňuje na pozůstalost předtím, než je majetek předán příjemcům. Naproti tomu dědická daň se vztahuje na majetek po jeho zdědění a platí ji dědic.
Federální dědická daň však neexistuje a pouze vybrané státy (od roku 2019 Iowa, Kentucky, Maryland, Nebraska, New Jersey a Pensylvánie) mají stále vlastní dědickou daň. Jediný Maryland má jak daň z pozůstalosti, tak dědickou daň.
Zda bude vaše dědictví zdaněno a jakou sazbou, závisí na jeho hodnotě, vašem vztahu k zemřelé osobě a na převládajících pravidlech a sazbách v místě vašeho bydliště. Stejně jako v případě daně z nemovitosti se dědická daň, je-li splatná, uplatní pouze na částku, která přesahuje osvobození od daně. Nad tuto hranici se daň obvykle vyměřuje klouzavě. Sazby obvykle začínají na jednociferných číslech a stoupají na 15 až 19 %. Jak osvobození, které obdržíte, tak sazba, která vám bude vyměřena, se mohou lišit podle vašeho vztahu k zemřelému.
Životní pojištění vyplácené určenému příjemci obvykle nepodléhá dědické dani, ačkoli životní pojištění vyplácené zemřelé osobě nebo její pozůstalosti obvykle podléhá dani z pozůstalosti.
Čím bližší je váš vztah k zemřelému, tím nižší sazbu zpravidla zaplatíte. Pozůstalí manželé jsou od dědické daně osvobozeni ve všech šesti státech. V New Jersey jsou od daně osvobozeni i domácí partneři. Potomci neplatí žádnou dědickou daň s výjimkou států Nebraska a Pensylvánie.
Dědickou daň vyměřuje stát, ve kterém dědic žije.
Jurisdikce s dědickou daní
Zde jsou uvedeny jurisdikce, které mají dědickou daň, a v závorce jsou uvedena jejich prahová minima. Kliknutím na název státu získáte další informace o jeho dědické dani od státní správy.
- Iowa (25 000 USD)
- Kentucky (500 – 1 000 USD)
- Maryland (30 000 USD)
- Nebraska (10 000 – 40 000 USD)
- New Jersey (žádné až 25 000 USD)
- Pennsylvania (žádné až 3 USD,500)
Protože sazby daně z nemovitostí mohou být poměrně vysoké, doporučuje se pečlivé plánování majetku jednotlivcům, kteří mají majetek v hodnotě milionů dolarů, který chtějí odkázat dědicům nebo jiným příjemcům.